Tudományos munkák könyvtári kiváltságai
1. Az adókedvezmény fogalma és funkciói
2. Az adókedvezmények típusai és besorolása
Az alkalmazott források listája
Relevanciája A kutatás fogalmának ösztönzők az adótörvények és a típusú adókedvezmények miatt hiányában teljes modern pénzügyi és jogi doktrína adókedvezmények, mely mintaként szolgálhat annak megfelelő megértéséhez olyan jelenségeket, mint többszótagú jogi adókedvezményt. Nyersesége ez a tanítás, viszont az a következménye, nem dolgozták ki a tanítás a ellátásokra való jogosultság általános, és az ellentmondást a megközelítések osztályozására adómentességek az orosz szakirodalomban.
A munka célja az adójog fogalmának és típusainak tanulmányozása.
- meghatározza az ellátások fogalmát az adójogi rendszerben;
- hogy jellemezze az adókedvezmények jogi irodalomban való besorolásának megközelítését.
Munkaszerkezet: bevezetés, két bekezdés, következtetés, használt források listája.
Előny, definíció szerint, A.V. Malko kifejezve minden előnyben részesülést vagy részleges mentességet a feladatoktól, vagy megkönnyíti a végrehajtás feltételeit, ezáltal ösztönözve az egyének sajátos viselkedését. Jellemezze a jogi előnyökben rejlő lehetőségeket [9, 65. oldal]:
- először is az érintettek érdekeinek teljesebb kielégítésével járulnak hozzá, és megkönnyítik életmódjuk feltételeit, amelyeket szükségszerűen közérdekből kell végrehajtani;
- másodszor, a jogi előnyök az általános szabályok alóli kivételek, az egységes szabályozási követelményektől való eltérések a jogi különbségtétel egyik módja;
- Harmadszor, a jogi előnyök jogos kivételek, az illetékes hatóságok által a szabályozási aktusokban megállapított jogi mentességek.
A jog kiváltsága olyan jogi eszköz, melynek révén előnyös rendszert hoznak létre azon szervezetek érdekeinek és igényeinek kielégítésére, amelyek kompenzáló vagy ösztönző jelentőséggel bírnak az utóbbi számára.
Az adókedvezmény teljes vagy részleges mentesség az adójogszabályok által az adóköteles tárgy jelenlétében nyújtott adó megfizetése alól, valamint az adózó adóterheinek egyéb mérséklése.
Adójóváírás - egyfajta törvény, amely úgy értendő, mint a legitim mentességet a téma helyzetét, lehetővé téve számára, hogy jobban megfeleljen az érdekeiket, és fejezzük ki, hogy további, különleges jogokat (előnyök), és a mentesség alól a kötelezettség alól [10, s.484].
Az adókedvezmények az adó legfontosabb elemei, amelyek kivételes jellegűek. A cél adókedvezmények - csökkentik az adókötelezettség az adózó, legalábbis - menedéket, törlesztésre, ami végső soron közvetetten is csökkenéséhez vezet az adó kötelezettség (vagy halasztott fizetés részletekben lehet tekinteni, mint a tényleges ötlet szabad vagy kedvezményes hitel).
a) az adó vagy díjfizetés elmaradásának lehetősége;
b) olyan adó vagy illeték fizetésére való képesség, amely alacsonyabb, mint az adótörvény vonatkozó fejezete általános szabályai által meghatározott [6. 62].
Az adókedvezmény rendszerének kialakítása érdekében egyensúlyt kell megfigyelni: sem az adók ösztönző, sem adóügyi funkciója nem érvényesül. E tekintetben helyesen megjegyzi V.V. Gritsenko, hogy az adórendszer Oroszország egyfajta egyensúlyt, ahol a pihenés egy gömbön romlást okoz egy másik [5. 16].
Nem lehet az adó fő célja az adófizetőkre gyakorolt hatás bármely eredmény elérése érdekében. És ha bármely adófizetés szabályozási feladatok ellátása nélkül elkezdi végrehajtani a költségvetési célokat, akkor szüneteltetik a szó szigorú értelemben vett adót [12, p. 25]. Ezért az adókedvezmények hatékonysága (a szabályozási funkció részeként) a gazdasági növekedés eredményeképpen felmerülő potenciális lehetőségre kell támaszkodnia.
Az adókedvezmények azonban a legtöbb esetben az ösztönző funkció teljesítésére szólítanak fel, és a termelés, a vállalkozói szellem, a gazdálkodás, a jótékonysági és a befektetési tevékenységek fejlesztése céljából hozták létre.
2. Az adókedvezmények típusai és besorolása
Az adókedvezmények vizsgálatával lehetetlen megkerülni a besorolásukat.
A S.V. Barulin és A.V. Makrushin, minden adókedvezményt három fő csoportra lehet felosztani:
Ennek alapján az általános besorolási különbségek vannak a módszerek neve tarifális preferenciák eredményeként a befolyásuk a változás egy sajátos eleme az adó szerkezetét (a tárgy, a téma, az arány, az adóalap, az adó összegét a könyvelő). Ezenkívül az összes adókedvezmény számos kritérium szerint sorolható a következő csoportokba:
1) személyes és jogi személyek;
3) feltétlen és feltételes adókedvezmények;
Az előnyök első csoportja magában foglalja az adómentességet, az adókedvezményeket, az adómentességeket, az adókedvezményeket, az adókulcsok csökkentését [4. 39].
Az adóamnesztia az a személy, aki az adócsalást elkövette az ilyen jogsértések megfelelő büntetése miatt. Jelenleg számos normatív és jogi aktus van, amelyek bizonyos mértékig az adómentességhez kapcsolódnak, beleértve az Orosz Föderáció adótörvényét is. Különösen annak 81. Az adótörvény tartalmazza alóli mentesség feltételeit az adókötelezettség az adózó adó megsértése hiba észlelése esetén azokat, ami alulbecsülték a fizetendő adó.
Az adókedvezmények a meglévő jogi aktusok által előírt adó teljes vagy részleges mentességének lehetőségei.
Az adómentességek az adóbevétel egyes elemeinek levonása az adózástól.
Az adókedvezmények teljes adómentességet biztosítanak bizonyos időtartamra.
Az adókulcsok csökkentése részleges vagy teljes mentességet jelent a teljes árfolyam alapján kiszámított adó megfizetése alól kedvezményes kamatlábak alkalmazásával.
Az adókedvezmények rendszerének legnehezebb eleme az adójóváírás. Az Adótörvény 65. cikke meghatározza az adójóváírásra vonatkozó eljárást és feltételeket, valamint a feltételeket és indokokat. Az adójóváírás megadásának okait a művészeti normák határozzák meg.64 (1-3. Pontok). Ugyanakkor az adójóváírást adótörvény általában elválik az adókedvezmények és egyoldalúan meghatározott változása az időszakban adókötelezettség közötti időszakra három hónap és egy év közötti fokozatos megfizetése a hitel összegét az adózó, és a halasztás (részletfizetési terv) adófizetési leválik az általános fogalom az adójóváírás.
A befektetési adójóváírás az adószabályozás legígéretesebb formája. Ez a célzott adójóváírás független típusa, amely kizárólag a vállalkozások befektetési és innovációs tevékenységének ösztönzéséhez kapcsolódik. A befektetési adókedvezmény megadásának fogalmát, eljárását és feltételeit az Orosz Föderáció adótörvényének 66. és 67. cikke szabályozza [2]. A befektetési adóhitel olyan változás az adófizetési határidő, hogy a szervezet, ha okkal biztosított lehetőséget egy bizonyos ideig és bizonyos mértékig csökkenti a adófizetés, majd egy szakaszos fizetés a hitel összegét és a felhalmozott kamat.
Az Orosz Föderáció adótörvénye bevezette a "különleges adórendszerek" fogalmát (az RF adótörvény 18. cikke). A különleges adózási rendszer elismeri az adók és díjak kiszámításának és megfizetésének speciális eljárását bizonyos időtartam alatt, az esetekben és az adókra és díjakra vonatkozó jogszabályokban meghatározott módon.
Különleges adórendszerek a következők:
- a kisvállalkozások adóztatásának egyszerűsített rendszere,
- adómentes rendszer a szabad gazdasági övezetekben,
- zárt közigazgatási-területi egységek adórendszerét,
- adózási rendszert a koncessziós szerződések és a termelési megállapodások végrehajtása során.
Ezek a rendszerek nem vezethetnek be szigorúbb adózási feltételeket az általános feltételekhez képest.
Meg kell jegyezni, hogy a különleges adórendszerek az Orosz Föderáció bizonyos területein működő gazdasági egységek jogi szabályozásának szükségességén alapulnak [11, p. 48].
A gazdasági fejlődés, az adósság adósságának, az adóalap bővítésének és a bevételek növekedésének ösztönzésére szolgáló egyik mechanizmusnak az adótartozások szerkezetátalakítása lehet.
Tágabb értelemben a szerkezetátalakítás az egyik módja annak, hogy megoldja a nem fizetések problémáját a költségvetési rendszerhez, és előkészítse a gazdasági helyzet javítását.
Általában az adókedvezmények egyéni vagy csoportos jellegű kellene középpontjában elsősorban a gyártók (ipar, típusú termelés), hogy biztosítsa a versenyképes termékek a világpiacon, amely képes biztosítani a gazdasági és költségvetési hatása.
Az előnyök hatékonyságához kapcsolódó egyik legfontosabb probléma az ellátás biztosításában és megvalósításában egy rugalmas és célzott állami politika hiánya. Vannak objektív okok is. A gazdasági helyzet és a jogrendszer ellentmondásossága és instabilitása nem befolyásolhatja az előnyök következetlenségét és instabilitását, amelyek nagyrészt rendezetlenek.
A kiváltságok nem csak az állami támogatás eszközei, hanem a lobbisták különös figyelmet szentelnek, amelyen keresztül konkrét rétegek és csoportok jótékony irányítási döntéseket hoznak.
A számos előny és lazulás jelenléte elkerülhetetlenül bonyolítja az adórendszert, és aláássa annak hatékonyságát, megfosztja a szükséges rugalmasságot, mivel az adókedvezmények nehéz ellenőrizni.
Az adókedvezmények koncepciójának és típusainak tanulmányozása eredményeképpen az alábbi következtetések vonhatók le.
Kiderült, hogy ennek az adóügyi eszköznek köszönhetően az állam két célt ér el. A fő cél az adózó adókötelezettségének csökkentése. A második cél, amelyet gyakorlatilag viszonylag ritkábban követnek, halasztás vagy részletfizetés. A második célt azonban úgy kell tekinteni, mint az adózó adókötelezettségének közvetett csökkentését, mivel a halasztási vagy részletfizetési terv valójában egy ingyenesen vagy kedvezményes feltételekkel nyújtott hitel.
Így a közös célok ellenére az adókedvezmények különbséget tesznek a cselekvésük mechanizmusában, amely attól függ, hogy egy kiváltság az adóstruktúra (adóköteles tétel, adóalap, felső összeg) elemének megváltoztatására irányul-e. Ennek alapján az előnyök három csoportra oszthatók:
Külön kiemelendő, hogy az irodalomban kifejtett adórendszerek sokaságának kialakulása számos lehetőséget kínál az adóelkerüléshez (olyan nyereség átruházása olyan vállalkozásoktól, amelyek nem élvezik a kedvezményes bánásmódot az előnyökben részesülő vállalkozások számára).
Az adójóváírás intézményének javítása érdekében:
1. A szabályozási aktusokban rögzített adókedvezmények "leltárának" elvégzése;
2. Fejlessze rendszeres fogalmát;
3. Az adókedvezmények létrehozásának és tényleges végrehajtásának megfelelő ellenőrzése.
Az alkalmazott források listája