Visszatérítés adója - 2018

Az ukrán adótörvény 1441.4.1-141.4 st.141. Pontjával összhangban a külföldi illetőségűek ilyen jövedelme adóköteles:

nem rezidens javára fizetett kamat, diszkontjövedelem, ideértve a rezidens által kibocsátott (kibocsátott) hitelek és kötvények kamatait;
a rezidens által fizetett osztalék;
jogdíjak;
áruszállítás és mérnöki bevételek;
a rezidensek vagy állandó küldöttségek által fizetett lízing / bérleti díj a nem rezidens-bérbeadó / lízingbeadó számára a működési lízing / bérleti szerződések alapján;
Ukrajna területén található ingatlanok értékesítéséből származó bevétel, amely külföldi illetőségű személyhez tartozik, ideértve a külföldi illetőségű állandó telephely tulajdonát is;
az e fejezet szerint meghatározott értékpapírok, származtatott ügyletek vagy más társasági jogok értékesítéséből vagy egyéb értékesítéséből származó nyereség;
Ukrajnában a közös tevékenységek megvalósításából származó jövedelem, Ukrajna hosszú távú szerződéseinek végrehajtása;
a nem rezidensek vagy az ukrán kulturális, oktatási, vallási, sport, szórakoztató tevékenységek által felhatalmazott személyek által nyújtott teljesítmény díja;
ügynöki jutalék vagy ügynöki díjakat kapott lakók vagy más állandó missziókat nem rezidensek kapcsolatos ügynöki jutalékok, vagy ügynökség által nyújtott szolgáltatások nem rezidens vagy állandó telephellyel Ukrajna területén javára lakosok;
az ukrán kockázatok biztosítására vagy viszontbiztosítására vonatkozó biztosítási és viszontbiztosítási hozzájárulások és biztosítási díjak (beleértve az életbiztosítást) vagy a rezidensek biztosítását az Ukrajnán kívüli kockázatok ellen;
szórakoztató tevékenységekből származó jövedelem (a sorsoláson kívüli tevékenységek kivételével);
jótékonysági hozzájárulások formájában és adományok formájában a külföldiek javára;
egyéb jövedelem nem rezidens (telephely e vagy bármely egyéb nem rezidens) gazdasági tevékenység az Ukrajna területén, kivéve a jövedelem formájában bevétel vagy egyéb költségeinek megtérítését az áruk, építési beruházások, szolgáltatások, továbbítani, arról, hogy a lakosok az ilyen nem-rezidens (telephely) , beleértve a nemzetközi hírközlési szolgáltatások költségeit vagy a nemzetközi információs támogatást.

Adófizetési végzés

A hazatelepülési adót meg kell tartani, és maguknak a rezidenseknek vagy olyan külföldi társaságok állandó küldetéseit kell a költségvetésbe átvenni, amelyek a fent említett jövedelmet külföldre fizetik. Ezenkívül az adó megfizetése az ilyen fizetés idején és költségén, azaz valójában a külföldi partnerek kevesebbet kapnak, mint amennyit keresnek.

Hazatelepítési adókulcsok

Az alap adókulcs 15%. Egyes jövedelemtípusok esetében kisebb vagy nagyobb adót állapítanak meg. Így az áruszállítás 6% -os adót vet ki. A kamatmentes (diszkont) kötvényekből és a kincstári kötelezettségekből származó bevételek 18% -os adót tesznek ki.

Ami a nem rezidens javadalmazási biztosítékokat illeti, a következő sorrendben adóztatják őket:

A megállapodások keretében kötelező biztosítás, amely szerint a biztosítási díjak (biztosítási igények) végzik javára magánszemélyek - nem rezidensek, valamint a biztosítási szerződések keretében nemzetközi szerződések „zöld kártya”, valamint a biztosítási szerződések utasforgalom a polgári repülés - a 0 százalékos arány;
belül szerződések kockázati biztosítás kívül Ukrajna, amely szerint ellátások (ellátások) készülnek, hogy a nem-rezidensek mellett a leírt kockázatok a második bekezdésben az e bekezdés - az arány 4 százalék, hogy mekkora összeg átkerül a saját költségén a biztosító időpontjában az átadás ilyen összeg ;
a szerződések megkötését a biztosító vagy viszontbiztosító kockázati közvetlenül a biztosítók és viszontbiztosítók nem rezidens pénzügyi ereje értékelés (stabilitás), amely megfelel a követelményeknek a Nemzeti Bizottság végző állami szabályozás a pénzügyi szolgáltatások piacán (ideértve vagy viszontbiztosító irodák, amelyek az ilyen nemzeti bizottság által meghatározott eljárás megerősíti, hogy a viszontbiztosítást egy viszontbiztosító végezte, pénzügyi megbízhatósága (stabilitás), amely megfelel a követelményeknek, amelyeket az említett Nemzeti Bizottság), - a mértéke 0 százalék;
más esetekben - az ilyen kifizetések (kifizetések) összegének 12 százaléka saját költségén az ilyen kifizetések átruházásakor.

Állandó kiküldetések jövedelmének megadóztatása

Az ukrajnai telephelyen tevékenységüket végző külföldiek jövedelmének összegét az általános eljárás során adózzák. Ugyanakkor az ilyen állandó telephely adózási szempontból egy olyan adófizetőnek tekinthető, aki tevékenységét függetlenül végzi.

Ha egy nem rezidens végzi tevékenységét Ukrajnában és külföldön, és ugyanakkor nem határozza meg a nyereség a tevékenységek, amelyek hajtják őket telephelye révén Ukrajnában, az adóköteles nyereség Ukrajna alapján határozzák meg, hogy dolgozzon ki egy nem honos egyedi mérleg gazdasági és pénzügyi tevékenysége az állandó misszió helyszínén működő felügyeleti hatósággal összehangolva.

Ha ez nem lehetséges, hogy meghatározza a közvetlen számlálással elért nyereség lakos a forrás eredetét Ukrajna, az adóköteles jövedelem határozza meg az ellenőrző hatóság a különbség a bevételek és a kiadások meghatározni, hogy az összeget a bevétel, 0,7.

Olyan esetek, amelyekben az adót nem hagyták el

Mindazonáltal bizonyos esetekben elkerülhető az adófizetés. Így a bevétel vagy más típusú kártérítés formájában az áruk értéke, a végzett munka, a nyújtott szolgáltatások nem adóztathatók a hazaszállításhoz. beleértve a nemzetközi kommunikációs szolgáltatásokat és a nemzetközi információs támogatást.

Szintén érdemes odafigyelni arra a tényre, hogy a legtöbb esetben csak az ukrán származási forrásból származó jövedelem adóköteles, és nem a külföldi illetőségű személytől kapott jövedelem. Például a külföldi alapítóval jegyzett osztalékra a hazatelepülési adó, valamint a rezidens belföldi illetőségű személy által nyújtott, de egy másik állam területén még nem adóköteles ügynöki szolgáltatások vonatkoznak.

Nemzetközi megállapodások a kettős adóztatás megszüntetéséről

Ezenkívül a fenti szabályok mindegyike csak akkor érvényes, ha Ukrajna nem kötött nemzetközi egyezményt a külföldi illetőségű államgal, amely eltérő módon írja elő a jövedelmek adóztatását. Korszerű, a nemzetközi egyezmények a kettős adóztatás elkerüléséről aktus kapcsolatait több tucat országban, köztük különösen az Egyesült Királyságban, az Egyesült Államokban, Kanadában, Olaszországban, Portugáliában, a Cseh Köztársaságban és mások.

A nemzetközi szerzõdés az ukrán jog által megál- lapított jövedelem hazaszállításának alacsonyabb adókulcsát írhatja elõ, vagy a külföldi illetõség jövedelme csak az államában adóztatható.

A nemzetközi megállapodások további feltételeket vagy záradékokat is tartalmazhatnak az adó csökkentésére. Például normái szerint a jelenlegi egyezmény a kettős adóztatás elkerüléséről és Ukrajna között a ciprusi fizetett osztalékok javára a tényleges tulajdonos rezidens egy másik állam, adóznak, amelynek mértéke nem haladja meg az 5%, feltéve, hogy a több mint 20% -át a cég tőke vagy a befektetett ben legalább 1 millió eurót. Más esetekben az adókulcs nem haladhatja meg a 15% -ot.

Azonban nem minden olyan egyszerű. Annak érdekében, hogy kihasználják a nemzetközi szerződés, szükséges, hogy a adóhatóságok által kiállított igazolást az illetékes hatóságok egy idegen országban, és megerősíti a helyzetét a rezidens a tagországok a szerződés. Ellenkező esetben teljes mértékben meg kell fizetnie az adót. Itt pedig a belföldi adófizetők szembesülhetnek bizonyos nehézségekkel, mivel egyes országokban az ilyen bizonyítványokat egyszerűen nem adják ki, más esetekben a külföldi partnerek egyszerűen nem akarják megakadályozni az életüket ilyen dokumentum megszerzésével. Ezenkívül a tartózkodási igazolást évente frissíteni kell.

Az ilyen dokumentumot ukránra kell lefordítani, és kellő időben hitelesíteni kell. Az 1961-es hágai egyezményben részt vevő országok számára, amelyek hatályon kívül helyezik a külföldi hivatalos dokumentumok legalizálásának követelményét, elegendő egy apostillat felvenni a dokumentumra. Ha azonban külföldi állammal egy jogi segítségnyújtásra vonatkozó nemzetközi megállapodást írtak alá, az adott állam illetékes hatósága által kiállított hivatalos okirat további biztosíték nélkül elfogadható. Ezen országok közé tartozik többek között Észtország, Lettország, Litvánia, Lengyelország, Csehország, Bulgária, Románia és Szerbia. a FÁK országaiban.

Kapcsolódó cikkek

előző ◈ a következő