A lízingszerződés könyvelése és adóztatása (
A gyakorlatban néha foglalkoznia kell a lízingszerződések korai megszűnésének eseteivel. Ez mind a bérbeadó, mind a bérlő kezdeményezésére megtörténhet. Hogyan kezelik a tranzakció lezárása kapcsán az elszámolásban megjelenő településeket? Milyen jellegűek az adózás?
Bérbeadó számla
Hozzáadottérték-adó
Meg kell jegyezni, hogy a lízingszerződés idő előtti megszűnése esetén a lízingbeadónak nem kell visszafizetnie a lízingelt ingatlan megvásárlásakor levont levonás utáni HÉA-t. A lízingszerződés korai befejezése után nem jelenti azt, hogy a főeszközt később nem használják adóköteles műveletek során. A bérbeadó jól használhatja saját tevékenységében, vagy áthelyezheti a lízingbe, és értékesítheti is.
A felek egyetértésével a lízingbevevő által fizetett visszaváltási ár egy részét a lízingbeadó visszaküldheti.
Ebben az esetben az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 424. cikke, amelyet a felek egyetértésével hoztak létre, a szerződéses árat a szerződésben meghatározott esetekben és feltételek mellett megváltoztathatja. A 3. cikk 3. bekezdése alapján. 168 az Adótörvény az Orosz Föderáció abban az esetben, ha a változás a költségek a korábban nyújtott szolgáltatások, az eladó kiadja korrekciós számlákat.
A helyesbítő számlát legkésőbb öt naptári napon belül olyan megállapodás jelenlétében állítják ki, amely megerősíti a vevő beleegyezését a 10. 172-es adótörvény.
Így öt naptári napon belül, miután a megállapodás aláírása a bérbeadó kell tenni korrekciós számlát, hogy csökkentse költségeit a lízingdíjak részéről a visszaváltási ár a visszatérés a lízingelt eszköz (Sec. 5.2 Art. 169. adótörvény).
Ennek eredményeként, a lízingbeadó azon jogát, hogy levonja a HÉA mint a különbség az adó összegét alapján számított értéke a lízingdíjak előtt és után az ilyen csökkenés (para. 1 p. 13, v. 171, n. 10, v. 172 RF).
Egy fontos pont: ha a visszatérő esetén korai a szerződés megszűnése a bérleti tárgy (korábban lízingelt eszköz) szervezet bérbeadó később eladta a veszteséges, hogy elfogadja ezt a veszteséget kell egyenlő részletekben időszakban definiáljuk, mint a különbség a hasznos élettartama az ingatlan korrigált szorzótényezőként közötti időszakra a bérleti szerződés és a tényleges időszak működésének végrehajtása előtt.
Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmaz olyan különös szabályt, amely meghatározza az adóbevallás elismerési eljárását a lízingdíj értékesítéséből származó jövedelem részeként, amely tartalmazza a lízingelt ingatlan visszaváltási értékét.
Ha a feltételek a bérleti szerződés, amennyiben a váltságdíjat a lízingbevevő a lízingelt eszköz, a lízingdíj tartalmazza a visszaváltási érték az ingatlan és kell számítani, mint egy egységes támogatási meghatározására jövedelem kiszámításakor jövedelemadó.
Így a lízingbeadónak joga van a jövedelemadó-bázis csökkentésére a visszaváltási érték összegével, amelyet a megkötött megállapodás alapján vissza kell fizetni a lízingbevevőnek.
Az alapjának meghatározására jövedelemadó összegek vehetők figyelembe a bérbeadó: a veszteségek a korábbi adózási időszakok azonosították a jelenlegi jelentés (adó) időszak (1., 2. szakaszának 265. cikke adótörvény ...), ha a korrigált előző adómegállapítási időszakok; mint megfordítása bevétel esetén módosítják az aktuális adózási időszakban (Art. 249. adótörvény).
Könyvelés a lízingbevevőnél
Amikor a lízingelt eszköz kerül rögzítésre a lízingbevevő mérlegében, az értéke bejövő bérelt ingatlan tükröződik a betéti számla 01 az összeg a lízingdíjak (a vételár, ÁFA nélkül). Ebben az esetben az áfa miatt részeként kell kifizetni a lízingdíjak elismert rekord a betéti számla 19 „hozzáadott érték adó megszerzett eszközök” és a jóváírt fiók 76 „települések más adósok és a hitelezők,” alszámla „A bérleti (lízing) kötelezettségek” .
A lízing tárgya az állóeszközökben nyilvántartva, a lízingbevevő elszámolja az értékcsökkenést (17. pont PBU 6/01).
Ha visszatér lízingtárgy a lízingbeadó a megszűnésével kapcsolatban a bérleti szerződés a bérlő megterheli számviteli maradványérték a lízingelt tárgy (29. o. PBU 1/6).
A felvételek készítése:
Д-т сч. 01 "Részesedések", al. "Befektetett eszközök elidegenítése",
K-t sc. 01 "Részesedések", al. "Befektetett eszközök"
a lízingelt ingatlan kezdeti értéke megszűnt;
Д-т сч. 02 "Tárgyi eszközök értékcsökkenése", al. "A lízingelt eszközök értékcsökkenése",
K-t sc. 01 "Részesedések", al. "Befektetett eszközök elidegenítése",
A lízingelt ingatlanok kumulált értékcsökkenése leírása.
Ebben az esetben a lízingbevevő visszaadja a lízingbeadó tulajdonát a lízingbeadónak. Ugyanakkor a lízingbevevő bérleti kötelezettsége megszűnik a lízingelt eszköz átruházásával. A lízingelt eszköz visszaadása a lízingbeadónak a tételben szerepel:
Д-т сч. 76 "Különböző adósok és hitelezők települései", subch. "Lízingkötelezettségek (lízing)",
K-t sc. 01 "Részesedések", al. "Befektetett eszközök elidegenítése",
A bérbeadónak visszaadott operációs rendszer tárgya leesett.
A HÉA összegét által említett 19 előállításánál a lízingelt eszköz nem fogadta levonását időtartama alatt a szerződés megfordul felvétel levelezésben számla 76 alszámla „A bérleti (lízing) kötelezettségeit.”
Megjegyezzük, hogy a lízingelt eszköz átvételéből származó számviteli nyilvántartásban a lízingbevevő bérleti kötelezettsége (héa nélkül) megegyezik a lízingelt eszköz eredeti értékével. A lízingszerződés érvényességi ideje alatt a bérleti kötelezettség és a lízingelt eszköz maradványértéke egyenletesen csökkent. Ugyanakkor a lízingkötelezettséget a lízingszerződés időtartamára és a lízingelt eszköz értékére teljes egészében ki kellett fizetni annak hasznos élettartama alatt.
Ebben a tekintetben az az összeg, amelyet havonta csökkent lízing kötelezettségek (áfa nélkül), magasabb, mint a havi értékcsökkenés összege és az összeg a bérleti kötelezettségek a számla napján visszatér a lízingelt eszköz, kevesebb volt, mint a maradványérték a lízingelt eszköz. A különbség ezek az értékek az egyéb költségek a szervezet (para. 11 PBU 10/99), és tükröződik a betéti számla 91 alszámla 2 „egyéb költségek”.
Ha a bérleményt a bérleti szerződés a bérbeadó számlájára kerülnek a mérlegben, majd amikor visszatér a lízingelt eszköz vele kapcsolatban a szerződés megszűnését a bérlő írt le az értékét a mérlegen kívüli elszámolás.
Fontos részlet: A lízingszerződés megszűnésekor az ingatlan visszaszolgáltatásával kapcsolatos valamennyi költséget, ideértve a leszerelés, a biztosítás és a szállítás költségeit, a lízingbevevő viseli. A lízingbevevőtől való lemondás forrása a 91. számla, 2. alfejezet "Egyéb költségek". Ezeket az összegeket a nem operatív kiadások részeként adózás utáni célokra kell elszámolni az al. 20 p. 1 evőkanál. 265 az adótörvény, mint egyéb ésszerű költségek.
Hozzáadottérték-adó
Ha a lízingelt eszköz egy jármű nyilvántartásba a bérlő után visszatér a lízingbeadó kapcsolatban a szerződés megszűnése és újra nyilvántartásba vetetni a járművet a bérbeadó nevét a bérlő megszűnik kell ismerni a megbízó által a közlekedési adó (Art. 357, p. 1, Art. 358. adótörvény). Havonta újra nyilvántartásba veszi a járművet venni, mint egy teljes hónap a számítás az adó összegét (3. o. Az Art. 362. adótörvény).
Ha nem találtad meg az ezen az oldalon szükséges információkat, próbáld meg a webhelykeresést: