ÁFA helyének meghatározása áruk eladása, munkák és szolgáltatások
Orosz cég a szolgáltatások Oroszországban és külföldön. Egy külföldi cég végez munkát a hazai ügyfelek. Bizonyos esetekben kell számítani az áfát, és milyen - nem? Nézzünk szembe a tényekkel.
HÉA ítélt áruk eladása (munkák, szolgáltatások) területén az Orosz Föderáció. Ez azt a 146. cikk adótörvény. És nem számít, hogy ki adja az árut (munkák, szolgáltatások) - orosz szervezet (egyéni vállalkozó), vagy külföldi. Csak az a fontos, hogy pontosan azonosítani a helyet adásvételi (munkák, szolgáltatások). Helyezzük a termékek értékesítése határozza meg a szabályokat a 147. cikk adótörvény. Alkotások és szolgáltatások a szabványok 148. cikkének a kódex.
A Pénzügyminisztérium által kiadott több levél azzal a magyarázattal, bizonyos esetekben az adó megfizetésére, és milyen - nem, olvassa el a cikket „Sürgős pontosítás hivatalnokok, nem szabad összetéveszteni az áfát.”
ÁFA nem terheli, ha a végrehajtás nem hozza Oroszország
Ha az értékesítés helyén áruk (munkák, szolgáltatások) elismert orosz területen, és az árut (munkák, szolgáltatások) végrehajtja az orosz szervezet, egyéni vállalkozó, vagy egy orosz képviselő egy külföldi cég - ÁFA. műveletek az értékesítés HÉA általános eljárás. Tegyük termékek (munkák, szolgáltatások) hajt végre a külföldi szervezet, amely nincs regisztrálva az orosz adóhatóság, valamint az értékesítés helyén orosz terület tekinthető. Ezután az orosz szervezetek, egyéni vállalkozók és az orosz képviseleti irodák külföldi cégek megszerzése ezen áruk (munkák, szolgáltatások), vannak feladatai adó szert. Kifejtette 1. bekezdésében 161. cikk adótörvény.
Kérjük, vegye figyelembe az adóhatóság hagytuk felépülni ÁFA ügynök. Részletek a cikkben: „Az ellenőrök jogosultak vissza az áfát az adó szert.”
Ha az értékesítés helyén az áruk (munkálatok, szolgáltatások) az orosz területen nem szükséges kiszámítani a HÉA a költségeket. Azonban az áruk értéke (munkák, szolgáltatások), a szolgáltatásnyújtás helye, amely nem elismert orosz területen, meg kell jelennie az áfa bevallás. Ehhez töltse ki a 9. §-a nyilatkozatot.
Felhívjuk figyelmét, hogy ebben a szakaszban kell kitölteni, és szerepelnek a adóbevallást a hozzáadottérték-adó az adómegállapítási időszakban, amelyben az árut szállítják (a munkát, a szolgáltatás nyújtása).
Fontos cikkek áfafizetőknek választékunkban
Helyezzük a termékek értékesítése ÁFA számítás
Áruk adózási szempontból minden ingatlan értékesítésre vagy eladásra szánt (3. o. Az Art. 38. Az adótörvény). Az ingatlan utal tárgyak polgári jogok (kivéve tulajdonjogok) kapcsolódó ingatlan összhangban a Ptk. Ez azt a 2. bekezdés 38. cikkének adótörvény.
Tárgyak a polgári jogok felsorolt 128. cikk a Ptk. E tételek közé tartozik a dolgok, beleértve a pénz és értékpapírok, és egyéb vagyontárgyak, beleértve a tulajdonjogokat. Ennek alapján a 2. bekezdésében foglalt rendelkezések 38. cikke adótörvény, a tulajdonjog az adózás céljaira nem vonatkozik az ingatlan. Ezért átadása kizárólagos és nem kizárólagos jogokat eredménye a szellemi tevékenység nem minősül termékek értékesítése. Ha az átruházható jogok kifejezett anyagi tárgy, az utóbbi az adózás nem ismerik, mint egy árucikk. Például a megvalósítás helyét a jogot, hogy a szoftver egy számítógépes lemezen kell meghatározni a megállapított szabályokhoz munkák és szolgáltatások ..
Az eljárás hely meghatározására adásvételi cikkében meghatározott 147 adótörvény. Ahhoz, hogy az a hely, az adásvételi elismert területén az Orosz Föderáció, szükség van ahhoz, hogy a két említett feltételek az említett cikkben. Nézzük őket részletesen.
Először is, a termék területén Oroszország és ugyanakkor nem szállítják vagy szállították. Például ez a követelmény teljesül, a végrehajtás az ingatlan. Amennyiben az ingatlan található a területén az Orosz Föderáció, az a hely, annak végrehajtása lesz Oroszországban.
Az értékesítés helyén az épület található Samara, Oroszország elismerte. Szerint ezt a műveletet, a szervezet köteles kiszámítani és megfizetni az áfát a költségvetést. Értékesítés helyén egy épület található, Riga, Oroszország területén nem. Ezért áfa kiszámítása nem szükséges.
Másodszor, az áru időben megkezdésének a szállítást területén az Orosz Föderáció. Ha abban az időben a szállítást az áru volt Oroszországon kívül, a művelet végrehajtása nem HÉA-köteles. Például az orosz cég vásárol árut egy idegen országban, és újra eladja a másik nélkül beutazását az Orosz Föderáció. Mivel az ilyen ügylet nem felel meg a feltételeknek 147. cikkének a kódex műveletek a termékek értékesítése nem HÉA-köteles.
Hogyan kell elvégezni feladatait adó szer
Az orosz cég, amely megvásárolja az árut (munkák, szolgáltatások) a külföldi cégek nem regisztrált az adóhatóság az adózó, ha a szolgáltatásnyújtás helye az ilyen áruk (munkák, szolgáltatások) elismert területén az Orosz Föderáció, vannak feladatai adó szert. Ez azt a cikket 161 adótörvény. Adó ügynökök kötelesek kiszámítani, és visszatartani a forrásokat, amellyel a külföldi cég, az ÁFA összegét, és abba a költségvetést. Függetlenül attól, hogy azok maguk is HÉA-e vagy sem. Az adó összege kerül kiszámításra a becsült aránya 18/118 (10/110) alapján cikkének 4. bekezdése 164. adótörvény. Tartsuk szem előtt, hogy ha az eladott áru (munkák, szolgáltatások) nem adóköteles (adómentes), a 149. cikkével összhangban az adótörvény nem szükséges a fizetendő adó.
Abban megvalósítása munkák (szolgáltatások) az adót meg kell fizetni kifizetésével egy időben a jövedelem külföldi szervezet (para. 4, Art. 174. adótörvény). Ebből a célból, a bank küldött két fizetési megbízás: az egyik - az átadása a bevétel egy külföldi cég, a másik - a fizetési adó a költségvetésben.
Amikor az áruk eladása, adó kell fizetni legkésőbb a 20. napon követő hónap a lejárt adó időszakban.
Ha a szerződés feltételei fizetési külföldi vállalatok devizában, az adó ügynök ÁFA kiszámítására rubel árfolyamon a Bank of Russia időpontjában a tényleges költségeket. Ez a követelmény 3. bekezdése, 153. cikke adótörvény.
Az adó szer számlázni egy példányban, azzal a megjegyzéssel: „A külföldi személy”, és regisztrálja azt az értékesítési főkönyvi. A könyv vásárlások ezt a számlát, akkor regisztráljon, miután a feltételek teljesülnek a levonás.
Képviselete a német cég jelentkezett az adóhatóság az Orosz Föderáció, eladott egy raktár a moszkvai, felszerelés vevő - „lenyelni” LLC. A szerződés értelmében a vételi és eladási „Fecske” szállított berendezések társaság belföldi illetőségű a Kazah Köztársaság.
Hely berendezések beszerzése, mindkét esetben - az Oroszország területén. Ezért a képviselő a német cég és a „Fecske” Kft kell számítani, és az adó megfizetésére a költségvetést az eladott áruk beszerzési.
Megjegyzés: ha a termék valami elején a szállítás vagy a közlekedés Oroszországon kívül, és küldött egy idegen országban területén keresztül az Orosz Föderáció, a HÉA az értéke ez a termék nem számított. A szolgáltatásnyújtás helye az ilyen áruk orosz területen nem felismerhető.
Ahhoz, hogy keresse meg a termék megvalósítása nem számít, ki viselkedik, mint egy eladó vagy a vevő, hogy melyik fél szállít. Ennek legfőbb feltétele az a tény, eladott áruk Oroszország területén.
nincs meghatározott „területén az Orosz Föderáció” adótörvényekben. Intézmények, fogalmak és kifejezések a polgári, családi és egyéb ágai a törvényben foglalt adótörvény, használjuk abban az értelemben, amelyben azokat alkalmazni ezeken a területeken a jogszabályok másként nem rendelkezik, a kód. Ez azt a cikk 1. bekezdése 11. adótörvény.
Amint az 1. bekezdés 67. cikke az orosz alkotmány, az Orosz Föderáció területére tartalmazza a területeket alattvalói, belvizek, területi vizeit és légterét fölöttük. Területén kívül 5. cikkében meghatározott, a szövetségi törvény 01.04.93 № 4730-1 «az államhatár az Orosz Föderáció.”
Összhangban az említett törvény az Orosz Föderáció területén a föld, a víz, az altalaj és a légtér belül államhatárok. A járat az államhatárt a tenger van állítva a külső határa a parti tengeren. Természetesen, ha másképp nem rendelkezik nemzetközi szerződések Oroszország. Ez a rendelkezés rögzíti cikk 2. bekezdésében a törvény 5..
Ezért, ha a halászhajó kifogott hal és eladja területén kívül az Orosz Föderáció (például jelentések szállni egy másik tengeri hajó vagy értékesített külföldi kikötőkben), az adófizetési kötelezettség az eladó a halak nincsenek ott.
A projekt helyszíne a HÉA munkák és szolgáltatások
aktivitás alkalmazásában elismert adózási munka, az eredmények, amelyek lényegesek a véleménynyilvánítás és lehet végrehajtani, hogy megfeleljen az igényeinek szervezetek és magánszemélyek (para. 4, Art. 38. Az adótörvény). Szolgáltatások - olyan tevékenység, amely nem rendelkezik anyagi kifejezés.
148. cikk A kódex leírja, hogy a meghatározás a munkahelye és szolgáltatásokat. Például a szub-5 bekezdés 1. bekezdés e cikk kimondja, hogy az a hely, a munkák és szolgáltatások - az a hely, a szervezet, amely elvégzi a munka vagy szolgáltatásnyújtás (kivéve a felsorolt esetekben alpontokban 1-4,1 148. cikke adótörvény). Az a hely, a szervezet tevékenysége minősül területén az Orosz Föderáció esetében a tényleges jelenléte a szervezet a környéken. A jelenlétet megerősítik alapján az állami regisztráció. Ennek hiányában az állami nyilvántartásba a telephelye szerint határozzák meg a meghatározott helyre tevő dokumentumokat a szervezet, a szervezet irányítási helye helyét az állandó végrehajtó szerve a szervezet vagy állandó telephelye Oroszországban (ha az elvégzett munka vagy a nyújtott szolgáltatásokat képviselet). Reason - 2 bekezdés 148. cikk adótörvény. Így szolgáltatásokat az orosz hivatal egy külföldi cég a HÉA alá tartoznak.
Az adótörvény van állítva egy másik szabály - a teljes mindenféle munkákat és szolgáltatásokat. Úgy hangzik, mintha az építési beruházások vagy szolgáltatások kiegészítik a hely, azok megvalósításának határozza meg a megvalósítás helyét a főbb munkák és szolgáltatások (3 bekezdés 148. cikk adótörvény ..). Például egy cég szolgáltatásokat nyújtó az épület tervezése, lehet támogató szolgáltatásokat a szükséges engedélyek beszerzése és tanúsítványokat a projekt dokumentáció az ellenőrzést végző szervezetek. A hely a szolgáltatásnyújtás kapcsolódó engedélyek beszerzése, az a hely, szolgáltatások megvalósítása a design. Ez a szabály érvényes, ha a szervezet végzi (van) több féle munkák (szolgáltatások) szerződés alapján a vevő.
Együtt az általános szabály előírását, hogy meghatározza az értékesítés helyén helyén aktivitásának végrehajtója munkák és szolgáltatások bizonyos típusú munkák (szolgáltatások), egy különleges eljárás. Tehát bizonyos esetekben az értékesítés helyén határozza meg a tényleges helye a szolgáltatásnyújtás, vagy a helyét az ingatlan, amely kapcsolatban van a munka (szolgáltatás) vagy a vevő dolga. Esetében az ilyen munkák (szolgáltatások) az általános szabály nem vonatkozik. A konkrét listáját munkák (szolgáltatások) és meghatározására vonatkozó szabályok helyett azok végrehajtását mutatja be a táblázat p. 37. Nézzük meg ezek közül néhányat részletesen.
Munkák és szolgáltatások közvetlenül kapcsolódó ingatlan és ingó vagyon: ÁFA hinni
Megvalósítás helyét a munkák és szolgáltatások határozza meg a helyét az ingatlan.
Ha az ingatlan területén található Oroszország, közvetlenül kapcsolódik az ingatlan munkák (szolgáltatások) kell tekinteni, végre Oroszországban. Ez nem vonatkozik a légi, tengeri hajók, belvízi hajók és a tér tárgyakat. A bekezdésben meghatározott 1. pont 1. 148. cikke adótörvény.
Munkák és szolgáltatások közvetlenül kapcsolódó ingatlan, az építőipar, szerelés, építés, javítás, restaurálási munka, valamint a munka tereprendezés és a bérleti szolgáltatások.
Íme néhány konkrét helyzeteket ingatlan.
1. A török cég végzi javítási és építési munkák az épületek építése Moszkvában. Mivel az ingatlan területén található, az Orosz Föderáció, az értékesítés helyén a munkát az orosz. Ennek megfelelően, a költségek az elvégzett munka HÉA.
2. Az orosz szervezet végzi helyreállítása a homlokzat, az épület Berlinben. Az értékesítés helyén a munkát nem ismerik az orosz területen, áfa dolgozik ingyen.
3. A belga társaság, akkreditált az Orosz Föderáció, bérel egy szobát Moszkva képviseleti irodája a francia cég. mivel a bérelt
ingatlan található Oroszországban, a teljesítés helyére vonatkozó bérleti szolgáltatások területén az Orosz Föderáció. Azonban lízing Oroszországban akkreditált külföldi szervezetek telephelyén található az orosz területen, nem HÉA (Sec. 1, Art. 149. adótörvény). A lista a külföldi országokban, szervezetek, amelyek a HÉA-mentesség, adott egy levelet az állami adóhatóság Szolgálat Oroszország 07/13/94 számú SU-6-06 / 80H. Mivel Belgium szerepel a listán, a szolgáltatás költségeit a biztosított helyiségekkel akkreditált belga cég nem HÉA-köteles.