Társasági adó - studopediya
1. negyedévben, hat hónapos és kilenc hónapjában a naptári év.
20% - a nő. szervezetek (2,0% - 18,0% fader költségvetések - regionális ..); 20% - a külföldiek. szervezetekkel; 10% - a bevételek a nemzetközi forgalomban; 9 vagy 15% - osztalék; 0% - Kötelező munkás. CBR
Pénzben kifejezett értéke nyereség (jövedelem-kiadás)
Aktív időbeli - minden hónap 28 vagy követő hónap jelentési időszak
1 alapelemeit az adó
· Külföldi szervezetek tevékenységeinek végzésére Magyarországon telephely útján, és (vagy) kapnak forrásból származó jövedelemnek az Orosz Föderáció.
Az objektum az adózás a társasági adó szerint művészet. 247 adótörvény, felismerte a profit által kapott az adózó. Profit elismert:
· A magyar cégek - a bevételek összegével csökkenteni a költségeket;
· A külföldi szervezetek tevékenységet folytató Magyarországon keresztül állandó - jövedelem összegével csökkenteni a költségeket irodák:
· A többi külföldi szervezetek - származó jövedelem forrás az Orosz Föderáció, amelyek összhangban meghatározott Art. 309 adótörvény.
Az adó alapja a pénzben kifejezett értéke az adóköteles nyereséget, amely meghatározza annak esedékességekor történik elejétől az adózási időszak.
Ha a jelentési időszak került elő adózó veszteséget látható adóalap elismert nulla. Az adófizetők, akik ennek következtében a veszteség a gazdasági tevékenység, a jogot, hogy átviszi a veszteségek a jövőben 10 éves az adóévet követő időszakban, amelyben a veszteség. Ebben az esetben a teljes összeg az átutalás nem haladhatja meg a megállapított adóalapot.
Adómegállapítási időszakban - a naptári évben. Beszámolási időszak - az első negyedévben, hat hónapos és kilenc hónapjában a naptári év. A szervezetek a 4 előző negyedévek összegének eladásából származó bevétel meghaladja a 10 milliót. P. minden negyedévben (kivéve az állami intézmények, non-profit szervezetek) fizetni a havi előlegeket. Havi előleg fizetendő a jelentési időszak alatt kell kifizetni legkésőbb a 28. napon minden hónapban, de legkésőbb a 28. napon követő hónap a jelentési egyet. Az adó ügynök átadja a megfelelő mennyiségű adó követő három napon belül a kifizetés időpontját (transzfer) készpénz külföldi szervezet.
2. A besorolás a bevételek és ráfordítások
Minden adóköteles jövedelem osztva 2 típusa van: értékesítéséből származó bevételeket az áruk (munkálatok, szolgáltatások) és a nem működési bevételek.
Összhangban az adó bevétel árbevétel tekinthető egyenlő az összes bevétel, amelyek kapcsolódnak a kifizetések termékek (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog). A bevételek szerkezete nem tartalmazza a közvetett adókat.
A nem működő értékesítéséből származó jövedelem a külföldi valutában végzett műveletek; visszanyert összegekkel tartalékok behajthatatlannak garancia és karbantartás formájában nyereség a korábbi években kiderült, a jelentési időszak alatt; értékű többlet leltári tételek azonosított leltár, stb .; bírságokat és büntetéseket értékelni megsértése szerződéses kötelezettségeit.
A jövedelem nem veszik figyelembe a jövedelem adóztatása közé alapok, illetve ingatlan kapott támogatásból az engedélyezett tőke a társaság (ha a hozzájárulás nem kevesebb, mint 50%); formájában zálogjog vagy letét; a hitelmegállapodás szerinti, és mások. Az adóköteles jövedelem nem tartalmazza a késedelmi kamat visszatérés a túlfizetett adót.
A szervezet csökkenti a bevételeket, hogy a felmerült költségek mértékét.
· Kapcsolatban áll a termelés és értékesítés:
- felhalmozott kamat hitelfelvétel (feljegyzett CBR refinanszírozási ráta is növekedett 1,8-szerese denominált hitelek és fokozott 0,8-szerese a deviza hitelek);
- negatív elhatárolás és árfolyam különbségeket;
- költségei, stb.
A kapcsolódó költségek a termelés és az értékesítés, viszont vannak osztva:
· A munkaerőköltségek;
Értékcsökkenés. Értékcsökkenthető tulajdonság minősül tárgyi eszközök és immateriális javak, hogy tartoznak a vállalkozás tulajdonában és használja őket, hogy bevételt. A költség az ilyen eszközök kell haladja meg a 40 ezret. P. és a hasznos élettartam többnek kell lennie, mint egy éve.
Leírható az ingatlanok, gépek és berendezések ki vannak zárva:
· Át (vett) szerződések alapján szabad felhasználásra;
· Fordította hogy foglalkozzon a szervezet vezetése megőrzésére irányuló három hónap alatt;
· Szeretnének foglalkozni a menedzsment a szervezet a felújítása, korszerűsítése és 12 hónap alatt.
Nem gyengült a föld, a víz, ásványkincsek; készletek (MSY); áruk; tárgyak hiányos építkezés, vásárolt könyvek, újságok és mások. kiadás (ez egyéb költségek).
Nem leértékelődött ingatlanok:
· Költségvetési szervezetek, nem használt az üzleti;
· Non-profit szervezetek, amelyet úgy kapunk, mint a megcélzott bevétel;
· Beszerzett vagy létrehozott rovására költségvetési források;
· Tárgyak fejlesztések;
· Beszerzett vagy létrehozott vagyon rovására más szervezetek, amelyekkel a jövedelmet terhelő adó;
· A vásárolt tételek szellemi tevékenység, ha a fizetés által időszakos kifizetések ideje alatt azok használatát.
Az értékcsökkenés elszámolása a leírható eszközök kezdődik az 1. nap a hónapot követő hónap, amelyben az objektum-ben helyezték üzembe.
Attól függően, hogy az időzítés a használatuk minden leírható eszközök között kell felosztani 10 értékcsökkenési csoport: 1-30 és több év használat. Az adózó joga van felvenni a költségeket a jelentési időszak beruházások és korszerűsítése az összeg legfeljebb 10% (30% a az OS tárgyak 3-7 csoport) az eredeti érték a tárgyi eszközök (kivéve a tárgyi eszközök térítés nélkül kapott).
Az értékcsökkenést 2mya módon: lineáris vagy nem lineáris.
Lineáris módszert alkalmazzák anélkül, hogy nem kiszámításakor értékcsökkenés épületek, létesítmények, átviteli eszközök a csoporton belül 8,9,10 amortizálni. Alkalmazása során lineáris módszerrel amortizáció meghatározása a terméket az eredeti költsége egy tárgyi eszközt a leírási. Az alkalmazás a nem-lineáris amortizációs módszere számítjuk a teljes egyenlege csoport vagy alcsoport. havi teljes egyenlegét csökkenteni a felhalmozott értékcsökkenés, amelynek értéke határozza alapján meghatározott szabályokat az adótörvény. Ha a teljes egyenleg lesz kevesebb, mint 40 ezer. P. az azt követő hónap hónap, a csoport megszűnik.
Bizonyos esetekben a vállalkozások pályázhatnak gyorsított értékcsökkenés. Ezt meg lehet tenni, tekintettel az alkalmazott eszközök, agresszív környezetben, vagy fokozott elmozdulás a mezőgazdasági vállalkozások az ipari típus, a rezidens cégek áruszállítás. Ebben az esetben az alapdíj csillapítás lehet alkalmazni step-up arány, de nem több, mint 2 avult gépek és berendezések, amelyekre a pénzügyi lízingszerződés (bérlet), relatív az adózó kérheti legfeljebb 3 és t. D. A figyelem az együtthatók nem alkalmazandók befektetett eszközök, amelyek leírható 1,2,3 csoportok esetében, feltéve, hogy az értékcsökkenés rájuk nemlineáris módszer.
3. Módszerek elismerésének bevételek és ráfordítások
Az NC két módszert, amely jövedelem lehet tekinteni kapott és kiadások - elő: elhatárolás és a készpénz.
A számítási módszer az, hogy a jövedelem elszámolása abban az időszakban, amelyben fogva tartották, és a költségeket - abban az időszakban, amelyre vonatkoznak. Amikor a készpénz módszert ismer bevétel idején jött a pénz rovására a cég, és a költségeket figyelembe véve az adó szempontjából csak fizetés után. A pénzforgalom alapján csak akkor érhetők el, hogy azok a vállalatok, amelyek átlagos bevétele adásvétele (munkák, szolgáltatások) nem haladja meg az 1 millió. P. a negyedév során. A készpénz módszer a jogot a cég, nem kötelezettség.
Az adózó, amely meghatározza a bevételek és kiadások időbeli elhatárolás elve alapján, biztosítani kell a jogot, hogy a tartalékok adózási szempontból levonható:
- céltartalék a kétes számlák;
- rendelkezés garanciális javítás és a jótállási szolgáltatás;
- park jövőbeni költségekre javítási állóeszközök
- tartalékok a jövőbeni költségek nyaralás fizetni;
- a fizetési éves hosszú munkaviszony után járó;
4 adóztatás hitel- és biztosítási szervezetek
Jövedelem a bankok és mások. A hitelintézetek, kivéve jövedelem meghatározott elem. 249 250 adó (értékesítés és nem működési bevételek), szintén a banki tevékenységek - art. 290. adótörvény, mutatjuk szempontjából meghatározó tulajdonsága jövedelem fő típusai - jelentése:
- érdeklődés az elhelyezése az alapok, hitelezés és hitelfelvétel;
- díj nyitó és fenntartása bankszámlák az ügyfelek;
- Jövedelem gyűjtemény alapok, a fizetési és elszámolási dokumentumok, készpénz szervizelés ügyfelek;
- hogy végezzen deviza műveletek;
- A vételi és eladási nemesfémek és drágakövek műveletek (számolva a különbség a végrehajtás és a könyv szerinti érték);
- műveletek nyújtására irányuló banki garanciák (amely a végrehajtás monetáris formában);
- letét ügyfélszolgálat;
- bérbeadásából származó speciálisan felszerelt helyiségek vagy széfek;
- formájában jutalékok ügyletekből valuta értékeket;
- visszanyert összegekkel tartalékok hitel- és értékvesztés értékpapírok (az eljárás és feltételek ezen költségek határozzák Art 292 300 NC.);
- et al. kapcsolódó bevétel banki tevékenység.
Nem szerepel a bank az összeget a pozitív átértékelési jövedelem alapok devizában kapott fizetést az engedélyezett tőke a bankok.
Art. 291 adótörvény nyújt amellett, hogy a költségek meghatározott elemet. NC 254-269, a kapcsolódó költségek bankok tevékenységét. Ezek a következők:
- kamat betéti szerződések saját adósság, bankközi szerzett refinance hitelek, stb.;
- juttatások a tartalék hitelezési veszteségekre;
- díjak levelező kapcsolatok;
- költségei vezető devizapiaci műveletek;
- veszteség az adásvételi nemesfémek és drágakövek műveletek;
- termelési költségek a fizetési és elszámolási alap;
- kölcsönzés ügynöki ülések;
- a levonások összege a tartalékok a várható hitelezési veszteségek és szenvedő értékpapírok;
- stb kapcsolatos költségek banki tevékenység.
Nem szerepel a költségeket a bank az összeget a negatív átértékelési deviza kapott fizetést az engedélyezett tőke hitelintézetek.
tartalékok allokációja a várható hitelezési veszteségekre ráfordításként elszámolni azokkal a korlátozásokkal cikk értelmében. NC 292, és benne van az általános költségek a jelentési időszak alatt. Annak megállapítására, az adóalap nem tartalmazza a költség hozzájárulás formájában a tartalékok alapján létrehozott fiókok és megjegyzések (kivéve a váltókat a harmadik feleket, amelyek egy tiltakozó alapértelmezett).
Nem teljesen kiürült a bank által a jelentési időszakban, a tartalékokat lehet átvinni a következő beszámolási időszakban. Ha az összeg az újonnan létrehozott park kevesebb, mint a fennmaradó összeg, a különbözetet kell szerepeltetni, nem működési bevételek a bank az utolsó napon az adatszolgáltató (adó) időszakban. A fordított helyzet is, a különbség kell szerepeltetni, nem a működési költségek is az utolsó napon a beszámolási időszakban.