Tanfolyam könyvvizsgálat Bérek
Mivel a számviteli LLC „Omega +” manuálisan végzik, részleges automatizálás mód, úgy a következő kérdéseket:
1) koncentrációja a funkciók és a tudás: Vajon a személyzet foglalt adatok feldolgozását, részletes ismerete a kapcsolat az adatforrások, eljárás annak gyártására, forgalmazására és felhasználására, a belső ellenőrzési rendszer hibái? (Dim);
2) az összefonódás a programok és adatok: van-e lehetőség az illetéktelen hozzáférést a számítógépes programok és a fenyegető változó maguknak a programoknak, és az adatokat? (Nincs);
3) a hiányzó input dokumentumok: Are kiadott írásos megerősítést adatbevitel? (Igen).
Így elmondható, hogy a rendszer a számviteli és a belső ellenőrzési rendszere a díjazását „Omega +” mozgóátlag.
Tanulmányozása után a rendszer a számviteli és belső ellenőrzési számítások a fizetési lehet értékelni ellenőrzési kockázat során keletkező a felülvizsgálat.
Értékelése ellenőrzési kockázat alapján tett szövetségi szabvány (szabály) az ellenőrzési tevékenység 8-as számú „értékelése az ellenőrzési kockázat és a belső ellenőrzést gyakorol a gazdálkodó egység által.”
RVC - a kockázata a belső kontroll;
Ef - intra-kockázat.
Mivel az elszámolási rendszer értékeltük a átlagos becslési, becslése vehet 50%, a belső ellenőrzési rendszer a magas pontszámokat - 65%, és a megengedett ellenőrzési értelmében a kockázat a táblázatban az összeg alacsonyabb minőségű, azaz, 15%. Mivel minden esetben használják az „átlagos” pontszámot, akkor vigye települések
Meghatározása után a megengedett ellenőrzési kockázatot határozzuk elfogadható ellenőrzési kockázat (PAR) a következő képlet segítségével
PAR = ef x x RVC DAR = 0,5 x 0,65 x 0,15 = 0,05
Megjegyezzük, hogy a kapott érték ellenőrzési kockázat 5% -os elfogadható ellenőrzés céljából, azonban negatív hatással van a „minőség” az ellenőrzés, és a kivétel, amely előírja, alsó „küszöb” értéke fontosságának és mennyiségének növelése audit.
Szintjének meghatározása után az ellenőrzési kockázat, az ellenőrzési lényegességi kalkulus bér LLC „Omega +”.
Az alábbiakban a lényegességi szint utal, hogy a határérték a számviteli jelentési hibák, amelyekből gyakorlott felhasználó e jelentési nagyon valószínű, hogy már nem lesz képes megtenni alapján a megfelelő következtetéseket, és a helyes döntéseket. Kiszámítására és meghatározására a lényegességi szint kulcsfontosságú az elismerését hiteles jelentések vagy hamis, attól függően, hogy kisebb vagy nagyobb, mint a tényleges összege hiba meghaladja a lényegességi szintet.
Számítási eljárás szabályozza a szövetségi előírások (szabványok) № 4 „jelentősége az ellenőrzés”, de ez a szabályozás csak ajánlás, de számításokat végzik megfelelően a belső standardokat jóváhagyott legtöbb könyvvizsgáló cég vagy az olyan szervezeteket (ezek a szabványok biztosítják a könyvvizsgálat minőségét, és anélkül fejlesztési cég nem kaphat engedélyt a könyvvizsgálati tevékenység).
Meghatározása szint fontos szemlélteti a következő példa a 3. táblázatban, amely az alapvető teljesítményét „Omega +”.
4. táblázat - szintjének meghatározása fontosságát az alapvető paramétereket LLC „Omega +”
Név alapvonal
A számtani középérték mutatók a 4. oszlopban lesz 722.700. Dörzsöljük. Eltérés az átlagos minimális értéke 4361,1% (722,7-16,2). 16.2 100 és a maximális eltérés - 62,6% (1.934,1-722,7). 1934,1 100. Mivel az első és a negyedik az értékek jelentősen eltérnek az átlagtól, úgy döntünk, hogy nem használja ezeket az értékeket a további számításokhoz.
Találunk a középérték
(784,0 + 522,1 + 357,2). 3 = 554,4 thous. Rub.
A kapott értéket kerekítve 600 ezer. Rub. és ezt használjuk pontszámot az értékét a lényegességi szint. A különbség a szignifikancia érték előtt és után a kerekítés a (554,4-600). 554,4 100% = 8,2%, ami határokon belül 20%.
A szignifikancia szint külön ellenőrzési objektum definíciója a terméket az általános szint fontos ellenőrzésével a megfelelő arányban a tárgy a mérleg szerkezetét. A példánkban a tartozás megfizetésére egyenleg aránya a szerkezet 1.52% (26 103 398 100), és ezért a szignifikancia szintjét a könyvvizsgálati munkaerőköltség összeg 9120. Rub. (600 1,52. 100).
A részletek a gazdasági egység, a hangerő és a munka összetettsége annak ellenőrzését minden alkalommal tisztán kell lépéssorozatot az ellenőrzés során, és a helyes közötti feladatmegosztást ellenőrök, ha ellenőrizni több szakértő. A fejlődő terv és az ellenőrzési program egy szabványos audit „ellenőrzési tervezés”. ellenőrzési terv tükrözi kibővült csoport ellenőrzési tevékenységét a projektek vagy a tranzakciók, az időzítés a munkák kivitelezését és művészek. A terv írásba kell foglalni. A cél a terv kidolgozásakor: előre meghatározni a mértékét és jellegét a szükséges vizsgálatokat; becsülni az időt és munkaerőt magatartásuk; egyezzen meg az ügyfél az összes fontos kérdésről megkezdése előtt a vizsgálat; Van bizonyíték érvényességét az ellenőrzés és a minőség részvételét a kliens.
A részletes vizsgálat az áru műveletek, amelyek átfogó ellenőrzési tervet, amely arra szolgál, mint egy útmutató a fejlesztés az ellenőrzési programot.
Auditálás LLC "Omega +"
ellenőrzési időszakban 25.12.09 on 02.01.10
A számú ember - óra 48
Az ellenőrzési csoport vezetője Lebedev AI
Összetétel ellenőrzési csoport Seregin IV Sokolov GA
A tervezett szignifikanciaszint 1%
A fej az ellenőrzési szervezet A __________. Lebedev
Részletezve az átfogó könyvvizsgálati terv az ellenőrzési program, amely megtalálja az ellenőrzési eljárások minden típusú ellenőrzési munka. Az ellenőrzési eljárások lehet meghatározni, mint egy több adatfeldolgozási műveletek végre, hogy ellenőrzési célokra, amikor ellenőrzi a konkrét üzleti tranzakciókat a bizonyos ellenőrzési technikák.
Általános Program Audit Bérek
Auditálás LLC "Omega +"
ellenőrzési időszakban 25.12.09 on 02.01.10
A számú ember - óra 48
Az ellenőrzési csoport vezetője Lebedev AI
Összetétel ellenőrzési csoport Seregin IV Sokolov GA
A tervezett ellenőrzési kockázat 5%
A tervezett szignifikanciaszint 1%
6. táblázat - általános program kifizetési audit LLC "Omega +"
A fej az ellenőrzési szervezet __________ A. Lebegyev
Az egyenleg a számlán 69, 70 hitel egyenlege, ami a kiemelkedő szervezet a bérek a munkások és alkalmazottak.
hitel összege megegyezik:
Ellenőrző vizsgálat kimutatta, hogy ezek az összegek egybeesik az adatokat. A főkönyvi javítások nem található.
Ezek a főkönyvi és egyenleg ugyanaz, továbbra is a további egyeztetéseket, hasonlítsa össze az adatokat a főkönyvi napló adatok - megrendelések.
Ellenőrizze a készpénz - bérszámfejtés. Az ő oszlopban a forrásadó személyi jövedelemadó mutatja rendesen, ezek összegei egybeesik az adatlapokon számított minden alkalmazott (adókedvezmények helyesen határozta meg).
Adatok bér méretezési feltételek - bér és bér béradatok és a személyi számlák azonos minden munkavállaló. Nyugtát a fizetendő összegek vannak jelen a különböző aláírásokat.
Számvitel könyv letétbe bérek nem végeztek, mivel az egyszeri eseteinek időben fizetést.
Amikor ellenőrzi a periodicitás és időszerűségét bérfizetés találta, hogy bér egy időben, és kifizetésének néha késik 1-2 hónapig az alábbi okok miatt:
- elmaradt munkabérek történt a nyári hónapokban, mert a növekedés a szabadnapok számát, és kapott készpénz egyenlő részletekben egész évben, és nem tartoznak a hosszú távú tárolás;
- kiszámítása a költségvetés helyesen tette, a késedelmi kamat felhalmozódott jobb.
Az eredmények szerint a szúrópróbaszerű ellenőrzés megrendelések munkát arra lehet következtetni, hogy a tájékoztatás időpontjában a felvételi és a munkabérek vannak jelen; Számvitel ezt az információt kiszámításakor fizetést vezetett.
A következő lépés az, hogy ellenőrizze a lapok tagozaton. Itt megállapításra kerül, hogy nincs esetében azok kiegészítését a fiktív személyek, mint a táblázatban tagozaton nevek megegyeznek a számviteli személyzetet. Olyan esetek újbóli kiszámítását összegek korábban kifizetett dokumentumok megismétlése azonos személyek több dokumentumot talált.
A következő hiányosságokat találtak a vizsgálat során a forrás dokumentumok alatt helyszíni ellenőrzés lap tagozaton:
1) Nem minden jelentés kártya fizetett ki, vannak korrekciók;
2) miatt nem megfelelő előkészítés időt lapok helytelenül értékelte, és fizetett túlóra, akkor nem haladhatja meg a napi 4 órát, vagy 120 óra évente
3) személyi kártyát a régi minta. Abban az időben, az ellenőrzést nem elosztásban az összes megrendelést létrehozásáról szóló bérek, juttatások és bónuszok. A kártya viseli a fizetések álláshelyeit már fontolóra növekszik, nem történik a számítás növekszik fizetést.
4) A következő hiányosságokat tártak érvényesítése számítása bérek:
- EL Demyanova - Alulfizetés 811,40 rubel.
- Dunaeva LS - Alulfizetés 219,07 rubel.
- Ross TE - túlfizetés 319,47 dörzsölje.;
- EL Makovetskii - 217,25 dörzsölje.;
- Gavryushin MV - 37.06 RBL.
- kereskedője Korobov IV megfelel a 2. osztály, kiegészítés nincs telepítve - Alulfizetés 826,90 dörzsölje.;
A számítási eredmények az ellenőrzés díjazási össze az alábbi táblázat:
Vizsgálatokon alapuló végzett „Omega +” könyvelés bérek Operations Ltd. fejlesztett és végrehajtott intézkedések javítására formák munkavállalói jövedelmét LLC „Omega +”.
Ellenőrzött társaság teljes mértékben egyetértett, hogy tartsa a javasolt intézkedéseket, hogy megszüntesse az azonosított hibás állítások a pénzügyi kimutatások és javítani a számviteli és belső ellenőrzési rendszerek, amelyek, mivel az alsó szinten az észlelt torzulások, mint a tervezett lényegességi szint, lehetővé teszi, hogy adjon az általános véleményt (5. függelék).
Az átfogó könyvvizsgálati terv a fizetési
Auditálás LLC "Omega +"
ellenőrzési időszakban 25.12.09 on 02.01.10
A számú ember - óra 48
Az ellenőrzési csoport vezetője Lebedev AI
Összetétel ellenőrzési csoport Seregin IV Sokolov GA
A tervezett ellenőrzési kockázat 5%
A tervezett szignifikanciaszint 1%