Figyelembe vesszük az értékcsökkenés számításának jövedelemadó
Jogos értékének csökkenése az adókötelezettségének a cég a elidegeníthetetlen joga. Sőt, létrehozott kereskedelmi szervezetek számára nyereség (1. o., Art. 50. a Polgári Törvénykönyv). A adófizető nettó jövedelem nagyobb, minél kisebb az adó összegét kapják. Az egyik leghatékonyabb eszköze az adóoptimalizálás - a költségek növekedése. Többek között gyorsabb leírási tőkebefektetések.
Azonban sok szakértő úgy véli, hogy a testmozgás jótékony adó szempontjából manipuláció leírható tulajdon - rendkívül nehéz, és megbízhatatlan módja adómegtakarítás. Ez nem mindig igaz véleményt. A gyakorlatban ez kifejlesztett számos egyszerű és hatékony módszerekkel, hogy optimalizálja a jövedelemadó miatti értékcsökkenés.
A csökkenés aktivált költségei
A legtöbb esetben, a cég nyereséges, ugyanakkor tartalmazza az összes költséget a költségek csökkentése az adóalapot és ne írjon le őket hosszú ideig. Emlékezzünk, hogy általában, van, hogy elszámolja a költségek beszerzésének, megépítésének vagy befektetett eszközök előállítása, a szállítási és abban, hogy a feltétel alkalmas. Azonban az egyik módja annak, hogy az adómegtakarítás - annak bizonyítására, hogy nem minden ezeket a költségeket kell, hogy képezze a kezdeti költségek az eszköz. Ehhez a gyakorlatban számos módszer alkalmazható.
A körzet egy összetett objektum. Az összetett objektumokat, amelyek különböző hasznos élettartammal az egyes komponensek lehetővé teszi, hogy úgy vélik, ezek önálló objektumot. Egy további érv a elosztjuk a tárgyat a részét egy másik funkcionalitásának egyes részeit, és fel lehet használni a különböző konfigurációkban (a levél a magyar Pénzügyminisztérium 23.10.09 № 03-03-06 / 2/203, sorrendben a szövetségi Választottbíróság a moszkvai kerületi 04.02.08 № KA-A40 / 13427-07-2 származó 16.09.11 № A40-130812 / 10-127-755).
Ennek eredményeként, ezek közül néhány az elemek nem tartoznak a meghatározás egy állóeszköz miatt az alacsony költségű vagy kevés hasznos élettartamát. És lehet ráfordításként elszámolni, ugyanakkor (cop. 3. §. 1, Art. 254. adótörvény). A rögzített fogják amortizálni leggyorsabban tárgyi eszközök.
Kizárása a járulékos költségeket. Az alkotó a kezdeti költségek az alapvető jelenti célszerű kizárni a részét a kapcsolódó költségek a megszerzése. Ezek a költségek tudható, hogy csökken a nyereség ugyanakkor, ahelyett költségeit keresztül értékcsökkenés. Ez elsősorban a költségeket, amelyeket 25. fejezete adótörvény Magyarországon egy egységes módszer szerint történik. Például vám, jutalék, tanácsadó szolgáltatások, kifizetések regisztrációs jogok ingatlan (a rendőr. 1, 3, 15, 40, para. 1, Art. 264. adótörvény).
Megjegyzendő, hogy ez a kérdés ellentmondásos. Az 1. bekezdés szerint a 257. cikk adótörvény Magyarországon ezeket a költségeket bele kell foglalni a kezdeti költségek tárgyi eszközök. Ez az álláspont a magyar Pénzügyminisztérium (levelek 04.06.13 № 03-03-06 / 1/20327, ettől 06.02.12 № 03-03-06 / 1/70 A 08.07.11 № 03-03-06 / 1 / 413).
Egy további tényező mellett egy független könyvvizsgáló kapcsolódó díjak alakul idején kezdeti megjelenítésekor ezek a költségek a kezdeti költség. Így a jel aktusok elfogadásának munka, célszerű, hogy a jelentéseket követően a Bizottság elfogadta az objektumot a regisztráció és az üzembe helyezés. Ez lehetővé teszi, hogy kezdeményezi a lehetetlen változás keletkezett költség. Kivételek ez említett esetek 2 bekezdés 257. cikk adótörvény. Ez az érvényesség megközelítést támasztja alá a Pénzügyminisztérium Magyarország (i levelében 22.05.13 № 03-03-06 / 2/18071).
Válogatás a hasznos élettartam
A gyakorlatban az előnyei nemcsak a csökkenés a kezdeti érték az objektum, hanem csökkent a törlesztési időszak. Annak érdekében, hogy optimalizálja a nyereségadó előnyös a minimális megengedett az élet leírható eszközök. Rendelkezései szerint a 258. cikk adótörvény, a hasznos élettartam leírható eszközök határozzák meg az adózó függetlenül, figyelembe véve az Állóeszközök szereplő amortizációs csoportok (jóváhagyott. Állásfoglalás a magyar kormány 01.01.02 1. szám). Számos módja van, hogy meghatározza azt a javára a társaság.
Kiválasztása a lehető legkisebb hasznos élettartamát. A legegyszerűbb módja, hogy a legrövidebb távon a megadott tartományból a tárgyakat a csoportban. Ebben az esetben nem szabad megfeledkezni arról, hogy az osztályozás által meghatározott időszak a „fenti - a.” Így a minimális időtartam az egyes al-csoport van a határidő években, plusz egy hónap.
Ha a tárgyi eszközök beszerzéséhez, amelyek használatban voltak, a hasznos élettartam alapján kerül meghatározásra hasznos élettartama az ingatlan a korábbi tulajdonosok. De csak abban az esetben, lineáris módszerrel értékcsökkenés (n. 7, Art. 258. adótörvény). Ebben a kérdésben vita merül fel, ha az eszközöket szerzett magánszemélyek. Magyar Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy azért, mert nem gyengült, a cég nem tudja figyelembe venni az időszak, amely alatt azok az egyének tulajdonság (levél 29.03.13 № 03-03-06 / 1/10056 származó 15.03.13 № 03-03 -06/1/7939 a 15.03.13 № 03-03-06 / 1/7937, a 14.12.12 № 03-03-06 / 1/658). Base - magánszemélyek nem alapoznak hasznos élettartama, és nem gyengült.
Megjegyezzük azonban, hogy általában nincs szó az amortizáció összege a korábbi tulajdonos. És a képesség, hogy alkalmazza a hasznos élettartam létre a korábbi tulajdonos, az új tulajdonos egy jog, nem kötelezettség alapján szó szerinti olvasata a szabályokat.
Korábban a Pénzügyminisztérium a Magyar magyarázta döntését az a tény, hogy az egyének nem dokumentálja az időszak a tényleges működését a létesítmény (i levelében 06.10.10 № 03-03-06 / 2/172). Most azonban ez az érv elutasították, tekintettel annak a nagy vita.
Önrendelkezése a kifejezés. További funkciók jelennek meg a tárgyi eszközök beszerzéséhez nem határozza meg a minősítést. Ebben a helyzetben, az adózó lehet vezérelni leírásokra vagy gyártó ajánlásait (n. 6, Art. 258 RF). A gyakorlatban előfordulhat olyan eset, amikor a hasznos élettartam alapján ezek normális források nem állapítható - például abban az esetben, ön-teremtés a tárgy vagy a Unique eszközök.
Ekkor a cég a jogot, hogy az önértékelés alapján szakértői vélemény vagy a saját tanulmányait. Annak érdekében, hogy igazolja a számítás során figyelembe kell venni az ajánlásokat az egyes gyártók az anyagok, amelyeket a gyártás egy tárgy megfelel a vendégek számára.
A pozitívum, hogy a cég is feküdt véve a használat intenzitása az objektum. Például, nem az adóalany, akinek ügy akkor minősül, a szövetségi Választottbíróság az Ural kerület (ítélete 03.12.07 száma F09-9785 / 07-C3). A bíróság egyetértett a számításokat, és megállapította, hogy a költségeket az értékcsökkenés nem felfújva.
Megjegyezzük, hogy a meghatározás immateriális javak hasznos élettartama alapján találat - a kifejezés a szabadalmi bizonyítékok meghatározott feltételek megfelelő eszközök, - a prioritás módszer (2. tétel tétel 259 NC ..). Ha lehetetlen megállapítani hasznos élettartam dokumentumok alapján azt feltételezzük, hogy tíz év alatt. Ha beszélünk a jogot, hogy a találmány, a kizárólagos jogokat a szoftver termékek, az birtokba know-how vagy titkos formulát, a hasznos élettartam feltételezzük, hogy megegyezik a két év. Ennek megfelelően, attól függően, hogy a tárgy a társaság előnyös, hogy vigyázzon, hogy a határidő, vagy nem volt megadva a dokumentumokat.
Ezen kívül lehetőség van létrehozni hasznos élettartam alapján a becsült hasznos élettartam az immateriális eszköz. Valóban, a dokumentumok listája-bázisok, sőt, még nyitott kérdés. A bíróságok helyt adott megközelítés ügyben (a szövetségi Választottbíróság a moszkvai kerületi 10.07.12 számú A40-94654 / 11-91-40).
A speciális tényezők
Korábban, annak érdekében, hogy csökkentsék a jelenlegi adókötelezettség az adózó a lehetőséget, hogy alkalmazzák az alapvető amortizációs kulcs speciális szorzók (Art. 259,3 adótörvény). Legtöbbjük előírt magasan specializált iparágak és eseményeket. Tömeg arányok tekintetében alkalmazott amortizálódott tárgyi eszközök, működő korrozív közegben vagy magas shift és viszonyítva a fő amortizing eszközöket, amelyek tárgyát a pénzügyi lízing (bérleti) szerződés - a 2. és 3., ill.
A nem-lineáris módszer nem alkalmazható minden tárgyat
A legtöbb könyvelők népszerűtlen módon csökkenti jövedelemadó - alkalmazása nem lineáris az értékcsökkenési leírás (cikk 259,2 az adótörvény.). Tartja használja jelentős számítás komplexitását.
Mindazonáltal a nem-lineáris módszer jelentős adómegtakarítás, különösen a vállalatok, amelyek rendszeresen frissítik a gépek és berendezések alap. Még nem a bónusz értékcsökkenés (9. o. Az Art. 258. adótörvény) már az első negyedévben a hasznos élettartam, ez a módszer lehetővé teszi, hogy tekintsék a költségek egy részét akár a fele a beruházás költségei, a létesítményben. De ne felejtsük el, hogy az épületek, építmények, berendezések és felszerelések, immateriális javak vonatkozó nyolc-tíz csoport, amortizálni csak lineárisan történik, függetlenül az általános módszer, létrehozta a számviteli politika más tárgyak (para. 2., 3. o Az Art. 259. Tax orosz Föderáció).
Meg kell figyelembe venni még egy árnyalatot. A kiválasztott értékcsökkenési módszert alkalmazzák, hogy az összes befektetett eszközök. És az átmenet a nem-lineáris módszerrel öt évig egyenes vonal nem több, mint egyszer (n. 1, Art. 259. adótörvény).