Függetlenség és felelősség - az ellenőrzési főbb elvek - ellenőrzési munka oldal
d) szakmai alkalmasság;
g) szakmai magatartás.
Amint látja, a függetlenség először jön el, amikor az ellenőrzés fő elveiről van szó. Valódi ellenőrzés különböző körülmények között elképzelhetetlen.
2. AZ ELLENŐRZÉS FÜGGETLENSÉGE
A könyvvizsgáló függetlenségét a kötelezettség az ő hiánya a kialakulását nézeteit a pénzügyi, ingatlan, rokoni vagy egyéb érdeke az ügyek az ellenőrzött gazdasági alany meghaladó aránya a szerződés ellenőrzést végző szolgáltatások, valamint minden függés harmadik fél számára. A könyvvizsgálónak a függetlenség biztosítására és a könyvvizsgáló által nem függő kritériumokra vonatkozó követelményeit az ellenőrzési tevékenységre vonatkozó szabályozási dokumentumok, valamint a könyvvizsgálók etikai kódexe szabályozza. A könyvvizsgáló függetlenségét mind formai, mind tényleges körülmények között kell biztosítani.
A függetlenség a könyvvizsgáló szakma alapvető etikai követelménye. Ez nem jelenti azt, hogy a többi követelmény (tárgyilagosság, szakmai becsületesség stb.) Kevésbé fontos. A legfontosabb kérdés, amikor a könyvvizsgáló aláírja véleményét, tárgyilagosságának és szakmai becsületességének kérdése. A könyvvizsgáló objektivitásának fő feltétele azonban a függetlensége, amelyet ő is meg kell erősítenie.
Az ellenőrzés hatékonyságának fő kritériuma a rendszer működésének elveinek betartása. Ha ezeket az elveket nem tartják be a szervezetben, akkor az ellenőrzési rendszer nem hatékony vagy hatékony, de hatástalan. Mindenesetre nem lesz hatékony. Ha az összes elvet megfigyelik a szervezetben, akkor az ellenőrzési rendszert hatékonynak lehet tekinteni, feltéve, hogy a mutató értékének értéke meghaladja az értékét.
Vegyük fontolóra, hogy a törvény normáiban hogyan hajtják végre a könyvvizsgálati tevékenység legfontosabb elvét, például a függetlenséget.
A könyvvizsgáló függetlenségét mind formai, mind tényleges körülmények között kell biztosítani. A függetlenség elvének végrehajtása azt jelenti, hogy az ellenőrző szervezet teljes függetlenséget fog elérni az ellenőrzési eredmények tervezésében, végrehajtásában és véglegesítésében.
1) az ellenőrzött személyek alapítóinak (résztvevői), azok vezetőinek, könyvelőinek és egyéb, a számviteli nyilvántartások szervezéséért és fenntartásáért felelős személyek, valamint pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítése;
2) ellenőrök pedig alapítók (résztvevők) az ellenőrzött szervezetek, ezek tisztviselői, könyvelők és más felelős személyek szervezését és fenntartását a számviteli nyilvántartások és pénzügyi előkészítése (könyvelés), a közeli rokonok (szülők, házastársak, testvérek, gyermekek, valamint testvérek, nővérek, szüleik és házastársaik gyermekei);
3) könyvvizsgáló szervezetek, amelyek vezetői és egyéb tisztviselői az ellenőrzött személyek alapítói (résztvevői), hivatali tisztviselőik, könyvelők és a számviteli nyilvántartások szervezéséért és fenntartásáért felelős személyek, valamint pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítése;
4) a könyvvizsgáló szervezetek vezetőiből és más tisztviselők közeli rokonok (szülők, házastársak, testvérek, gyermekek és testvérek, a szülők és a gyermekek a házastárs) az alapítók (résztvevők) az ellenőrzött szervezetek, ezek tisztviselői, könyvelők valamint a számvitel szervezéséért és lebonyolításáért, valamint pénzügyi (elszámolási) kimutatások elkészítéséért felelős személyek;
5) a könyvvizsgáló cégek vonatkozásában az ellenőrzött személyekkel, alapítók (résztvevők), kapcsolatban az ellenőrzött szervezet számára az ezen ellenőrzési szervezetek alapítói (résztvevő) tekintetében leányvállalatok, fióktelepek és képviseleti irodái az említett ellenőrzött szervezetek, valamint a szervezetek alapítói (résztvevők) közösek ezzel az ellenőrzési szervezetgel;
6) a könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók állnak a közvetlenül megelőző három év az ellenőrzés, helyreállítási szolgáltatások és számviteli, valamint a készítmény a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok és jogi személyek - az ezekkel kapcsolatos személyeket.
A függetlenség segít a könyvvizsgálóknak az ellenőrzés elvégzésében (ellenőrzések végrehajtása) pártatlanul és objektív megítélések formájában. Minden könyvvizsgálónak függetlennek kell lennie ítéleteiben mind a kollégáktól, mind a fő könyvvizsgálótól és a szervezet egyéb alkalmazottaitól, beleértve az irányító személyzetet is. Meg kell jegyezni azt is, hogy a könyvvizsgálóknak nem kell az alkalmazottaktól vagy az ügyfelektől (üzleti partnerektől) értékes értéket (ajándékokat, bónuszokat stb.) Szervezniük.