Orosz könyvelő
1. Ossza és meghódítsa ...
Mielőtt az önálló elszámolás szervezésének bonyolultságairól beszélnénk, emlékszünk arra, hogy egyáltalán szükség van rá, és pontosan mit kell külön elszámolások alá vonni.
Először is, az Art. 346,26 adótörvény „vmenenschik” köteles külön nyilvántartást vezetni mutatók kiszámításához szükséges az egységes adó, ha egyszerre folytat többféle üzleti tevékenység adóköteles UTII. Például, ha amellett, hogy a kiskereskedelemben már szintén személyi szolgáltatást nyújtó, catering szolgáltatások, fizetett parkoló, vagy más tevékenységeket fedezi UTII.
Másodszor, az Art. 346,26 adótörvény, ha amellett, hogy a hatálya alá tartozó tevékenységek UTII, szervezet, vagy vállalkozó végzi más tevékenység, amely adóköteles az általános rendszer (vagy a keretében az egyszerűsített adórendszer, ha egy cég vagy vállalkozó írásbeli kérelmet az önkéntes átmenet „uproschenku”), kötelező lesz az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti ügyletek külön elszámolásának fenntartása az egyszeri adózás és üzleti tevékenységek körébe tartozó üzleti tevékenységek tekintetében egy macska tekintetében Az adókat egy másik adózási rendszer szerint kell kivetni.
Harmadszor, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke, a HÉA-fizetőkkel rendelkező szervezetek és vállalkozók kötelesek külön nyilvántartást vezetni az adózás tárgyát képező ügyletekről, és mentesítik az adót. A HÉA elkülönített elszámolásának elvégzése a "szokásos" és az "imputált" tevékenységek párhuzamos végrehajtása esetén a kl. 170. számú adótörvény. Ez volt az a pont egyértelművé tette, hogy távollétében elkülönített könyvelés az adófizető HÉA összegének a beszerzett áruk (munkák, szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak, a tulajdonjog:- nem vonható le
- és a vállalkozói jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó kiszámításánál nem tartalmazza a levonásra elfogadott költségeket.
Tehát a nagy- és kiskereskedelmet végző szervezetnek külön elszámolást kell szerveznie:
- a nagy- és kiskereskedelemben történő viszonteladásra vásárolt áruk;
- A nagy- és kiskereskedelem keretében végzett kiadások;
- "bejövő" HÉA az ilyen árukra, valamint más ingatlanokra, munkára, szolgáltatásokra;
- és természetesen a jövedelem (és ennek következtében a nyereség) minden kereskedelemtípusból.
2. Mi a teendő a "bejövő" HÉA-val?
Először is ebben a levélben a tisztviselők az EKSz. 4. Az adótörvény 170. cikke, amely szerint:- levonható a HÉA hatálya alá tartozó tevékenységek keretében felhasznált áruk "beérkező" HÉA (a mi esetünkben - amelyet a nagykereskedelemben értékesítünk);
- és a „bemenet” HÉA áruk, amelyeket használt műveleteket, amelyek nem tartoznak a HÉA kapcsolatban a fizetési UTII (a mi esetünkben - a eladhatók kiskereskedelmi) fel kell venni a költségek ezen áruk 2. bekezdésének megfelelően Art .. 170. számú adótörvény.
Harmadszor, a tisztviselők hangsúlyozták, hogy feleslegesen megtett levonni a HÉA összegét a vásárlások, továbbá végre a lakossági módban lefordítva fizetési UTII megfordul a adómegállapítási időszakban, amelyben a megvásárolt árut értékesített kiskereskedelmi módban.
Az utolsó következtetés különösen azokra a cégekre vonatkozik, amelyek az áru megvásárlásakor még nem tudják, hogy pontosan hogyan - nagykereskedelem vagy kiskereskedelem - ez a termék kerül eladásra. Végtére is, sőt a szakértők az orosz pénzügyminisztérium „engedélyezett”, hogy a teljes első „bejövő” HÉA levonását, majd - mint az áruk értékesítése és az ő tényleges célja -, hogy helyreállítási a HÉA összegét, amely vonatkozik az értékesített termékek a kiskereskedelem.
Persze, nem kell „túl messzire megy” -, mert ha a cég végzi több kiskereskedelmi nagykereskedelmi, tehát ha a visszaállítás lesz jelentős mennyiségű áfát a adóellenőr biztosan lesz egy jogszerűségének kérdése, melynek során a teljes összeg a „bejövő” adó levonására. Ezért, amikor az előfordulási logikusabb, hogy nem egy „fordított” módon kiskereskedők: az első, mind a HÉA az ár tartalmazza az áru, majd legalább egy részét eladásra belül az áruk nagykereskedelmével visszafordítani a megfelelő HÉA összegét, és bemutatni őket, hogy a levonás.
Egy harmadik kompromisszum is lehetséges - a HÉA levonása nem a vásárlás időpontjában, hanem annak eladásakor. Végül is ebben az esetben a könyvelő pontosan tudja, hol végzi el ezt a tranzakciót - a nagykereskedelemre (a HÉA-levonási joggal), vagy a kiskereskedelemre (beleértve az ÁFA-t az áruk költségére). Azonban ebben a megvalósításban van egy hátránya -, mert ha a terméket nem értékesített ugyanebben az időszakban, amelyben megszerzett, a cég „lag” a adólevonásra, és ezért „pay” áfa abban az időszakban, amikor a terméket vásárolták .
3. Munkaadatlap létrehozása
Tehát, ha a cég köteles külön elszámolást szervezni, akkor módszertanát nyilvántartásba kell venni a számviteli politikában. Ez különösen azt jelenti, hogy megfelelő számlák munkatervet kell létrehozni, amely alszámláját biztosítja az ilyen számlákra vonatkozó ügyletek külön elszámolására:- 41 "Áruk";
- 44 "Értékesítési költségek";
- 19 "értékesített értéktárgyak HÉA";
- 90 "Értékesítés"
A gyakorlatban egy nagykereskedelmi és kiskereskedelmi cég könyvelője ajánlható, hogy legalább a három fiókot megnyissák a fenti számlákhoz (kivéve a 90-es számlát):
- a nagykereskedelemmel kapcsolatos ügyletek számbavétele;
- a kiskereskedelemhez kapcsolódó számviteli ügyletek esetében;
- és vegyük figyelembe a "vegyes" műveleteket, azaz. áruk és kiadások, amelyek tekintetében a jogot nem lehet azt mondani, hogy bármilyen kereskedelmi tartoznak - ezekkel alszámlák könyvelő fog törlését az első vagy a második alszámlán után a tényleges adásvételi vagy forgalmazásával kapcsolatos költségek.
Ezenkívül meg kell határozni egy módszertant a költségek elosztására a nagykereskedelmi és a kiskereskedelmi értékesítés között - például az egyes kereskedelmi jellegű termékek árbevételének arányában. Sőt, ez a részesedés „bejövő” HÉA ilyen költségek szükséges arányban a bevételre - értéke alapján az áruk, amelyek forgalmazását ügyleteket, és ezért adómentes összértéke szállított áruk esetében az adózási időszak. Az adóhatóságok pedig ezt az arányt hasonló összehasonlító mutatók alapján kell meghatározni, vagyis figyelembe kell venni a HÉA nélküli nettó bevételt.
A "Maximus" cég számítógépekkel kereskedik a városban, ahol a kiskereskedelmi forgalom az UTII-be kerül.
Az adóhatóságokkal való ütközés elkerülése érdekében a könyvelő úgy döntött, hogy levonja a HÉA-t a számítógépek tényleges értékesítése után.
Ebben az esetben a könyvelő elvégzi az ilyen bejegyzést, az általánosan elfogadott alszámlákon felül a számviteli politika által elkülönített elszámolás lebonyolítására szolgáló speciális alszámlákat:
DEBIT 41, "Nagykereskedelmi és kiskereskedelmi áruk" alszámlaszám: CREDIT 60
- 3 000 000 dörzsölje. (30 000 rubel x 100 db) - számítógépek jóváírása (héa nélkül);
DEBIT 19, alszámlat "HÉA a nagy- és kiskereskedelmi értékesítésre szánt árukra" CREDIT 60
- 540 000 rubel. (5400 rubel x 100 db) - a számítógépekre vonatkozó HÉA összege tükröződik;
DEBIT 62 CREDIT 90, az alszámla "Nagykereskedelmi értékesítés"
- 2 454 400 rubel. (47 200 rubel x 52 db) - a számítógépek nagykereskedelmi bevétele tükröződik;
DEBIT 90, a "nagykereskedelmi" alszámlaszám 68-as hitel
- 374 400 rubel. (7 200 rubel x 52 db) - tükrözi a számítógépek nagykereskedelmi értékesítéséből származó bevételt;
41-1. SZÁZALÉK 41, "Nagykereskedelem és kiskereskedelem" árucikkek alszámlája
- 1 560 000 rubel. (30 000 rubel x 52 db) - az ömlesztett értékesített számítógépek tükröződnek;
DEBIT 90, alszámlat "Nagykereskedelmi értékesítés" CREDIT 41-1
- 1 560 000 rubel. (30 000 rubel x 52 db) - az ömlesztett árú számítógépek vételárát leírták;
DEBIT 19, alvállalkozói számla "HÉA nagykereskedelemre" 19. HITEL, alszámla "Nagykereskedelmi és kiskereskedelmi értékesítésre szánt áruk"
- 280 800 dörzsölje. (5400 rubel x 52 db) - az ömlesztett árú számítógépekre vonatkozó HÉA összege tükröződik;
DEBIT 68 19. HITEL, alvállalkozói számla "nagykereskedelmi árú HÉA"
- 280 800 dörzsölje. - ömlesztve értékesített számítógépekre vonatkozó HÉA levonásra kerül sor;
DEBIT 50 90. HITEL, alvállalkozói számla "Kiskereskedelmi értékesítés"
- 774 000 rubel. (43 000 rubel x 18 db) - tükrözi a számítógépek kiskereskedelmi értékesítéséből származó bevételt;
41-2. SZÁZALÉK, 41. HITELEK, "Nagykereskedelmi és kiskereskedelmi áruk" alszámla
- 540 000 rubel. (30 000 rubel x 18 db) - a kiskereskedelemben értékesített számítógépek tükröződnek;
DEBIT 19, alvállalkozói számla "Kiskereskedelmi értékesítésre szánt árukra kivetett HÉA" 19. HITEL, alszámlat "Nagykereskedelmi és kiskereskedelmi értékesítésre szánt áruk"
- 97 200 rubel. (5400 rubel x 18 db) - a kiskereskedelemben értékesített számítógépekre vonatkozó HÉA összege tükröződik;
41-2. SZÁMÚ KÖLCSÖNZÉS 19, "Kiskereskedelmi értékesítésre szánt árukra kivetett HÉA" alcím:
- 97 200 rubel. - tartalmazza a "beérkező" HÉA összegét a kiskereskedelemben értékesített számítógépek vételárában;
DEBIT 90, alvállalkozói számla "Kiskereskedelmi értékesítés" CREDIT 41-2
- 637.200 rubel. (540 000 + 97 200) - a kiskereskedelemben értékesített számítógépek vételárát (beleértve a "beérkező" HÉA-t) leírták;
DEBIT 90, alszámlat "Nagykereskedelmi értékesítés" CREDIT 99
- 520 000 rubel. (2 454 400 - 374 400 - 1 560 000) - a számítógépek nagykereskedelmi nyeresége tükröződik;
DEBIT 90, alvállalkozói számla "Kiskereskedelmi értékesítés" CREDIT 99
- 136 800 dörzsölje. (774 000 - 637 200) - a számítógépek kiskereskedelmi értékesítéséből származó nyereséget kiderült;
DEBIT 68 HITEL 51
- 93 600 dörzsölje. (374 400 - 280 800) - A nagykereskedelem után fizetett ÁFA.
Az adóbevallás kérdéseit részletesen megvizsgálják mind az általános adórendszerrel rendelkező szervezetek és vállalkozók, mind a speciális adózási rendszerek alkalmazásában.
A portálon számos dokumentumot tölthet le: az Orosz Föderáció kódjait és törvényeit, a Pénzügyminisztérium leveleket és megbízásokat, a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium leveleket és megbízásokat, az Orosz Föderáció kormányának az üzleti tevékenységről, a számvitelről és az adózásról szóló határozatát.