Könyvelés a lízingbevevőnél
A lízingműveletek tükrözésének eljárása, feltéve, hogy a lízingelt ingatlan a lízingbeadó mérlegében tükröződik
A lízingbevevő, a lízingszerződés és a lízingelt eszköz elfogadásának átruházása alapján a lízingbevevő tükrözi az objektum elfogadását a mérlegen kívüli számlán, nyilvántartva:
001 "Lízingelt eszközök"
- a kihelyezésen kívüli számlán a lízingbevevőnek átruházza az ingatlant a lízingszerződés összegével.
Ha a lízing tárgyát a megállapodás lejárta után visszaküldik, akkor a lízingbevevő az objektum költségét a mérlegen kívüli kiküldetésről írja le:
Hitel 001 "Bérelt eszközök"
- a mérlegen kívüli számláról a lízingelt eszköz értékét.
A lízingszerződés szerinti folyó költségek
A lízingszerződés időtartama alatt a lízingbevevő csak a folyó fizetési kötelezettséget tükrözi a számviteli nyilvántartásban. A pénzügyi lízing (lízing) szövetségi törvény 28. cikkének (4) bekezdése szerint a lízingfizetések a termeléssel és az értékesítéssel kapcsolatos kiadásokkal kapcsolatosak, az adókra és díjakra vonatkozó jogszabályoknak megfelelően. Így a jogalkotó jelzi, hogy a lízingfizetések csökkentik a jövedelemadó adóalapját az Orosz Föderáció adótörvénye 264. cikke (1) bekezdésének 10. pontjával összhangban.
Az e cikk szerinti lízingbevevőnek a lízingdíjak kiadásként történő besorolásának lehetősége nem korlátozza azon jogát, hogy a lízing tárgyához közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek fedezésére kerüljön sor.
Számviteli elszámolásban a lízingfizetéseket a lízingbevevőnek a szokásos tevékenységekhez kapcsolódó kiadásaként kell elszámolni abban az esetben, ha a lízing tárgyát termékgyártásra vagy -értékesítésre, áruk megvásárlására és eladására, munka elvégzésére és szolgáltatásnyújtásra használják. Ebben az esetben a lízingbevevő a következő bejegyzéseket veszi figyelembe:
az építési beruházások és a karbantartási és javítási szolgáltatások nyújtására benyújtott vállalkozók számláinak költségei
Az, hogy tükrözi a lízingbevevő a javítási költség a lízingelt eszköz a számviteli eltér a szokásos módon tükrözi a tőke költsége javítások saját tárgyi eszközök a szervezet. A bérbeadó különböző költségtérítési rendszereket alkalmazhat. Anélkül, hogy részletesen az eljárás költségei tükrözik a javítás az állóeszközök, meg kell említeni, hogy a lízingbevevő lehetnek a költségek jelentős javítási lehetőség a költségek, mert előfordul, így egy tartalék javításra a tárgyi eszközök, azaz a becsült javítási költségeinek a lízingelt eszköz magában foglalja a költségek halasztott ráfordítások időszakokban.
A lízingbe vevő által a lízingelt eszköz elválaszthatatlan javulását a lízingszerződés feltételei határozzák meg. A megállapodás előírhatja a bérbeadó által végrehajtott javítások visszaszerzésének lehetőségét.
Ha a szerződés feltételei a bérbeadó által végrehajtott fejlesztések költségeinek megtérítését írják elő, akkor ez a kiadás összege a lízingbefizetésekhez jóváírható:
Amikor visszatér a lízingelt eszköz a lízingbeadó a címzett az adomány tükrözi leltári tétel segítségével véve 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”, amely tükrözi a betéti terhelt összeget fejlesztések és a héa összege (1. bekezdés 1. pont 146. cikkének adótörvény).
A lízingelt ingatlan visszaváltása
Ha a gazdálkodó-bérlő érdeklődik a bérelt ingatlan további felhasználásáért, akkor ez a leginkább elfogadható lehetőség.
Így a jogviszony bérbeadását rendszerint több egymással összefüggő szerződés formálja:
- a bérbeadó és az eladó által kötött értékesítési szerződés;
- a lízingbeadó és a lízingbevevő által kötött pénzügyi lízingszerződés;
- a lízingelt eszköz értékesítési és vásárlási szerződését a lízingbeadó és a lízingbevevő között.
A teljes összeg a bérleti szerződés lehet kapcsolni a visszaváltási ár a lízingelt eszköz (az ár határozza meg a felek közötti megállapodás, a 40. cikkel összhangban az adótörvény), ha a bérleti szerződés előírja a tulajdonjog átruházása a lízingelt eszköz a bérlő. Ennek megfelelően, a megváltás a lízingelt ingatlan, díszített független adásvételi szerződés vagy elkövetett részeként lízingszerződés, elismert, szerves része a lízingügylet végre, amely során a váltságdíjat ingatlan bérlő. A második esetben, hogy ismerjék az adásvételi szerződés részét a lízingszerződés, ez utóbbit kell az előírt kötelezettséget az egyik fél (lízingbeadó - eladó) átvinni dolog (tárgya lízing) az a tulajdonsága, hogy egy másik fél (a bérlő - a vevő) és a vevő köteles elfogadni ezt a dolgot és fizessen neki egy pénzösszeget (1. bekezdés a 454. cikk a Polgári törvénykönyv). Ebben az esetben a 3. bekezdés szerinti a 455. cikk a Polgári Törvénykönyv az adásvételi szerződés jóváhagyottnak kell tekinteni, ha nevének és áruk mennyisége.
A lízing tárgyát képező ingatlan visszaváltási értékének ebben az esetben a HÉA levonásra kerül, miután a megszerzett vagyontárgyat a lízingbevevő mérlegében elfogadta.
Felhívjuk a figyelmet: amint azt már említettük, a tranzakcióban részt vevő felek meghatározzák a lízingelt ingatlan visszaváltási értékét. Azonban nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy adóztatási célra ez az érték egy olyan piacnak felel meg, amelynek számítási eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 40. cikkével összhangban kell meghatározni. Ebben a cikkben különösen azt mondják, hogy a piaci ár a szerződésben meghatározott ár. Az adóhatóságok azonban ellenőrizhetik az árak alkalmazásának helyességét. És csak négy esetben tehetik meg, amikor a tranzakció befejeződik:
- egymástól függő személyek között;
- a barter ügyletekkel kapcsolatban;
- külkereskedelmi tranzakciók végrehajtása során;
- az adóalany által az azonos (homogén) áruk (munkálatok, szolgáltatások) rövid időn belül alkalmazott árszintnél több mint 20 százalékkal magasabb vagy alacsonyabb eltéréssel.
Ugyanakkor az adóhatóságnak figyelembe kell vennie azt a tényt, hogy a szerződést lízingkötelezettségekkel terheli, és anélkül, hogy ezeket figyelembe kellene vennie, ennek a konkrét létesítménynek a piaci értéke nem határozható meg.
Minden más esetben az adóhatóság nem tudja újraszámolni a szerződésben meghatározott árat.
A szerződés előírhatja az ingatlan visszaváltási értékének egyszeri kifizetését, és fokozatos (a lízingfizetéssel együtt).
A vevő szervezet a megszerzett tárgy kezdeti értékét képezi a beszerzéshez, szállításhoz, a létesítmény használatához alkalmas állapotba hozatalhoz felmerülő költségek összegeként stb. Ezt az eljárást mind a számviteli, mind az adókönyvelési elszámolásban nyújtják (a PBU 6/01 8. bekezdése, valamint az Orosz Föderáció adótörvényének 257. cikke).
Ami a HÉA-t illeti, a HÉA megfizetésre kerül a visszaváltási értékért, amelyet a lízingbe vevő a kiküldetés és a kifizetés után a levonásig vehet. Természetesen, ha megfelelő számlával és az adó megfizetését igazoló dokumentumokkal rendelkezik (az Orosz Föderáció adótörvényének 171. és 172. cikke).
Abban az esetben, ha a lízingszerződés a vagyon visszaváltásáról rendelkezik, és a visszaváltási ár megfizetése egyszer a lízingidőszak végén történik.
Ami az adókat illeti, az ÁFA-t nem terhelik az átadás. Végtére is, nincs végrehajtás, mivel nincs tulajdon átruházása (az Orosz Föderáció adótörvényének 39. és 146. cikke).
Az adókönyvelés során a vagyoni értékesítés költségei nem működnek és csökkentik az adóköteles nyereséget. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 265. cikke (1) bekezdésének 8. pontja tartalmazza.
A lízingműveletek átgondolásának eljárása, feltéve, hogy a lízingelt ingatlan tükröződik a lízingbevevő mérlegében
A lízingelt eszköz átruházása a lízingbevevő egyenlegére
Ha a lízingbevevő mérlegében lízingelt ingatlanot számol el, a lízingbe vevő objektumot a lízingbeadó kezdeti költségével egyenlő becsléssel veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikke). A számlázásban a lízingelt eszköz eredeti értéke tartalmazza az összes olyan összeget, amelyet a lízingbevevő a lízingbeadónak fizet, azaz megegyezik a lízingfizetések összegével (a PBU 6/01 záradéka). Ebben az esetben a lízingbevevő a következő bejegyzéseket teszi a számviteli nyilvántartásban:
A könyvelés összegkülönbségeinek elismerése a szerződés feltételeitől függően
A szerződés megkötésében a szervezetek előírhatják az előlegfizetés formájában történő elszámolási eljárást. Ugyanakkor az összegkülönbségek elismerésének sorrendje megváltozik.
A vevőtől származó összegkülönbségek elismerése
Abban az esetben, ha a feltételek a rubel egyenértékű az ára az eladott áruk (munkák, szolgáltatások) határozzák meg az arány a hagyományos egység a kifizetés időpontját, abban a pillanatban kialakult a végleges szerződés értékére (függetlenül attól, hogy mikor készült - előtt vagy után a tulajdonjog átruházása az értékesített termékekről, az elvégzett munkaról, a nyújtott szolgáltatásokról) és a költségekről
Utazási költségek. Hozzáadottérték-adó
Sok könyvelők, valószínűleg még mindig emlékszem, amikor a HÉA az utazási költségek (utazási költségek a hely üzleti út és vissza, beleértve a költségeket használatáért a vonatokon ágynemű, valamint a bérlésének költsége helyiségek) és reprezentációs költségek levonhatók kiszámításakor adózás tudta vonni nem sok szóváltás. Ezenkívül az adólevonás még olyan iratok hiányában is lehetséges volt, amelyek igazolják, hogy ezek a költségek felmerültek. Ehhez a kiszámított adót kellett felhasználni
A saját termékek tanúsításának költségeinek elszámolása
A könyvelés során a kötelező vagy önkéntes tanúsítás költségei a következőkre vonatkoznak: