Biztosítási szervezetek a személyi jövedelemadó adóügynökeként

előző ◈ a következő

Biztosítási szervezetek a személyi jövedelemadó adóügynökeként

A biztosítási szervezetek a személyi jövedelemadó (a továbbiakban: személyi jövedelemadó) adóügynököi feladatait látják el. Ők felelősek az adófizető kiszámításáért, visszatartásáért és az adók átutalásáért a költségvetésért.







Az értékelt adó összegének levonása a pénzeszközök kárára történik, amelyeket harmadik felek részére a tényleges kifizetés után fizettek ki egy személynek vagy nevében. A forrásadó összege nem haladhatja meg a fizetési összeg 50% -át.

Ha az adó szer nem visszatartani adó (nem fizet készpénzben, készpénz jövedelme nem elegendő a forrásadó a teljes összeget, és így tovább. P.), akkor ezt köteles az adóhatóság azon a helyen, azok a regisztráció egy hónapon belül a abban a pillanatban, amikor tudomást szerzett erről.

Az adózó pénzeszközei miatt fizetendő adó nem megengedett.

A személyi jövedelemadó fizetőit olyan személyek képezik, akik két csoportra oszthatók:

  1. az adóalanyok, akiket az év elején az Orosz Föderáció adóalanyaként tartanak számon;
  2. azon adófizetők, akiket az év elején az Orosz Föderáció adóalanyai nem vettek figyelembe.

Az adófizetők első csoportja:

  • az Orosz Föderáció állampolgárai, akik a lakóhelyük és az Orosz Föderáció területén való lakóhelyük alapján lajstromoztak;
  • Külföldi állampolgárok, akik engedélyt kaptak a Belügyminisztériumban az állandó lakóhellyel vagy tartózkodási engedéllyel az Orosz Föderációban;
  • Külföldi állampolgárok ideiglenesen tartózkodó területén az Orosz Föderáció és a munkaviszony a szervezetek, köztük fiókjai és képviseleti irodái külföldi szervezetek területén működő, az Orosz Föderáció, amely a munka időtartama Oroszországban az aktuális naptári évben több mint 183 napot.

Az adófizetők második csoportja a fent említett személyek. Ezeknek a személyeknek a jövedelme növekvő adókulcs, amíg nem szerez be az Orosz Föderációban illetőséggel bíró adózó státuszát.

Ezenkívül folyamatosan figyelemmel kell kísérnie az adózási státus lehetséges változásait. Ha az adóalanyok első csoportjának adózási státusza megváltozik, a 13% -os arányt kiszámított adót 30% -kal újraszámolják. Ha megváltozik az adóalanyok második csoportjának adózási státusza, akkor a 30% -ra kiszámított adót 13% -os arányban újraszámolják.

Ezzel kapcsolatban tisztázni kell az adófizető adózási státuszát:

  • a külföldi állampolgár (hontalan személy) tartózkodásának tényleges befejezésének időpontjában az Orosz Föderáció területén az adott naptári évben;
  • az Orosz Föderáció állampolgárának az Orosz Föderáció területén való állandó lakóhelyére történő távozásának napján;
  • Az Orosz Föderációban töltött 183 napos tartózkodás időpontját követő napon.

Az adózás tárgyát külön határozza meg a megbízó státusza:

• az Orosz Föderáció adóalanyai számára az adózás tárgya források Oroszországból és az Orosz Föderációon kívüli forrásokból;

• az Orosz Föderáció nem rezidensei számára az adózás tárgya az Orosz Föderáció forrásaiból származó érték.

Az első elv: a jövedelem elszámolja a gazdasági előnyöket (készpénzben vagy természetben), valamint anyagi előnyök formájában.

A második elv: a jövedelmet csak akkor lehet figyelembe venni, ha lehetséges. Ezért, ha nem lehet meghatározni a jövedelem értékét, akkor nem növeli az adóalapot.

Adóköteles jövedelemtípusok

Típusától és formájától függően:

1) a monetáris forma;

2) természetes formában;

3) anyagi előnyök formájában.

A fizetési forrás függvényében: az Orosz Föderáció jövedelme, más országokból származó jövedelem.

A személyi jövedelemadó a biztosítótársaságok alkalmazottainak fizetési alapjából és a biztosított vállalkozások biztosítási kifizetési alapjából származik.

Az adóalap meghatározásánál az adófizető által biztosítási kifizetések formájában beérkezett jövedelmeket rögzítik, a kapott befizetések kivételével:

1) az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott eljárással összhangban végrehajtott kötelező biztosítási szerződések;

2) Az önkéntes életbiztosítás esetében a kapcsolódó kifizetések a túlélés a biztosított személy egy bizonyos életkor vagy időszak alatt, vagy abban az esetben, esemény bekövetkezése, ha a feltételek ilyen szerződés által fizetett díjak az adózó, és ha a biztosítási összeg kifizetése nem haladhatja meg az tette őket a biztosítási kifizetések összeggel megemelte összeadásával számítják ki termékeit következetes mennyiségű biztosítási hozzájárulások napjától megkötése biztosítási szerződés a nap végén minden évben dei ményeit ilyen szerződés önkéntes életbiztosítás (bezárólag), és működik egy adott évben az átlagos arány a Központi Bank az Orosz Föderáció. Ellenkező esetben a különbség ezek között szereplő összegek meghatározásánál az adóalap, és függ forrásadó.

Az éves átlagos növekedési üteme refinanszírozási a központi bank az Orosz Föderáció a következőképpen határozzuk meg a kapott összeg összeadjuk az értékeket a refinanszírozási ráta hatása az 1. nap minden naptári hónap az évben az életbiztosítási szerződés, a több hozzáadott értéke a refinanszírozási ráta a Központi Bank az Orosz Föderáció.

Abban az esetben, korai befejezése önkéntes életbiztosítási szerződések (kivéve abban az esetben, korai befejezése önkéntes életbiztosítási szerződések által nem befolyásolható okokból a felek), és visszatér az egyének monetáris (megváltás) esedékes összeg összhangban biztosítási feltételek e szerződések fizetni korai ilyen szerződések felbontására vonatkozóan, a jövedelem levonása után járulékot az adózó díjak figyelembe venni az adóalap megállapítása és figyelemmel nalogoo fizetési forráson;

3) Az önkéntes személyi biztosítás, biztosítja a fizetési halál esetén, testi sérülést és (vagy) az egészségügyi kiadások visszatérítése a biztosított személy (kivéve a költségek megfizetése a szanatórium utalványok);







4) az önkéntes nyugdíjbiztosítási megállapodások alapján, amelyeket az egyének a biztosítási szervezetekkel szembeni javára kötöttek nyugdíjjogosultságok előfordulásával az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően.

Azokban az esetekben, megszűnése önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések (kivéve abban az esetben, megszűnése miatt a biztosítási szerződésekre, amelyek nem függnek a felek akarata), és visszatér az egyén pénzbeli (megváltás) esedékes összeg összhangban biztosítási feltételek a szerződés fizetési megszűnésekor az ilyen szerződések, a kapott jövedelem kevesebb a befizetett összegeket az adózó díjak figyelembe venni az adóalap megállapításakor, és függ forrásadó.

Annak megállapítására, az adó alapja figyelembe veszi a biztosítási díjak, ha ezeket az adatokat arról, hogy az egyének a munkaadói alapok, illetve a pénzeszközök szervezetek vagy egyéni vállalkozó, nem a munkáltató tekintetében azokat az egyéneket, akik számára így biztosítási kifizetések, kivéve azokat az eseteket, amikor a biztosítási a személyeket kötelező biztosítási szerződések, önkéntes személyi biztosítási szerződések vagy önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések alapján nyújtják

A szerződés értelmében az önkéntes vagyonbiztosítás (beleértve a felelősségbiztosítás a kárt harmadik fél tulajdonát és (vagy) a biztosítási polgári jogi felelősség a gépjármű-tulajdonosok) bekövetkeztével a biztosítási esemény az adózó jövedelem adóköteles, határozzuk meg a következő esetekben:

• elvesztése vagy megsemmisülése esetén biztosított vagyontárgyak (ingatlan harmadik felek), mint a különbség a biztosítási összeg kifizetések és a piaci érték a biztosított vagyontárgy időpontjában az említett szerződés (pa időpontja a biztosítási esemény - szerződés alapján a felelősségbiztosítás), nőtt a kifizetett összeg a biztosítás az ingatlan biztosítási díjak;

• kárt a biztosított vagyon (ingatlanok harmadik személyek), mint a különbség a biztosítási összeg kifizetések és szükséges költségeket javítás (helyreállítás) az ingatlan (ha a javítást nem végzik), illetve a javítási költség (hasznosítás) az ingatlan (abban az esetben, javítás), amelyet a biztosítás biztosítási díjainak összegével növeltünk.

Érvényességét a kiadások elvégzéséhez szükséges javítások (helyreállítás) a biztosított vagyontárgy, ha a javítás (helyreállítás) nem jön létre, a támogató dokumentáció (számítás megkötésére vonatkozó törvény) által összeállított a biztosító vagy a független szakértő által (értékbecslő).

A biztosított ingatlan javításának (helyreállítása) költségeinek érvényességét a következő okmányok igazolják:

  1. szerződés (a szerződés másolata) az adott munkának (szolgáltatásnyújtás) elvégzéséről;
  2. az elfogadott munkavégzést igazoló okmányok (nyújtott szolgáltatások);
  3. a megállapított eljárással összhangban kiállított fizetési okmányok, amelyek igazolják a munkálatok (szolgáltatások) kifizetésének tényét.

Ez nem számít jövedelemnek a visszatérítés összege a biztosított vagy felmerült a biztosítók kapcsolatban felmerült a vizsgálatot a körülmények a biztosítási esemény, a létesítmény a sérülés mértékére, a végrehajtás jogi költségek és az egyéb költségek, összhangban az alkalmazandó jog és a szerződési feltételek vagyonbiztosítás.

A nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodások és a nem állami nyugdíjalapok között kötött kötelező nyugdíjbiztosítási megállapodások adóalapjának meghatározásakor a következőket nem kell figyelembe venni:

  • a kötelező nyugdíjbiztosítási díjakat, amelyet a szervezetek és más munkáltatók fizetnek az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően;
  • A munkaerő-nyugdíj halmozott része;
  • a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodások keretében fizetett nyugdíjak összege, amelyet az engedéllyel rendelkező orosz nem kormányzati nyugdíjalapok magánszemélyek könyvelnek el;
  • a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodások szerinti nyugdíjjárulékok összegét, amelyet a szervezetek és egyéb munkáltatók kötöttek engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapoknál;
  • a nyugdíjalapok összege nem állami nyugdíjalap-megállapodások keretében, amelyeket a magánszemélyek engedményezett orosz nem állami nyugdíjalapok mások javára kötöttek.

Az adóalap meghatározásakor a következőket kell figyelembe venni:

• a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodások alapján a magánszemélyek által fizetett nyugdíjak összege, amelyet a szervezetek és más munkáltatók kötött engedéllyel rendelkező orosz nem kormányzati nyugdíjalapokkal kötöttek;

• a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodások keretében fizetett nyugdíjak összege, amelyeket az engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapok mások javára tettek;

• pénz (megváltás), nettó összegek kifizetését (járulékok) által készített egyedi az ő javára, meg kell fizetni összhangban a nyugdíj szabályok és a szerződéses feltételeknek a magánnyugdíjak kötött megfelelő licenccel az orosz nem állami nyugdíjalapok, abban az esetben idő előtti megszüntetése ezen szerződések (kivéve a korai megszüntetése kívül álló okok miatt a felek ellenőrzése, vagy át a visszaváltási összeget az egyéb nem-ne nsonny alap), valamint abban az esetben, ha az említett szerződések feltételei az érvényességük időtartamára vonatkoznak.

Ezek az összegek a fizetés forrásánál adókötelesek.

Fontos megjegyezni a következőket: biztosítási kifizetések, ha a biztosítási esemény kapott egy orosz szervezet és (vagy) egy külföldi szervezet kapcsán aktivitása állandó képviselet az Orosz Föderáció, magában forrásokból származó jövedelem az Orosz Föderáció és a biztosítási kifizetések, ha a biztosítási esemény, kapott egy külföldi szervezet nem áll kapcsolatban a tevékenységét állandó képviselet az orosz Föderáció kapcsolatos forrásokból kapott bevétel kívül az orosz Szövetség.

A személyi jövedelemadó-kamatlábat a táblázat tartalmazza.

A személyi jövedelemadó tekintetében az adóbevételek adójóváírásokként szolgálnak az adófizetők számára az adóalap kiszámításakor és az adóköteles jövedelem csökkentésében.

Figyelmet kell fordítani az adólevonások alkalmazásának két korlátozására.

- az adólevonások csak az Orosz Föderáció adóalanyainak jövedelmére vonatkoznak, azon személyek jövedelme tekintetében, akik nem adóztatottak az Orosz Föderációban, nem alkalmazzák az adólevonásokat;

az adókedvezményeket csak az Orosz Föderáció adóalanyainak jövedelmeivel lehet csökkenteni, akik az általános adókulcs (13%) adókötelesek.

A biztosítási szervezet révén az adózók megkapják az ábrán látható levonásokat.

Az adózási időszak az adó naptári éve.

Az adó összegét az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékaként számítják ki.

Az adó összegét teljes rubelben határozzák meg. Az adó összege kevesebb, mint 50 kop. eldobott, és 50 kopeckát. jobban kerekítve a teljes rubelre.

Kiszámítása adók adó anyagok kumulatív elejétől az adómegállapítási időszak végén minden hónapban az összes bevétel, amelyre az adó mértéke felhalmozódott az adófizető időszakra, az ofszet visszatartott az előző hónapban a jelenlegi adózási időszakban az adó összege.

Az adó összegének kiszámítása anélkül történik, hogy figyelembe veszik az adózó által más adóügynököktől kapott jövedelmet, valamint az adóalanyok által visszatartott adó összegét.

Adó ügynökök kötelesek átadni az összeget számítani és levonni adót legkésőbb a nap, amikor a bank készpénzt kap a fizetési jövedelem, valamint az átadás időpontjától származó jövedelem elszámolásának adó ügynökök a bank a bankszámla az adózó vagy annak nevében a számlák harmadik fél számára.

Más esetekben az adó ügynökök összeget átutalja számított és levont adót legkésőbb az időpontot követő napon a tényleges kézhezvétele a jövedelem az adózó - a jövedelem után fizetett pénzbeli, valamint azt a napot követő napon a tényleges megőrzési számított adó összegét a jövedelem az adófizető természetben vagy anyagi előnyök formájában.

Az adóügynökök nyilvántartást vezetnek az adózási időszakban az egyének által beérkezett jövedelemről.

Az adóhatóságok ezt az információt továbbítják az egyének lakóhelye szerinti adóhatósághoz.

Memóriafogyasztás: 1 MB




Kapcsolódó cikkek

előző ◈ a következő