Beruházási adójóváírás biztosítása - befektetések és pénzügyi elemzések, programok és
Beruházási adójóváírás megadása
A befektetési adójóváírás fogalma. A szállítási feltételek. A kölcsön összege. A kölcsön feltételei és költségei. Döntés a befektetési adókedvezmény nyújtásáról. A beruházási adójóváírás hatékonyságának kiszámítása. Gyakorlati példa.
Műhelyi anyagok "Kereskedelmi értékelések és beruházási projektek vizsgálata". "Beruházási adójóváírás nyújtása" szakasz.
Ez az anyag az "Alt-Invest-Prim" szoftvercsomag részét képező módszertani anyagok része.
A befektetési adójóváírás fogalma
A befektetési adóhitel olyan változás a fizetési határidő az adó, amely a szervezet meghatározott indokok alapján az adótörvény, lehetőséget kapnak arra, hogy egy bizonyos ideig és bizonyos mértékig csökkenti a adófizetés, majd egy szakaszos fizetés a hitel összegét és a felhalmozott kamat.
Hitel feltételei
Beruházási adójóváírást nyújthat olyan szervezetnek, amely az adott adó adófizetője, feltéve, hogy legalább az alábbi okok valamelyike fennáll:
A kölcsön összege
Befektetési adójóváírás nyújtható a szervezet jövedelemadójának (jövedelme), valamint a regionális és helyi adóknak.
Befektetési adó jóváírás:
- az 1. albekezdésben meghatározott okok miatt * - a kölcsön összegére, amely az érdekelt szervezet által megvásárolt berendezések költségeinek 30% -a, amelyet kizárólag az ebben az albekezdésben felsorolt célokra használnak fel;
- a 2. és 3. pontban meghatározott indokok alapján - az engedélyezett szervezet és az érintett szervezet közötti megállapodás alapján meghatározott kölcsönösszegekről.
Az egyes időszakok (függetlenül a megállapodások száma a befektetési adóhitel) azt az összeget, amely csökkentette az adófizetés nem haladja meg a 50 százalékot, a méret a megfelelő adófizetés, bizonyos általános szabályokat zárja ki szerződések beruházási adókedvezményt. Ugyanakkor az adózási időszak alatt felhalmozott hitel összege nem haladhatja meg a szervezet által az adófizetési időszakra fizetendő adó összegének 50 százalékát. Amennyiben a felhalmozott kölcsön összege meghaladja a megengedett méretet, amelyek jogosultak adókedvezmény meghatározott e bekezdés e jelentési időszak közötti különbség ezt az összeget, és a megengedett legnagyobb összeget átvisszük a következő beszámolási időszakban.
A befektetési adókedvezményben részesülő szervezetnek joga van a beruházási adójóváírásra vonatkozó megállapodás időtartama alatt csökkenteni a megfelelő adót.
Csökkent készítenek minden adófizetés, amelyen a befektetési adóhitel, az egyes beszámolási időszak, amíg az összeg nem kerül kifizetésre a szervezet eredményeként ezek a csökkentések (elhatárolt hitelösszeg), egyenlő lesz a kölcsön összege, amelyet a vonatkozó megállapodás. Az adókedvezmények csökkentésére vonatkozó egyedi eljárást a beruházási adójóváírásról szóló megkötött megállapodás határozza meg.
Ha a szervezet több befektetési adójóváírást kötött, amelynek érvényessége a következő adófizetésig nem járt le, akkor a felhalmozott kölcsönösszeget külön-külön kell meghatározni minden ilyen szerződés esetében. A növekedés a felhalmozott hitel összege a kiinduláskor az első a szerződés időtartama, és amikor a méret a felhalmozott összeg által nyújtott hitel az említett szerződés szervezet növelheti elhatárolt a kölcsön összege a következő szerződést.
Ha a szervezet volt a veszteség az eredmények az egyes időszakokban az adózási időszakban, vagy a végén az adómegállapítási időszak minden olyan veszteség, feleslegesen felhalmozott végén az adómegállapítási időszak, a hitel összegét át a következő adómegállapítási időszakra, és elismerik a felhalmozott kölcsön összege az első jelentési időszak az új költségvetési időszakban.
A kölcsön feltételei és költségei
Beruházási adójóváírást lehet nyújtani egy-öt évre.
A kölcsönösszeg kamata legalább egy másodperc, és az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási rátájának háromnegyedét nem haladja meg.
Törvény a téma, az Orosz Föderáció és rendeletek által elfogadott képviseleti szervek, a helyi önkormányzat a regionális és helyi adók, illetve hozhat létre más jogcímen és feltételekkel a befektetési adóhitel, beleértve az időzítés a befektetési adóhitel és a kamatláb a kölcsön összegét.
Döntés a befektetési adókedvezmény nyújtásáról
Az Oroszországi Föderáció egyik alkotóelemének költségvetésébe érkező részében a szervezet jövedelemadót (jövedelmet) nyújtó befektetési adójóváírásának megadásáról szóló döntést az Orosz Föderáció tárgya pénzügyi testülete teszi meg.
A befektetési adókedvezményt a szervezet kérelme alapján nyújtják, és a meghatalmazott szerv és a szervezet közötti formanyomtatványon formalizálják.
A szerződés beruházási adójóváírás tartalmaznia kell az eljárás csökkentésére adófizetés, a hitel összegét (annak megjelölésével, az adó, amely szerint a szervezet a befektetési adóhitel), a szerződés időtartama, felszámított összeget a hitel kamat, a visszafizetés hitel összegét és a felhalmozott kamatot, dokumentumokat az ingatlan, amely a zálogjog, vagy óvadék tárgya, a felek felelőssége.
A befektetési adókedvezményről szóló megállapodás formáját a végrehajtó hatóság állapítja meg, amely döntést hoz a beruházási adójóváírásról.
A hitelkérelem megfontolásához szükséges alapvető dokumentumok:
- Az adózó alkalmazása;
- A beruházási terv üzleti terve;
- A befektetési adókedvezmény várható időzítéséről és forrásairól szóló adatok;
- Azon adó kiszámítása, amelyen adójóváírás igazolhatja a befektetési adókedvezményt;
- Mérleg az előző beszámolási időszakra vonatkozó eredménykimutatás alkalmazásával és az átvétel előtti év befektetési adójóváírása alapján;
- Zálogjog vagy óvadék tárgyát képező ingatlanokra vonatkozó dokumentumok;
- Az adóellenőrzés igazolása a városi költségvetés folyó befizetéseivel kapcsolatos hátralékok hiányában;
- Másolatai alkotó dokumentumok az adózó, hitelesített vagy hatóság, amely már regisztrált a szervezet (charter, okirat, regisztrációs igazolással, egy jegyzőkönyvet az igazgató kinevezése);
- A költségvetési hatékonyság kiszámítása a beruházási projekt végrehajtásában.
A kérdés jogi szabályozása
Az Orosz Föderáció adótörvénye, 9. fejezet, 62., 64., 65., 66. és 67. cikk
A befektetési adókedvezmény nyújtásának hatékonyságának kiszámítása
A befektetési adókedvezmény nyújtásának célszerűsége a projekt megvalósításához kapcsolódó adóbevételek növekedésének mérlegelése alapján logikus. Ami a költségvetést illeti,
- a kiadások a költségvetésben beérkezett bevételek összegei (a kiváltságok összege);
- a bevételek a projekt eredményeként felmerült valamennyi adónál, valamint a hitelfelvevő által fizetett kamatok összegének további bevételei.
Rostov-üzemeltető „Dontelecom” celluláris számolt be, hogy a kormányzó a Rostov régió aláírt egy rendeletet „On megadásának a befektetési adóhitel JSC” Dontelecom „” az összeg 17,1 millió. Rubelt.
Ez a rendelet a Rostov-régió kommunikációs fejlesztési koncepciójának megvalósítása keretében működik, és célja a GSM-900 mobiltelefon-kommunikáció fejlesztése a régió északi és keleti régióin.
Gyakorlati példa
Sütőipari fejlődő régió projekt végrehajtására korszerűsítésére és kibővítésére termelés, amely optimalizálja a termelési szerkezet (eladások) irányában növekvő minőségi pékáruk, és növeli a termékskála, a magas minőségű termékek.
A vállalkozás jelenlegi műszaki állapota nem teszi lehetővé a térség lakosságának széles körű és kiváló minőségű termelésének kielégítését.
A szakértők szerint a sütőipari termékek iránti kereslet meghaladja a meglévő pékség kapacitását és választékát. Kereslet várható növekedése az iskolákból sütőipari termékek területén végzett nagy mennyiségű építési munka - sok látogató, szükség van a különböző ellátási rozs-búza kenyér a nyáron, sütőipari termékek értékesítése a nyitott tálcára. Alkalmazások vannak a régióban működő vállalatok sütőipari termékeinek ellátására, a közeli falvakra.
- a meglévő pékipari berendezések részleges cseréje modern, nagy teljesítményű berendezésekkel;
- a cukrászati termékek gyártásának szervezése egy új műhely alapján.
A beruházási költségek finanszírozása részben a vállalkozás aktuális tevékenységéből származó szavatolótőkének köszönhető, részben - mintegy 7 400 ezer rubel vonzó hitel rovására. költsége 24% -os éves rubel. A bank által létrehozott hitelszerződés időtartama a projekt végrehajtásának kezdetétől számított 2 év. A bank kötelezettsége, hogy 6 hónapon belül egyenlő részletekben visszafizesse a kölcsönt negyedéves kamatfizetéssel.
A projekt pénzügyi életképességének biztosítására (a hitel visszafizetése a megállapított összegek és feltételek szerint) a gazdálkodó 1.5 évre nyereségadóra kivetett beruházási adójóváírás iránti kérelmet nyújt be.
Befektetési költségek (magában foglalja a műhely építésének, a létesítmény építésének, a berendezések beszerzésének és üzembe helyezésének technikai projektjének kidolgozását, a késztermékek fogyasztóknak történő szállításához járulékos járművek flottajának megszerzését, a működő tőke megalakulását.
9 600 ezer rubel. (ÁFA-val együtt), 8 000 ezer rubel. héa nélkül