Hogyan tükrözzük a könyvelést és az adózást a szervezetnek a mobilkommunikáció nyújtásával kapcsolatos költségeihez?
E szabályok alapján a szervezet képes a személyes tárgyalások lefolytatására anyagi károkat okozni és a megfelelő összegeket megtartani a munkavállalóktól (az LC RF 232. cikke).
A SIM kártyák kibocsátása során az alkalmazottaknak meg kell ismerniük ezeket a szabályokat aláírással.
A kommunikációs szolgáltatások kiadásai a szokásos tevékenységek költségei közé tartoznak (a 10/99 PBU 5. és 7. bekezdése). A számvitelben a mobilszolgáltatóval kötött elszámolások a 60. "Szállítókkal és vállalkozókkal kötött elszámolások" című számlán szerepelnek.
Attól függően, hogy melyik tanszék működik és milyen funkciókat végez, a mobilkommunikáció díja tükröződik a kiküldetésben:
20. terhelés (23, 25, 26, 29, 44.) Hitel 60
# 150; tükrözi a mobilkommunikációs szolgáltatások költségeit (a távközlési szolgáltató által benyújtott dokumentumok alapján).
A mobilszolgáltatások fizetése bankon keresztül történő átutalással tükröződik:
Kifizetés 60 Hitel 51
# 150; mobilszolgáltatást.
A helyzet: hogyan kell tükrözni a számviteli számításokat a mobilszolgáltatóval az expressz fizetési kártyával
Ha a szervezetet az expressz fizetési kártyával történő kommunikáció üzemeltetőjével számolják, a számlán meg kell mutatni a különbséget a kártya valós és névleges értéke között. Általános szabályként az ilyen kártyákat olyan munkavállaló szerzi meg, aki élvezi a mobil kommunikáció használatának jogát. A számlán történő kártya vásárlására vonatkozó előleget kiadva jegyzetet kell tenni:
71. terhelés jóváírás 50
# 150; előleget bocsátottak ki kifejezett fizetési kártya vásárlására (készpénzes megbízás számlán).
Miután a kártya aktiválódott, és a munkavállaló előzetesen benyújt egy jelentést, a számlán két tranzakciót kell végrehajtani:
60. terhelés Hitel 71
# 150; a mobilszolgáltató által fizetett szolgáltatások (a kártya névértékének összege);
20. terhelés (23, 25, 26, 29, 44.) Hitel 71
# 150; tükrözi a kifejezett fizetési kártya megvásárlásával kapcsolatos költségeket (a kártya tényleges és névleges értéke közötti különbség).
JSC "Alpha" A.S. Kondratiev szerepel a személyzetben, aki a szervezet kárára jogosult a mobil kommunikációt használni. A Kondratiev munkaköri leírása mobil kommunikáció használatát írja elő a hivatalos feladatok ellátásához.
Egy üzleti útból való visszatéréskor egy használt kártyát és egy készpénz átvételt csatolt az 520 rubel összegért az előzetes jelentéshez.
A számvitel során a szervezet könyvelője a következő adatokat tette:
60. terhelés Hitel 71
# 150; 500 rubel. # 150; a mobilszolgáltató által fizetett szolgáltatások;
Kifizetés 26 Hitel 71
# 150; 20 rubel. # 150; tükrözi a kifejezett fizetési kártya megvásárlásával kapcsolatos költségeket;
71. terhelés jóváírás 50
# 150; 520 dörzsölje. # 150; megtérítette az alkalmazottak túlköltekezését az előzetes jelentésben.
A hivatalos szervezetek mellett lehetőség van a munkavállalók személyes tárgyalására is. Ha a munkavállalók nem térítik meg ezeket a költségeket, foglalják bele őket más költségekbe (a 10/99 PBU 11. bekezdése):
A személyes tárgyalások költségei, amelyeket a munkavállalók nem térítenek meg, természetbeni juttatásuk (az Orosz Föderáció adótörvénye 211. cikkelyének 2. alfejezetének 1. pontja). Függetlenül attól, hogy a szervezet milyen adózási rendszerrel rendelkezik, e jövedelemmel a személyi jövedelemadó kiszámításához szükséges. Az adó összege levonásra kerül, amikor a munkavállaló pénzösszegeket fizet (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. szakasza, 226. cikke).
A fennmaradó adók és díjak kiszámításának módja attól függ, hogy mely szervezet adózási rendszert alkalmaz.
A szervezet általános adózási rendszert alkalmaz
Vannak olyan érvek, amelyek lehetővé teszik a szervezetek számára, hogy figyelembe vegyék a mobilszolgáltatások fizetésének költségeit anélkül, hogy részletesebb beszámolót adtak volna az adózás során. Ezek a következők.
A szervezet belső dokumentumaiban rögzítik a munkavállalók kötelességét arra, hogy egy hónapon belül készítsenek beszámolókat az adott mobilkommunikáció során tett irodai hívásokról.
Ezeket a jelentéseket a távközlési szolgáltató által benyújtott átiratok alapján lehet összeállítani. Minden egyes, a dekódolásban feltüntetett hívásnak igazolnia kell a munkavállalót. Ebben az esetben az adóellenőrzés nem fogja tudni kifogásolni a kiadások termelési természetének visszaigazolásának megszervezését.
Ha a szervezet az eredményelszámolási módszert alkalmazza, akkor csökkentse az adóalapot, amint számlákat fizettek a hírközlési szolgáltató szolgáltatásaiért vagy a hónap utolsó napján (az Orosz Föderáció adótörvénye 272. cikkelyének 7. pontja). Ha a szervezet a készpénzes eljárást alkalmazza, akkor csak a tényleges kifizetés után írja le a költségeket (az Orosz Föderáció adótörvénye 273. cikkelyének 3. pontja).
Helyzet: milyen ponton levonhatja a mobil expressz fizetési kártyák munkavállalók részére történő megvásárlásakor fizetett "input" áfát
A következő bejegyzések történtek a szervezet fiókjában.
Kifizetés 19 Credit 60
# 150; 720 rubel. # 150; A mobil hírközlési szolgáltatásokra a héát rögzítik;
Betéti 60 Hitel 60 alszámla "Kiegyenlített kibocsátások"
# 150; 4720 dörzsölje. # 150; az előtörlesztési összeg jóváírásra került;
Betéti 70 Hitel 68 alszámla "Személyi jövedelemadóval rendelkező települések"
# 150; 77 rubel. (590 dör. × 13%) # 150; A személyi jövedelemadó a személyi állományi hívások költségeiből kerül kiszámításra.
Kifizetés 99 Hitelezés 68 alszámlat "Jövedelemadó-számítások"
# 150; 118 rubel. (200 rubel + 300 rubel + 90 rubel) × 20%) # 150; a tartós adókötelezettség olyan költségekből tükröződik, amelyek nem csökkentik az adóköteles nyereséget.
A fel nem használt összeg az előleg 280 rubel. (5000 rubel. # 150; 4720 rubel.) A következő hónapban jóváírják a mobil kommunikációs szolgáltatásokat.
A helyzet: lehet-e figyelembe venni az alkalmazottaknak a nyereségadó kiszámításakor a mobil expressz fizetési kártyák költségeit? A szervezet önállóan kötött szerződést egy mobilszolgáltatóval
Igen, igen. Az ilyen költségeket azonban gazdaságilag meg kell indokolni és dokumentálni kell (az Orosz Föderáció adótörvénye 252. cikkének (1) bekezdése).
A kommunikációs szolgáltatások költségei csökkentik az adóköteles nyereséget a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek részeként (az Orosz Föderáció adótörvénye 264. cikkének 1. pontja, 264. cikke).
A helyzet: lehet-e figyelembe venni a pénzforgalmi jutalékot a mobilszolgáltató számláján a terminálon keresztül a nyereségadó kiszámításakor
A szervezet egyszerűsödik
Az egyszerűsített adórendszerben működő szervezetek adóalapja, amely egyetlen jövedelemadót fizet, nem csökkenti a mobilkommunikáció költségeit (az adótörvény 346. cikk (1) bekezdésének 1. pontja).
A szervezet az UTII-t alkalmazza
UTII objektum készül jövedelemadózás (n. 1 evőkanál. 346,29 RF). Ezért a mobilszolgáltatóknak fizetett adóalap-költségek kiszámítása nem érinti.
A szervezet egyesíti az általános adózási rendszert és az UTII-t
A szervezet tevékenységeiből az általános adózási rendszerből származó jövedelem részesedését a következő képlet segítségével kell kiszámítani:
A szervezet tevékenységeiből származó jövedelem részesedése az általános adózási rendszerről
A szervezet tevékenységéből származó bevételek az általános adózási rendszeren