Hogyan ellenőrizzük a helyes árakat adózási célokra, a "Glavbukh"
Andrei Kizimov a 3. osztály Orosz Föderációjának teljes jogú állami tanácsadója, gazdasági tudomány kandidátusa
Ebben a határozatban:
- Az ellenőrzés során
- Értesítés az ellenőrzött tranzakciókról
- Milyen dokumentumokat tud a szövetségi adószolgálat
- Mit jelent a Szövetségi Adószolgálat?
- Szimmetrikus korrekciók
- Felelősség az adók nem fizetésére
Az ellenőrzés során
Az adózási célok alkalmazásának helyességét az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat képviselői a speciális ellenőrzések során nyomon követik. Külön ellenőrzéseket végeznek, ha a szervezet ellenőrzött tranzakciókat hajt végre.
A helyzet: lehet-e az adóellenőrzés egy mező (íróasztal) ellenőrzés keretében ellenőrizni a tranzakciók helyességét olyan tranzakciók esetében, amelyeket nem ismertek el ellenőrizni, hanem egymástól függő személyek között
Értesítés az ellenőrzött tranzakciókról
Helyzet: A két orosz egymástól kölcsönösen függő szervezet közötti tranzakciók elismerten ellenőrzöttek, amelyek közül az egyik egyszerűsített
A helyzet: hogyan határozzuk meg a kapcsolt felek közötti ellenőrzött ügyletek éves bevételének összegét: az eredményelszámolási módszert vagy a készpénzes módszereket
A helyzet: hogyan kell meghatározni az éves jövedelem ellenőrzött tranzakciók között két egymástól függő szervezetek - lakosok Oroszországban. Mindkét szervezet jövedelemadót fizet, közülük egy az UTII-t is alkalmazza. A tranzakciókat különböző adórendszerek keretében végzik
Helyzet: szükséges-e értesíteni az adószolgáltatást a két nem egymástól függő orosz szervezet között kötött szállítási szerződésről? A szerződés értelmében a szállító értékesíti termékeit a vevőnek, aki viszonteladóként más orosz szervezetekkel, amelyek kölcsönösen függenek a szállítóval
Információ ellenőrzött ügyletek küldik az adóhivatal a helyét a szervezet (a legnagyobb adófizetők - a bejegyzés helye) legkésőbb május 20 követő amelyben ilyen tranzakciókat hajtottak végre (cikkének 2. bekezdésében 105,16 adótörvény ..). A tájékoztatás az adóellenőrzésre mind papíron, mind elektronikus formában történhet.
Figyelem: Az ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó értesítések késedelmes benyújtása, valamint a benyújtott bejelentésekben szereplő hamis adatok jelenléte esetén bírság formájában adókötelezettséget is jelent. A bírság összegét az Orosz Föderáció adótörvénye 129.4. Cikke határozza meg, és 5000 rubel.
Példa az ellenőrzött tranzakcióról szóló értesítés kitöltésére
Hogyan küldhetek be értesítést, ha tranzakció van egy közvetítővel?
Ha a résztvevők ügyletek egymással összefüggnek, majd kiértékeljük a nyereség (veszteség) az adózás szempontjából, akkor kell, hogy vezérelje a szabályokat szakaszának V.1 adótörvény (Sec. 13, Art. 105,3 adótörvény). Ugyanakkor a felek egymásrautaltsága szempontjából a jutalékszerződés (ügynöki szerződés) keretében végrehajtott ügyletet két ügyletnek kell tekinteni:
- az ügyfél (főkötelezett vagy főkötelezett) és a közvetítő (megbízó vagy ügynök) között;
Példa az ellenőrzött tranzakciók elismerésére a megbízó, a megbízott ügynök és a vevő között. A megbízó és a megbízott ügynök egymástól függő személyek. A vevő nem függ egymástól sem a megbízó, sem a jutalék ügynökétől
Példa az ellenőrzött ügyletek elismerésére a megbízó, a megbízott ügynök és két külföldi vásárló között. A megbízó, a megbízott ügynök és az egyik külföldi vásárló egymástól függő személyek
Példa az ellenőrzött ügyletek elismerésére a megbízó, a megbízott ügynök és egy külföldi vevő között. A jutalékügynök és a külföldi vevő egymástól függő személyek. A tranzakció többi résztvevője egymástól nem függ egymástól
Példa az ellenőrzött ügyletek elismerésére a megbízó, a megbízott ügynök és egy külföldi vevő között. A főkötelezett és a külföldi vásárló kölcsönösen függ egymástól. A tranzakció többi résztvevője egymástól nem függ egymástól
Milyen dokumentumokat tud a szövetségi adószolgálat
A Szövetségi Adóhatóság kérésére az ellenőrzött ügyleteket végző adóalanyok kötelesek az igazolás céljából kiegészítő dokumentációt benyújtani az ilyen tranzakciókról (az Orosz Föderáció adótörvénye 105.15. Cikkének (1) és (2) bekezdése). A benyújtott dokumentációban szereplő információk listáját az Orosz Föderáció adótörvénye 105.15. Cikke (1) bekezdésének 1. és 2. pontja tartalmazza. Ezek közül az adózó tevékenységeiről az ellenőrzött tranzakciók lebonyolításával kapcsolatos adatok, az árak piaci szintjének meghatározására használt módszerekre vonatkozó információk, az adóalap módosítására vonatkozó információk stb.
Mit jelent a Szövetségi Adószolgálat?
A speciális ellenőrzések során a számítások helyességét ellenőrzik:
- nyereségadó;
- HÉA (csak abban az esetben, ha az ügylet egyik fele nem HÉA-fizető, vagy mentes a HÉA alól);
Szimmetrikus korrekciók
Ha mindkét szervezet orosz, és általános adórendszert alkalmaz, és egy külön audit az adóztatott tranzakció egyik oldalára (eladó, végrehajtó) járul hozzá, a másik félnek joga van a szimmetrikus kiigazításhoz. Vagyis az adóztatás szempontjából a vevő (vevő) a tranzakció tényleges feltételei szerint becsüli meg a kiadásait (bevételeit), de az ellenőrök által megállapított piaci áron. A második résztvevő azonban csak akkor teljesítheti ezt a jogot, ha két feltétel teljesül:
Az árszabályozás megsértésével kapcsolatos adók nem teljes fizetése (nem teljes kifizetése) az ellenőrzött ügyletek végrehajtása során az adófizetési kötelezettség pénzbírság formájában történik.