A koncepció a jelentősége az ellenőrzési és meghatározásának módszereit szint - studopediya
4. Összhangban szövetségi könyvvizsgálati standardok „Audit lényegesség» № 4 nyilatkozatokkal, a könyvvizsgáló értékeli az azonosított hibák benne, ami lényegét tekintve és a tartalom fontos (tárgyi) és immateriális (szellemi). A könyvvizsgáló is szükség van, hogy értékelje a kockázata, hogy a tevékenységet.
A koncepció és a kockázatok széles körben használják a tervezés az ellenőrzés, tanulmányozása és érvényesítése a szervezet, valamint a készítmény a könyvvizsgálói jelentés az elvégzett munkáról. A pénzügyi elszámolás és a külső ellenőrzés hibát vagy mulasztást a pénzügyi kimutatások lényeges (szignifikáns, fontos), ha ennek eredményeképpen a felhasználó a pénzügyi kimutatások zavart abban, hogy a döntését vagy veszteségeket szenvednek.
Az alábbiakban a lényegességi szint a megengedett maximális méret a hiba (torzítás) a pénzügyi kimutatásokban az ellenőrzött szervezet, amely nem ír elő jelentési felhasználó azt gondolni, hogy az őt érdeklő.
Három alapvető szinten lényegesnek.
A második szint anyagot tartalmaz a tévedések és kihagyások érintő felhasználó bizonyos döntésekről. De ennek ellenére, a külső jelentési az egész objektíven tükrözi a valóságot, és hasznos. Pl, a könyvvizsgáló során a leltár tartalékok leltár végén a jelentési időszak, kiderült, egy eltérést feltüntetett összeg egyensúlyt. Felfedi a tények hatással lehetnek a banki hitelek egy ügyfél, aki épp a meglévő készletek. Ezért az észlelt hibát a pénzügyi kimutatásokban lényeges. Ugyanakkor, a könyvvizsgáló azt állapítja meg, hogy a többi mérlegtételek (készpénz, követelések, váltókövetelések, és mások). És minden külső jelentési általában megbízható és objektív. Ezzel auditor között azonosításra hibát, hogy a második szint az anyag és az annak megkötésére megerősíti a teljes pontossága a számviteli adatok, de kiköti különbség összegét a végső egyenleg készletek TMC tényleges eredmények az átállás.
A harmadik szint a lényegesség tartalmaz ilyen tévedések és kihagyások a számviteli és külső adatszolgáltatási, amelyek kétségbe vonják a integritását és objektivitását számviteli információk általában. Támaszkodva az ilyen félrevezető információt, a felhasználók rossz döntést. Állítsa be a harmadik szakaszban a lényeges hibák és kihagyások, a könyvvizsgáló fejezi kedvezőtlen következtetést az ő (negatív) véleményt az állam számviteli és beszámolási a cég részletes leírást a tények.
Az elején a tervezési fázisban, a könyvvizsgálónak el kell döntenie, mi a teljes összeg hiba jelentősnek mondható.
Ehhez a könyvvizsgáló használ két alapvető megközelítési:
1) az induktív megközelítést - meghatározása jelentősége az egyes cikkek jelentési, majd a teljes jelentőségét általában;
Szintjének kiszámításakor a fontossági könyvvizsgáló:
- kiválasztott mutatók a pénzügyi kimutatások (az úgynevezett „referenciaértékek”);
- szintjét meghatározó jelentőségű mindegyikre.
Ellenőrzési formák, a fentiektől eltérő mutatókat alkalmazhat közbenső indikátorok (befektetett eszközök, készletek, követelések és kötelezettségek, stb), hogy hagyja jóvá azokat a saját. Meghatározása után a kiindulási, a könyvvizsgáló cég szintjét meghatározó jelentőségű mindegyikre.
Ajánlott rendszerigény BENCHMARKING
Megtalálása és ORDER lényegességi
Név alapvonal
Kiindulási érték számviteli ellenőrzött gazdasági alany
A szignifikancia szint alábbiak szerint kell kiszámítani. A pénzügyi év gazdasági vizsgálandó jogalany határozza pénzügyi felsorolt intézkedések első oszlopában. Értékük lehet megadni a második oszlopban a monetáris egység, amelyben a pénzügyi kimutatások készültek. Ezekből a számokból származnak megadott százalékok harmadik oszlopában, és az eredmény bekerül a negyedik oszlop.
A könyvvizsgálónak át kell számszerű értékeket a negyedik oszlopban. Abban az esetben, ha bármely értékek nagyban eltérnek a nagy és (vagy) az alsó oldalán a pihenés, akkor dobja ilyen értékek. Alapján a többi mutató számított átlagérték, amely lehet a kényelem a további munkát, hogy kerek, de úgy, hogy kerekítés után érték változna nem több, mint 20% mindkét irányban az átlagtól. Ez az érték mutatója szintjén fontos, hogy a könyvvizsgáló használni munkájuk során.
Az eljárást találni a szint fontos, aritmetikai számítások, átlagolási és kerekítési okokból alapján a könyvvizsgáló ami kizárja az értékeket a számítások tükröződnie kell a munkadokumentum ellenőrzést. A konkrét érték a lényegességi szint jóvá kell hagynia a végén a tervezési szakasz, az ellenőrzés felügyelő audit.
A dokumentum leírja a rendszer referenciaértékek és az eljárást találni a lényegességi szint, nyitva kell lennie. A könyvvizsgáló szervezet megismerjék az érdekelt személyek kérésére az elfogadott ellenőrzési szervezete eljárást találni a lényegességi szint.
Az érték a lényegességi szint erre audit kell meghatározni a következtetést az ellenőrzési tervezés. A kapott lényegességi szint értéket kell kötelezően nyilvántartásba az általános ellenőrzési tervet.
A könyvvizsgáló esetén a körülményeket, amelyek ismertté váltak neki során az ellenőrzés, biztosítani kell a jogot, hogy a (beállítás) értéke a lényegességi szint. Ebben az esetben az a tény változásának szint fontos, az új érték a lényegességi szintet, a megfelelő számítások és kihajtott ellenőr érvét el kell kötelezően rögzíteni munkaanyagainak az ellenőrzés.
Az érték a lényegességi szint, amelyet a végstádiumú az ellenőrzési tervezés, valamint az esetleges korrekciók az értékeket a lényegességi szint az ellenőrzési jóvá kell hagynia a fejét a vizsgálat, amelynek tükröződnie kell a munkaképes dokumentumok ellenőrzését.
A könyvvizsgáló köteles figyelembe venni a lényegességi szint:
· A tervezés során a tartalmának meghatározására, időben és hatályát a pénzügyi ellenőrzési eljárások;
· Végrehajtása során konkrét ellenőrzési eljárások;
· A színpadon a az audit befejezése hatásának felmérésekor gyakorolt kimutatható torzulások és zavarokat pontosságát pénzügyi kimutatásokban.
A könyvvizsgálónak meg kell szem előtt tartani, hogy bizonyos torzulások jegyezni, hogy nem lehet jelentős karaktert is, és a torzítás, egészében véve, valamint a megjelölt torzítás együtt az állítólagos (a spread jelölt eredményeként mintavételi hiba ellenőrzi az összes rendelkezésre adatok) - lényeges lehet.
A könyvvizsgáló jogosult a következtetésre jutott, hogy a nyilatkozatokat az ellenőrzött gazdasági alany meglehetősen feltüntetett valamennyi anyagi vonatkozásban. abban az esetben, ha két feltétel teljesül:
1) megjelölve az ellenőrzés és a várható torzítás kitesz egy értéket, amely sokkal kisebb, mint a szint fontos; és
2) minőségi különbségek jelentős eltérések nagyságrendű számviteli és beszámolási a gazdasági témában a követelményeket a vonatkozó rendeletek szakmai megítélése szerint a könyvvizsgáló nem jelentős,
A könyvvizsgáló köteles megállapítani, hogy a nyilatkozatokat az ellenőrzött gazdálkodó anyagi szempontból, nem tekinthető érvényesnek abban az esetben, ha legalább az alábbi két feltétel:
1) megjelölve az ellenőrzés és a várható torzítás kitesz egy érték, ami sokkal magasabb, mint a szint fontos; vagy
2) minőségi különbségek jelentős eltérések nagyságrendű számviteli és beszámolási a gazdasági alany a követelmények a vonatkozó jogszabályok, a szakmai megítélése szerint a könyvvizsgáló alapvető jellemzőivel,
Könyvvizsgáló, felhasználva a szakmai megítélés köteles felelősséget vállalni, és a döntést arról, hogy mit kell csinálni, vagy nem ebben a helyzetben, megkötése jelentős szabálytalanságokat az auditált pénzügyi kimutatások, vagy következtetést levonni, hogy szükség van, hogy tartalmazza a megfelelő rendelkezéseket a könyvvizsgálói jelentés abban az esetben, :
1) során észlelt könyvvizsgálati és számviteli becslések torzulások nagyobb vagy kisebb, de általában hasonló nagyságrendű értéke szint fontos; és (vagy)
2) különbségek vannak a számviteli és a felkészülés a gazdasági egység jelentési követelményeinek megfelelő szabályozás, de a különbségek azonban nyilvánvalóan nem tekinthető jelentősnek.
Ebben az esetben a helyzet tisztázására, akkor lehet, hogy végezzen további könyvvizsgálati eljárásokat.
A könyvvizsgálónak meg kell biztosítanunk a vezetést, hogy az ellenőrzött szervezet a megállapított sorrendben korrekciós vezetékeket, hogy megszüntesse a jogsértések látta őket. Az említett eset során az ellenőrzés és a sérelemre a pénzügyi kimutatások lényeges jellemzőjét a vállalkozás irányítási nézeteltérések foltozás lehet használni, hogy alapozza a könyvvizsgáló, hogy felkészüljenek az ellenőrzés a könyvvizsgálói jelentés, kivéve képzetlen.
A 9. igénypont szerinti szövetségi Könyvvizsgálati Standardok „Audit lényegesség” Van egy inverz összefüggés a lényegességi szint és az ellenőrzési kockázat:
a) a magasabb szintű fontos (azaz minél nagyobb a megengedett hiba), az alsó az ellenőrzési kockázatot;
b) az alsó szint fontossága (azaz kevesebb, mint a megengedhető hiba), annál nagyobb a könyvvizsgálati kockázat.
A könyvvizsgáló a lényegességet mind a pénzügyi (számviteli) jelentés általában, és a fennmaradó összeg az alapok egyéni számlán a könyvelési ügyletcsoportokra és közzétételek. A lényegesség befolyásolhatja szabályozó jogi aktusok az Orosz Föderáció, valamint összefüggő tényezők egyéni számlák pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok és azok kapcsolatát.
Selejtező lényegesség és a könyvvizsgálati kockázat a kezdeti tervezési fázisban eltérhet az értékelés után összegezve az eredményeket az ellenőrzési eljárások. Ezt okozhatja a körülmények megváltozásával vagy változás a könyvvizsgáló az ellenőrzési tudatosság.
Annak megítélésekor, a megbízhatóság a pénzügyi (számviteli) számolt be a könyvvizsgálónak meg kell határoznia, hogy az összesített nem helyesbített hibás állítások könyvvizsgálata során azonosított, jelentős.
Ebben az esetben, ha a menedzsment a szervezet nem hajlandó módosítani a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok és az eredményeket a kiterjesztett (további) ellenőrzési eljárások nem teszik lehetővé a könyvvizsgáló arra következtetni, hogy az aggregált nem helyesbített hibás állítások nem lényeges, a könyvvizsgálónak figyelembe kell vennie a megfelelő módosításával a könyvvizsgálói jelentés.