Ha egy szervezet szembesül egy gátlástalan vállalkozó
Gyakran előfordul, hogy az adóhatóság megtagadta a HÉA-levonás, ismeri az adózás szempontjából az ügyleti költségek, ha az egyik tagját tisztességtelen adófizető. Bármely cég, amely teljesen normális az üzleti gyakorlat a ügyletkockázatokkal felhalmoz baj annak a ténynek köszönhető, hogy a vállalkozó megszegte a törvényt.
átvilágítás
Jogviták a bíróságok különböző szinteken, azzal kapcsolatosak, hogy a lelkiismeretes adófizetők szenvednek rosszhiszemű üzleti partnere szempontjából adókötelezettségek, már megy évek óta. Ezek számos és gyakran egymásnak ellentmondó. Próbáljuk összefoglalni a legfontosabb tényező, ami a legtöbb esetben figyelembe veszik a bíróság.
A túlnyomó többsége a bíróságok elismerik, hogy sérti a harmadik fél az adókötelezettségek önmagában nem a következtetések alapját a hiánya az átvilágítás és óvatosan a részét az adózó. Ez a tény nem bizonyított, hogy az adóalany tudta, vagy tudhatta az ilyen jogsértések harmadik fél által, még nem bizonyíték kötelességszegést az adóalany által.
És itt érdemes odafigyelni egy fontos kivétellel. A szempontjából adójog személyt ártatlannak elkövetése adó bűncselekmény amíg bűnösségét bizonyítja összhangban szövetségi törvény. Egy személy számon, nem köteles bizonyítani ártatlanságát elkövetése adó bűncselekmény. Az adó a bizonyítási körülmények bizonyítéka az a tény adó bűncselekmény és a bűntudat a személy kötelezi magát, van rendelve az adóhatóságnak.
Amennyiben az adóhatóság bizonyítható, hogy az adózó nélkül járt el kellő gondossággal és gondozás, valamint tudnia kellett volna, a elkövetett az ügyfélnek (pl miatt kölcsönös kapcsolat, vagy kapcsolata a másik fél az adózó), az adókedvezményt lehet megalapozott. Hangsúlyozni kell, hogy ez az adóhatóság a tényeket bizonyítani a csalás adófizető.
De, mint helyesen ismeri fel a bíróságok, az adózó mentesül, hogy az ő maga integritását. Ez nemcsak jog, hanem azért is, mert a saját érdekeit aktívan bizonyítani Esetükben tanúvallomást javára a helyzetüket, a puszta nem ért egyet az adóhatóság nem elég.
Milyen lépéseket kell tenniük az adóalany, milyen bizonyítékot saját belátása szerint, abban az esetben a követelés az adóhatóságtól, hogy bebizonyítsa az integritás?
Ennek eredményeként sok magyarázatot adtak a bíróság, a Pénzügyminisztérium Oroszország és az adóhatóság, volt egy listát a feltételek, amelyek végrehajtása is arról tanúskodnak, hogy a szervezet átvilágítási intézkedéseket az ügyfélnek. Általános követelmények csökkenthető:
- holding ellenőrzések formai okokból (a rendelkezésre álló adatok a nyilvántartásban, másolatai szervezeti dokumentumok, dokumentumok megerősítik a hatáskörét tisztviselők);
- bizonyíték van a valóság a tranzakciót.
- Tájékoztatás az állami nyilvántartásba az Egységes ügyfél;
- okirati bizonyítékot a székhelye a szerződő vállalat másolatát igazoló dokumentum a személyazonosságát;
- dokumentálása vállalkozó képviselet másolatát igazoló dokumentum a személyazonosságát;
- személyes kapcsolat menedzsment (meghatalmazott tisztviselői) a szállító és útmutatás (meghatalmazott tisztviselői) a megszerző társaság a vita a kínálati viszonyok, valamint a szerződéskötésre;
- információt a tényleges helyét az ügyfél, valamint a tárolási helyet és (vagy) a termelés és (vagy) üzlethelyiség;
- egyértelmű bizonyíték (pl dokumentumok másolatai megerősíti, hogy a vállalkozó a termelési kapacitás, a szükséges engedélyeket, a szakképzett személyzet, ingatlan, stb) a lehetőségét, hogy egy tényleges végrehajtása az ügyfél olyan szerződési feltételek, valamint a létezését kétséget kizáróan a lehetőségét ténylegesen végrehajtó partner a szerződés feltételei, figyelembe véve az időt szükséges a szállítás vagy az áruk előállításában, építési beruházások vagy szolgáltatások.
Mintegy megalapozatlan adókedvezmények jelezheti a következő esetekben:
- lehetetlensége tényleges végrehajtása e műveletek az adózó adott időben, helyen az ingatlan, illetve az anyag mennyisége erőforrásokat, költségeket előállításához szükséges áruk, munkák és szolgáltatások (például 1);
- Ennek hiányában a szükséges feltételeket az eredmények eléréséhez kapcsolódó gazdasági tevékenységek hiánya miatt az igazgatási és műszaki személyzet, tárgyi eszközök, termelési eszközök, raktárak, járművek (2. példa);
- az adózási célra csak az üzleti tranzakciókat közvetlenül kapcsolódó megjelenése az adókedvezmény, ha ezt a tevékenységet is igényel pontozás és egyéb adatait üzleti tranzakciók;
- műveletek az áruk, amelyek nem állítják, vagy elő lehet állítani jelzett mennyiségek adózó számviteli dokumentumok;
- nincs megfelelő gazdasági vagy egyéb okok miatt (üzleti célú), az adózó intézkedések, nevezetesen a valótlanság ára tranzakció járó áruk értékesítése alatti beszerzési költség, stb (3. példa);
- az adózó tevékenységének célja jövedelemtermelése kizárólag vagy elsősorban csak adókedvezmény;
- túlnyomó hangsúly az adózó kapcsolatos tranzakciók adókedvezmények, főleg az ügyfelek, amelyek nem teljesítenek az adózási kötelezettségeiket.
Ennek eredményeként, a Bíróság arra a következtetésre jutott, hogy a teljes egészében a fenti tények azt mutatja, hogy lehetetlen a valós üzleti tranzakciók kapcsolódó áruk értékesítése (szolgáltatások), a szervezet és a beszállítók.
A Bíróság megállapította, hogy ezek a tények arról tanúskodnak, hogy a gazdasági hatékonyság, a tranzakció annak tagjai, a koherenciát e szervezetek, amelynek az a célja, hogy szerezzen indokolatlan adókedvezményt keresztül visszatérítése a költségvetésből az adó összegeket.
- létrehozását a szervezet röviddel az üzletkötés;
- A kölcsönös függés a szerződő felek;
- görcsös jellegű üzleti tranzakciók;
- megsértése adójogszabályok a múltban;
- egyszeri művelet;
- a művelet végrehajtását nem az a hely az adózó;
- településeken a használata egy bank
- végrehajtása tranzit kifizetések a résztvevők között a kapcsolódó üzleti tranzakciók;
- használja a közvetítők a végrehajtása az üzleti tranzakciókat.
Teljesítése a megállapított követelmények
Tekintsük a következő eset: az adóhatóság biztosítja adófizetők kereslet ügyfelektől példányban adóbejelentkezési tanúsítványokat. Véleményünk szerint ez úgy tűnik, hogy egy ésszerű intézkedést a gyakorlatban puszta formalitás.
Szövetségi törvény az állami regisztrációja jogi személyek és egyéni vállalkozók megállapítja, hogy az információk és dokumentumok a jogi személy, például adóazonosító számát, és annak okait beállítva a dátum kódot a regisztrációs jogi személy az adóhatóság szereplő egységes. Szintén a részlet a nyilvántartás adatot tartalmaz az adóhatóság, amelyben a vállalkozó regisztrálva.
Felmerül a kérdés, hogy milyen kiegészítő információk megbízhatóságát mutatja a beszállító, lehet beszerezni az igazolást adó regisztráció?
Egyrészt lehetséges, hogy állapodjanak meg a hasznosságát felfedezés dokumentumok megerősítik a hatóság az aláíró személyek dokumentumokat az ügyfél szervezet. Másrészt, meg kell vallanom, hogy nagyon gyakran, és ez az intézkedés válik puszta formalitás.
Nehéz elképzelni egy olyan helyzetet, amikor az egyes vezetője minden jogalany jön egy ügyfélre aláírására szerződéses dokumentumokat, amelyek bizonyítják a dokumentumok, amelyek igazolják a személyazonosságát. A gyakorlatban a dokumentumok postai kézbesítése szállított futárszolgálattal, stb És el kell ismernünk, hogy a legtöbb esetben nem lehet győződve arról, hogy az aláírás a szerződésben tartozik egy adott hivatalos a szükséges hatáskörrel rendelkező.
Különösen úgy, hogy mit összes dokumentum igazolja a hatáskörét a hivatalos. Szerint a szövetségi törvény a korlátolt felelősségű társaságok és a részvénytársaságok vezetője nélküli társadalom meghatalmazást a nevében eljáró, beleértve azok érdekeit képviselő, köt ügyleteket. Azaz, a legtöbb esetben nincs külön dokumentum, amely igazolja a hatóság nem fogja.
Ebben az esetben a szövetségi törvény az állami regisztrációja jogi személyek és egyéni vállalkozók megállapítja, hogy a USRLE tartalmaznak vezetéknév, keresztnév és cím a személy jogosult, anélkül, hogy a meghatalmazást, hogy nevében a szervezet, valamint az útlevél adatait a személy, vagy az adatok más személyazonosító okmányok összhangban az orosz törvények, és az ÁFA, ha van ilyen.
Azaz, ha a bíró formai okokból, gyakran a Unified megtalálja az összes szükséges információt, ami ismét felveti azt a kérdést, hogy megfelelő a gyűjtemény egyéb dokumentumok.
Mindazonáltal meg kell felelnie a fenti követelményeknek. Sőt, az a tény, az összegyűjtése szükséges dokumentumokat jelzi, hogy a szervezet tett meg minden lehetséges intézkedést, hogy létrehoz egy cég, a tisztesség, a kellő gondossággal járt.
Továbbá célszerű követelmény vállalkozók rögzíteni egy sor szükséges dokumentumokat a belső dokumentumokat a szervezet (a pozícióját a dokumentumkezelés, közbeszerzési előírások, stb.) Ebben az esetben a bármely olyan szerződés aláírása automatikusan elé, hogy a kereslet és megszerezzék a szükséges információkat. Még a teremtés egy ilyen belső dokumentum jelenlétét jelzik a rendszer létrehozásához szükséges intézkedések integritásának ügyfelek.
Akkor is meg kell, hogy vigyázzon a visszaigazolást a valóságban a tranzakciók. Talán nincs is szükség tanulmányokat készítsen minden szerződés, különösen, ha a nyilvánvaló kapcsolatot a Bizottság és a jövedelemmel, vagy abban az esetben, kisebb tranzakciók.
Természetesen fontos, hogy figyeljen a tervezés elsődleges dokumentumok - megvan az összes aláírást megfelelő papírmunka, dátumok, megerősítését elfogadó a valóság az értékek, beszerzési szolgáltatások.
Csak teljesítését valamennyi felsorolt követelményeket a komplex lehetővé teszi a szervezet, hogy egy erős pozícióját a tárgyalások során az adóhatóság, és a tárgyalás során.
Ha az ügyfél - csaló
Becstelenség ügyfél előfordulhat nem csak a nem-teljesítése adóügyi kötelezettségeinek. Elég gyakran vannak olyan helyzetek, amikor az ügyfél egy banális csalás.
A szabályok szerint, a számviteli és adózási számviteli behajthatatlan tartozások írt ki a mérlegben.
Unreal tartozások abban a számviteli és adózási célra, amelyre az elévülésre lejárt, valamint a számviteli egyéb tartozások, behajthatatlannak adó elszámolása az adósságok, amelyek szerint a civil elkötelezettség szabályozás megszűnt, mivel lehetetlen a végrehajtás alapján hatósági cselekmény vagy a felszámolás a szervezet.
Általános elévülési idő három év. Ez mennyire kell majd venni követelés a mérlegben. Végén az elévülés követelés leírásra kerül az egyes kötelezettség alapján a leltár, írásos indoklást és a sorrend (utasítás) a vezetője a szervezet.
Egységes leltárkészletéből követelés jogilag nem megalapozott. Ezért a szervezet önállóan kell fejleszteni olyan formában, biztosítva a döntést, hogy rendelje meg a számviteli politikát, vagy annak mellékleteiben.
Inventory eredményeket a cselekmény leltár települések vevők, szállítók és egyéb adósok és a hitelezők, és hivatkozni kell erre az aktus. Az eredmények alapján a leltár kiadott érdekében a fej, jelezve, hogyan kell kezelni irreális követelések (4. példa).
A cég vezetője kiadta a következő sorrendben:
Igazgatója "Ex" Arguzov VL
A számviteli, követelések, amelyekre az elévülésre lejárt, egyéb tartozások, behajthatatlannak lesz az egyéb kiadások. Ebben a helyzetben, a 4. példában ismertetett, Joint-Stock Company „Ex” az volt, hogy a következő adatokat:
Dt cq. 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás” subsch. „Egyéb ráfordítások”
By cq. 60 „A kifizetések a beszállítók és alvállalkozók”, 76 „települések különböző adósok és a hitelezők”
megterhelik az összeg behajthatatlan követelések.
Az adó könyvelés, ezek az összegek levonható lesz a társasági adó.