NDS a Fehéroroszországból származó behozatalra
A Fehéroroszországból származó értéktárgyak behozatalával kapcsolatos művelet a héa kiszámításának és az orosz adóhatóságnak történő kifizetésnek az oka. Az adókötelezettség a behozott árucikkeket vásárló vásárlóra esik.
A hozzáadott adó fizetendő függetlenül az alkalmazott adórendszerétől. Még abban az esetben, ha a vevő dolgozik egy speciális mód, és nem fizeti ezt az adót, akkor köteles a kifizetést, ha így import műveleteket. E kötelezettség alátámasztására szolgáló jogalap a közvetett adók beszedéséről szóló jegyzőkönyv 13. szakasza. A jegyzőkönyv egészében meghatározza az eljárás meghatározását és kifizetésének a forgalmi adót a behozatali érték az RF Állami Euratom és a Szerződéshez csatolt az EAK.
Az EAEC öt állam szövetsége, amelynek között a kereskedelmi kapcsolatokat különös módon szabályozzák. A Fehérorosz Köztársaság és az Orosz Föderáció ezen államok közé tartozik, ezért szükséges az említett jegyzőkönyv rendelkezéseinek irányítása.
Ha nem kell HÉA-t fizetnie, amikor Fehéroroszországból importál?
Az általános eljárás megállapítja, hogy bármely orosz vevő köteles megfizetni a behozott értéktárgyak értékét terhelő hozzáadottérték-adót. Az általános szabálytól azonban számos kivétel létezik, amely szerint ez a kötelezettség nem merül fel.
Közvetett adót nem kell fizetni, amikor Belorussziából Oroszországba szállítanak árut:
- Amely az Orosz Föderációban mentesül a hozzáadottérték-adó alól, listáját az Orosz Föderáció adótörvényének 150. cikke határozza meg;
- Amelyek nem üzleti célúak;
- A mozgás egy szervezeten belül történik.
Ez a három eset nem kötelezi a vevőt arra, hogy HÉA-t fizessen az Orosz Föderáció költségvetésébe, amikor Fehéroroszországból behozatali műveleteket vállalt.
Ha Fehéroroszországból Oroszországba importál, akkor nem kell HÉA-t fizetnie, ha a szerződés szerinti vevő és eladó orosz vállalatok.
Az import adó kiszámításának módja
A számítás az orosz vevők könyvelése során az értékek tőkésítésének időpontjában történik. Az áru nyilvántartásba vételének napján, és a könyvelő elvégezte a megfelelő kettős bejegyzési nyilvántartást, az alábbi képlet segítségével kell kiszámítani a HÉA-t.
ÁFA = (szerződéses ár + jövedéki adó) * Ár
Az ár a behozatali művelet résztvevői között kötött szerződésből származik. Ez az összeg, amelyet a vevő az átvett árukért az eladó részére átad. Ha külföldi pénznemben van feltüntetve, azt az elszámolás időpontjában az Orosz Föderáció nemzeti pénznemére újraszámolják. Az újraszámításhoz az Orosz Föderáció hivatalos árfolyamát vesszük figyelembe.
A jövedéki adót hozzáadják az importált értéktárgyak értékéhez, ha ezek az értékek az orosz adójogszabályokkal összhangban jövedéki adóhoz kapcsolódnak. Ellenkező esetben csak a szerződés árát kell az adókulccsal megszorozni.
- 10% - az e cikk 2. pontjában szereplő áruk esetében (áruk és anyagok első szükségessége és a lakosság széles körű fogyasztása);
- 18% - a 3. tételből származó egyéb áruk esetében.
A Fehéroroszországból származó behozatalra vonatkozó HÉA-fizetési határidő
A kiszámított adók tényleges átruházásának kötelezettsége azon hónap végén keletkezik, amikor a készleteket a vevő megkapta és jóváírta. Az átutalás határideje a következő hónap huszadik napja.
A fizetési dokumentációban a következő BCC - 18210401000011000110 szerepel.
Milyen dokumentációt küld az IFTS-nek?
A vevőnek nemcsak a Fehéroroszországból behozott áruk után adót kell fizetnie, hanem az ügyletre kivetett adót is.
A helyszínen lévő felügyelőség:
- A közvetett adókról szóló nyilatkozat olyan különleges formanyomtatvány, amely az értéktárgyaknak a vámunió államaiból, köztük Fehéroroszországból történő behozatalára vonatkozó adót tájékoztatja. A formátum szabványos, a 07.07.10. 69n rendelettel jóváhagyva;
- Nyilatkozat az import áruk és fizetési közvetett adók - is van egy szabványos formátum, kidolgozott és elfogadott jegyzőkönyvvel 11.12.09 szóló információcsere a tagok között az EAK;
- Igazoló dokumentumokat áruk - bizonyítékok beszerzését és importját dokumentumok (szerződés, számla, számla, átutalási cselekmények, szállítási dokumentumok), tálalva példányban ilyen formák, megfelelően igazolt;
- Fizetési űrlap. jelezve a héa átadását (bankszámla).
A dokumentumok ugyanazon a napon kerülnek beadásra, mint az indirekt adót - a leltár elfogadásával.
A vámáru-nyilatkozatot, a kérelmeket és a kísérő okmányokat még abban az esetben is benyújtják a szövetségi adóhatóságnak, ha a HÉA megfizetésére vonatkozó kötelezettség nem merül fel.
A vevő az adóbevallástól függetlenül köteles tájékoztatni az importált adót. Ebben az esetben a pénzeszközök átutalásának ténye hiánya miatt a fizetési bizonylatokat nem nyújtják be. A nyilatkozatot és a jelentkezési lapot ki kell tölteni, a kísérő dokumentumokon másolatot kell készíteni és biztosítani kell. A következő hónap 20. évének elkészült dokumentációját át kell adni az adóhatóságnak.
Tíz nap múlva az adóhivatal a bejelentésben megjelöli az adó megfizetéséről szóló értesítést vagy az ügyletben fennálló adókötelezettség hiányát.
Hogyan figyelembevételre kerül a befizetett HÉA?
A felsorolt adók elszámolásának eljárása attól függ, hogy a vevő a pótadó fizetője-e vagy sem.
A HÉA-fizetők, vagyis az olyan klasszikus módú vállalatok, amelyek nem mentesülnek az ilyen adóterhelés alól, jogosultak az adóbevallásban a hozzáadottérték-adó levonására kifizetett összeget megfizetni. Vagyis a behozatalra kivetett HÉA összege csökkenti a fizetendő végleges adót. Ez akkor történhet meg, ha HÉA-bevallást nyújt be annak a negyedévnek, amelyben az adó megemlítette a pótadó kifizetésére benyújtott kérelmet.
A HÉA nem fizetıi - a különleges rendszert alkalmazó és az Orosz Föderáció adótörvényének egyik cikke értelmében felszabadított társaságok nem jogosultak levonásra. A fizetett összeget figyelembe vehetik a költségekben.
Példa a közvetett adókról szóló nyilatkozat kitöltéséről Fehéroroszországból történő behozatalkor
A nyilatkozat papíron vagy TSS-en keresztül is benyújtható. Az első eset csak akkor lehetséges, ha az átlagos létszámra vonatkozó feltétel nem haladja meg a százat.
Az űrlap tartalmaz egy címlapot, két szakaszt és egy alkalmazást:
- Címlap - mindenki számára szükséges;
- 1. szakasz - kötelező minden, a nyilatkozatot benyújtó személy számára, amely tartalmazza az átutalás adóösszegét;
- A 2. szakasz - csak a jövedéki adóra vonatkozó behozatali tranzakciók tekintetében hivatalossá vált, az átruházható jövedéki adók összegét feltüntetik;
- A függelék - csak jövedéki adókból származik, a jövedéki adó összegének kiszámítása történik.
Az első rész kitöltésének sorrendje:
Példa a fehéroroszországi áruk behozatalára vonatkozó kérelem kitöltésére
A kérelmet elektronikus formátumban vagy TSS formában vagy papíralapú formában nyújtják be. Ha papíralapú bejelentési opció van kiválasztva, akkor 4 példány keletkezik, és az elektronikus példányt tartalmazó elektronikus adathordozó is csatolva van.
Ha a vevő és az eladó között számos szerződéses megállapodás születik, amelyeken belül az értékeket importálják, akkor minden ilyen megállapodás esetében az importőrnek külön nyilatkozatot kell készítenie.
Ha az árut több szállítólevelet kapja, egy eladó specifikációja, akkor mindegyik egy pályázati űrlapba illeszthető.
A kérelemben három szakasz és egy melléklet:
- Az elsőt minden importőr állítja ki;
- A másodikat - nem töltik be az importőrök, az adószakértők nyilvántartásba vételére szánják;
- A harmadik - bizonyos esetekben az importőr tölt el (a közvetítő részt vesz az ügyletben, az eladó nem Fehéroroszországban lakóhellyel rendelkezik, az értékesítés nem tartozott HÉA hatálya alá Fehéroroszországban);
- Jelentkezés - amennyiben több mint három személy vett részt az ügyletben (a többi résztvevő adatai tükröződnek).
Az első rész kitöltése
Az első rész tetején jelezze:
A táblázat az importált értékekkel kapcsolatos információkat jeleníti meg. Nem szükséges minden egyes terméknév line-by-line. TMC csoportosítva - az egyes adatsor értékeit adóznak különböző árakat különböző egységek és az importált különböző szállítási okmányok.
Az első rész táblázatának kitöltése