Átadása áfalevonással megkerüli a kérdést
Útmutató a könyvelő
Vizsgálatok könyvelő
dokumentumokat a könyvelő
- adó által benyújtott szállító;
- javak, munkák vagy szolgáltatások beszerzésre HÉA adóköteles ügyletek, beleértve a viszonteladás céljából;
- Árubeszerzés, építési beruházás vagy szolgáltatásokat kap a fiók;
- kapott helyesen végrehajtott számla (vagy univerzális átadási okmány).
A válasz erre a kérdésre attól függ, mikor kap egy számlát.
Amikor levonás jobban mozogni ...
A gyakorlatban gyakran felmerülő helyzetek, amikor egy vállalat nyereséges, hogy elhalasztja a héa levonását csak egy későbbi adóévekben. Például - az összes fenti feltétel teljesül az adójóváírás az aktuális adózási időszak. De ebben a negyedévben, a cég nem volt értékesítési és egyéb ügyletek HÉA-köteles. És akkor, ott értékelték adó mennyisége. Ugyanakkor jelentős eredményszemléletű HÉA fizetendő költségvetési várhatóan a következő negyedévben, azaz a felhalmozott összegek feltehetően meghaladja a levonások összege a következő negyedévben.
Ebben a helyzetben, a szervezet két lehetősége van.
1. lehetőség Flip HÉA levonásának hiányában a folyó negyedévben. Ezután az aktuális adóbevallásban kell nyilvánítani, hogy a költségvetésből visszafizetendő (a felhalmozott összegeket nem). Ebben az esetben, a döntés kompenzáció (elutasítás visszatéríteni) hozzáadottérték-adó ellenőrzést fog követő hét munkanapon belül a végén egy asztal ellenőrzési nyilatkozatot (Sec. 2, Art. 176. adótörvény). A maximális időszak ez a vizsgálat - három hónapon belül a bejelentés a bevallást (2. és 8. cikkének 88. Az adótörvény ..). Ebben az esetben, ha a következő negyed adóbevallás akkor nyilvánítják fizetendő a költségvetést, akkor a legvalószínűbb, hogy teljesen át kell vennie felsorolni. Végtére is, automatikusan beszámították az igényelt összeget kell kifizetni az új nyilatkozat miatt elszámolt összeg visszatérítését a régi nyilatkozatot nem fog működni. Majd meg kell várni a döntést az adóellenőrzés, amely lehet már ezt követően a szervezet át egy új nyilatkozat benyújtását.
2. lehetőség: Transzfer a héa levonását a következő adómegállapítási időszakra, és tükrözik azt cserébe a következő negyedévben. Aztán a végén a következő negyedévben, a költségvetés kell fizetnie a különbség a felmért adó összegét és adócsökkentés (az előző negyedévben).
Magától értetődik, hogy előnyös lehet, ha bizonyos körülmények között, a második lehetőség lépéseket. Először is, ez megmenti a szervezet egy hosszú és unalmas eljárást a HÉA-visszatérítés a költségvetésből. Másodszor, ez nem titok, hogy a nyilatkozat, amely kijelentette, adó-visszatérítés, az ellenőrök ellenőrizni egy speciális előszeretettel. Következésképpen a hiánya „vozmestitelnoy” nyilatkozatot megszabadítja a cég a szükségtelen figyelmet felügyelők.
Ezen túlmenően, vegye figyelembe, hogy az átadás kényelmes levonás és mikor nem szerepel az „ő” időszak több banális ok - számviteli hiba (kb adójóváírás elfelejtette, elveszett, a beérkező számlák, stb.)
... de a tisztviselők nem engedélyezettek
Ha, mondjuk, tévedésből szervezet nem alkalmazta a levonást a negyedévben, amelyben minden okunk megvan rá, és hibát talált a benyújtását követően nyilatkozatot adott negyedévre, el kellett benyújtania felülvizsgált nyilatkozatot.
A bíró nem ért egyet
A választottbírák is úgy gondolták, hogy a HÉA-levonás átvihető a következő időszakra. Rámutattak, hogy nincs korlátozás a hossza az az időszak, amely akkor használható, a héa nélküli adótörvény nem tartalmaz. Ez azt jelenti, hogy a szervezet használhatja a levonásra bármely későbbi időszakban a bekövetkezése után. Ez következik a rendelkezések para. 7, Art. 3. Art. 6. és Art. 172 adótörvény.
Így előfeltétele a maradékot felvisszük későbbi időszakokban van megfelelés távon beállított n. 2 evőkanál. 173. adótörvény. Nevezetesen, három év vége óta az adómegállapítási időszak, amelyben a levonási jog keletkezett.
Vita rendezéséig ...
Azonban felmerül a kérdés - milyen pontosan azt a pillanatot, hogy számít a három éves időtartamra. Végtére is, az áru (munkák, szolgáltatások) ismerik egy adott napon, vagyis elfogadása regisztráció helyeket a negyedévben. A határozat a HÉA levonására - ez az akció végén már a negyedévben. Abból, amit számolni 3 év - napjától az áru átvételekor (munkák, szolgáltatások) a számlán, vagy a végén a negyedév, amelyben a dátum?
Bejövő számla levonás elhalasztották egy későbbi adózási időszakban, regisztrálnia kell a vásárlási főkönyvi (részben vagy egészben) a negyedév során, ahol a vállalat ténylegesen kedvezményben.
A II negyedévében „Ray” nem az árut a vásárlók, és nem teszi más HÉA adóköteles tevékenységéhez. Ezért levonása „input” HÉA összegének 36.000 rubelt. Azt elhalasztották egy későbbi adóévekben.
Könyvelő „Ray” tette a következő bejegyzést.
DEBIT 41 HITEL 60
- 200 000 rubelt. - aktivált érkezett áru a kapcsolatot;
DEBIT 19 HITEL 60
- 36 000 rubelt. - elszámolt áfa betéti termékeket.
Tartozik Követel 62 90 alszámla „Bevétel”
- 590 000 rubelt. - eladni az árut a vevő számára;
DEBIT 90 alszámla „áfa” HITEL 68 alszámla „Számítások a HÉA”
- 90 000 rubelt. - az áfa felszámítása kapcsolódó értékesítés;
DEBIT 90 alszámla „Költség” HITEL 41
- 450 000 rubelt. - bízta meg a eladott áruk beszerzési értéke;
DEBIT 68 alszámla „Számítások a HÉA” hitel 19
- 36 000 rubelt. - elfogadta az adólevonásra áruk, aktiválásra az előző negyedévben.
... de nem az összes
- nyert a megszerzése berendezések, immateriális javak és berendezéseket kell telepíteni;
- tagjai: adó szerek;
- szállítók kiállításra a kapott előlegek összegét.
Ez az eljárás következik pozíciók o. 1.1 v. 172 adótörvény.
szakértő számviteli és adózási hivatal „Clerk.Ru A”