Az értékcsökkenés elszámolása rekonstrukciója ingatlan objektumok
Vezérelvei a gazdaság termelési költségek, a legtöbb esetben, a szervezet úgy dönt a helyreállítása a termelési eszközök. És mivel a gyakorlat azt mutatja, sok problematikus pont a besorolás által elvégzett költségek és elszámolási szervezetét.
Osztályozása a helyreállítási költségek végzik a következő típusú művek: javítás, felújítás, korszerűsítés és technikai cserélődés.
Azonban a „rekonstrukció” meghatározása 2. igénypont st.257 adótörvény adózási szempontból. Így a rekonstrukció utal átrendeződése állóeszközök kapcsolódó javítása és megerősítése annak műszaki és gazdasági mutatók és megvalósítani a projektet a rekonstrukció a tárgyi eszközök növelése érdekében a termelési kapacitás, a minőség javítása és a változások termékösszetétel.
A munkálatok az építőiparban befejezése retrofit, frissítse 2. igénypont szerinti st.257 adótörvény az Orosz Föderáció dolgoznak, változása miatt folyamatban lévő vagy célja a berendezés, épület, építmény vagy más tárgy leírható tárgyi eszközök, a fokozott terhelés és (vagy) más új funkciók.
Így az eredmény a korszerűsítése, átalakítása, és újra a javulás (növekvő) kezdetben kapott hatósági működési paraméterek egy tárgyi eszköz (különösen annak hasznos élettartama, a hatalom a minőség).
És ennek eredményeként a javításokat elvégezni hibaelhárítás, cseréje elhasználódott elemeket, ami nem jelent változást a műszaki és a gazdasági teljesítmény az objektum.
Annak ellenére, hogy a látszólagos ellentétben fogalmak megkülönböztetésére alkalmazott javítása és korszerűsítése vagy felújítása gyakran problematikus. A megoldás erre a problémára abban az esetben, rekonstrukciója ingatlan, a munka által kiadott engedélyt az arra jogosult szerv a végrehajtó hatalom határozza meg a végzett munka jellegétől (építés, felújítás és Nagyjavítási).
Ha ennek eredményeként a korszerűsítése és felújítása a jobb üzemi teljesítményt eredetileg tárgy (hasznos élettartam, a teljesítmény, a használata a minőség, stb), a helyreállítás költségeit is a munka, hogy növelje a kezdeti érték az objektum. Ez a követelmény érvényes mind céljára könyvelési (PBU 01/06 követelés 27, 2. igénypont st.257 RF). A gyakorlatban vannak különbségek meghatározását illetően a működési időtartam, és ennek megfelelően számítási értékcsökkenés a számviteli és adózási célra.
Követelményeinek megfelelően a para. 20 PBU 01/06 esetében teljesítményének javítása az eredeti művelet az állóeszközök, ennek eredményeként a felújítása, korszerűsítése, a hasznos élettartam az eszköz felül.
Szempontok meghosszabbítja az életet a visszaállított objektum, a jelenlegi szabályozás nem határozza meg. Becslés a szükséges növekedés az élet a szervezet végezzük függetlenül bekövetkező változások alapján az indexek technikai működését a létesítmény. Alátámasztására intézkedések a pénzügyi szolgáltatások használhatják a műszaki szolgálat vagy a megfelelő szakértői jelentés.
A jövőben értékcsökkenés, a lineáris módszert hajtjuk végre az alábbi sorrendben:
Értékcsökkenés összege = (kezdeti érték, mielőtt a behajtási költségek helyreállítására +) / (kezdeti hasznos élettartam + Hosszabb kapcsolatban hasznos hasznosítás)
Elvégzése során a helyreállítási munkákat tartó több mint 12 hónap, az amortizáció kiszámításához felfüggesztésre kerül (23. igénypont PBU 1/6).
Eltérően a számviteli követelmények növelik a hasznos élettartama a tárgy után rekonstrukció (korszerűsítése, átalakítása) egy jog, nem kötelezettség a szervezet. Pozíció (258. cikk 2. bekezdés 1. igénypont adótörvény.
Az ezzel a jogot gondos értékelést. Első pillantásra úgy tűnhet, hogy az értékcsökkenési növelésével csak az érték a tárgy igen hasznos, mivel lehetővé teszi, hogy csökkentsék az időszak elismerésének beruházási költségként figyelembe az adózás szempontjából, és ennek következtében az adó összege kötelezettségek elhatárolt jövedelemadó és ingatlanadó. Ugyanakkor, az e jogok vezethet viták a szabályozó adóhatóság. És annak szükségességét, hogy bizonyítsák, hogy a változások a műszaki paraméterei működése az objektum (felújítás, korszerűsítés) nem vonja maga után, változások a hasznos élettartam. És ez igényel némi erőfeszítést, figyelembe véve a közvetlen kapcsolat e mutatók.
Ne növelje a hasznos élettartam, és ne nézeteltérések csak abban az esetben rekonstrukció (modernizációja), a tárgyak kezdetben időre, de legfeljebb a megfelelő amortizációs csoport.
Így szerint állítják. 1 evőkanál. 258. adótörvény esetében a döntés, hogy növelje a hasznos élettartam növelése határidő végezhetjük meghatározott határidőn belül az értékcsökkenés csoport, amelyben a tárgy szerepelt korábban.
Így a számítási eljárást értékcsökkenés adózási szempontból alapul alkalmazásának elvét értékcsökkenését csak egy bizonyos amortizáció csoport, függetlenül attól, változások érték az objektum. Hivatkozással a példában, a bank a jármű értékcsökkenés használatával lehetséges a leírási kulcsok a tartományban 0,0164% (1/61 hónap. X 100%), hogy 0,0119% (1/84 hónap. X 100%).
Ennek eredményeként ez az elv korszerűsítése során (rekonstrukció), a gyakorlatban vannak olyan esetek, nedospisaniya és fordítva korai törlését az eredeti érték az objektum egy meghatározott hasznos élettartam.
Az adatok alapján a fenti példa egy számítást az amortizáció összege, ha a végzett nőtt a hasznos élettartam és a kifejezés változatlan marad:
Példa: Az autó át a számviteli bekerülési 300 000 rubelt. és 61 hónappal a hasznos élettartama (értékcsökkenési negyedik csoport). Az értékcsökkenés végezzük lineárisan. Ezt megelőzően a rekonstrukció a létesítmény működött 27 hónap. felújítási költségek összege 50 000 rubelt.
1. Az értékcsökkenés a rekonstrukció:
Az értékcsökkenési leírás összege havonta - 4920 rubel. (. 300 000 rubelt x 0,0164% és 100%.), Ahol:
0,0164% = 1. 61 hónap. x 100% (csillapítás mértéke).
Mivel az üzembe, amíg rekonstrukció értékcsökkenés 132.840 dörzsölje. (4920 RBL. X 27 hónap.).
A kezdeti érték után a rekonstrukció lesz 350 000 rubelt. (300 000 dörzsölje. + 50 000 rubelt.).
2. Ha végzett növekedését hasznos élettartama akár 7 év (84 hónap).
Az értékcsökkenési leírás összege havonta - 4165 rubel. (350 x 000 RUR 0,0119% és 100% ..), ahol:
0,0119% = 1. 84 hónap. x 100% (csillapítás mértéke).
Mivel a felújítás előtt lejárt a hasznos élettartam amortizáció összege lesz 237 405 rubelt. (4165 RUB. X (84 hónap 27 hónap.)) = (4 165 rubel. X 57 mo.).
Az amortizáció egy bizonyos időn belül lesz 370.245 rubelt. (RUB 132 840. + 237 405 rubelt.). A felesleges bekerülési 20.245 rubelt. (350.000 rub.- 370 245 dörzsölje.), Amely nem érvényes. Következésképpen az időszakot írja le a költség lesz 57 hónapos. (84 hónap -. 27 mo.), És 52 hónap. (217 160 dörzsölje. / 4165 dörzsölje.).
3. Ha a hasznos élettartama ugyanaz marad:
Az értékcsökkenési leírás összege rekonstruált egy hónap alatt - 5740 rubel. (350 000 rubelt. X 0,0164%. 100%).
A felújítás után a lejárat előtt a hasznos élettartam értékcsökkenés összege 195 160 rubelt. (5740 RBL. X (61-27 MO.).
Az amortizáció egy meghatározott hasznos élettartam összeg 328.000 rubelt. (132 840 dörzsölje. + 195 160 dörzsölje.).
Abban az időben a lejártakor a kezdeti költségek 22 000 rubelt. (350 000 rubelt - .. 328 000 rubelt) nem írják le.
Az orosz pénzügyminisztérium, a értékcsökkenés összege írandó le lejárta után a hasznos élettartama legalább 4 hónapig (22 000 rubelt. X 5740 RBL.). Tehát 17 220 rubelt. (5740 RBL. X3 mo.) Ahhoz, hogy írják le a 3 hónap, és 4780 rubel. (22 000 rubelt -. 17 220 dörzsölje.) A negyedik (utolsó) hónap.
Időtartamának csökkentése az amortizáció összege eredő korai elengedése nem ellentétes a követelményeknek az adótörvény. Az 5. igénypont szerinti st.259.1 adótörvény amortizációs elhatárolás megszűnik 1. napjától az azt követő hónap, amelyben volt egy teljes elengedése a költségek leírható tulajdon, vagy ha a tárgy nem volt a leírható tulajdonsága az adózó bármilyen okból.
A követelményének megfelelően az 1. igénypont 258. cikke adótörvény „Értékcsökkenthető -nak E fejezet elismert tulajdon szellemi tevékenység és egyéb tárgyak a szellemi tulajdon, amelyek az adózó a tulajdonhoz való jog (kivéve, ha másként nem rendelkezik ebben a fejezetben), használják őket kivonat és a hozam értéket megváltott keresztül értékcsökkenés. Értékcsökkenthető tulajdon bármely ingatlan egy hasznos élettartama több mint 12 hónap, és a bekerülési több mint 20 000 rubelt. "
Ennek megfelelően, a sorrendben írja le az értékcsökkenés összege nem írt le, mint egy hasznos élettartama nincs meghatározva, és arról, hogy vezérli a betűk az orosz pénzügyminisztérium szervezi a választásokat.
Külön figyelmet kell értékcsökkenési eljárás esetén a rekonstrukció a tárgy korábban szolgálatban, az előző tulajdonos.
Összhangban a bekezdés követelményei 12 259. cikk Az adótörvény. „A szervezet, megszerzése tárgyi eszközök, amelyek használatban voltak, a jogot, hogy a ráta értékcsökkenést az ingatlan alapuló hasznos élettartama, csökken az évek száma (hónap) működésének az ingatlan korábbi tulajdonosai . Ha a tényleges hasznos élettartama gépek és berendezések a korábbi sobstvennikovokazhetsya egyenlő vagy nagyobb, mint a hasznos élettartam által meghatározott Állóeszközök által jóváhagyott a kormány az Orosz Föderáció összhangban ebben a fejezetben, az adóalany jogosult meghatározni a hasznos élettartam egy állóeszköz, figyelembe véve a biztonsági követelmények és az egyéb tényezők. "
Példája alapján az adatokat a kiindulás végzett csillapítás kiszámítása megszerzése esetén az objektum az egykori működését.
Példa: A cég elfogadta elszámolása az autó bekerülési 300 000 rubelt. Szerint adó feljegyzések az előző tulajdonos a jármű, kérte a negyedik amortizáció csoport él az ingatlan 5-7 év. És működött 8 évig az eladás időpontjában volt teljesen amortizálódott. Az értékcsökkenés végezzük lineárisan. Ezt megelőzően a rekonstrukció a létesítmény működött 2 hónapig. felújítási költségek összege 50 000 rubelt.
1. Az értékcsökkenés a rekonstrukció:
Az élettartam az autó az előző tulajdonos 8 éves volt, és a hasznos élettartam határozza meg Állóeszközök. Ennélfogva, igénypont szerinti. 12. Art. 259. adótörvény társadalomnak joga, hogy meghatározza a hasznos élettartama a jármű vásárolt. Vezetett a követelményeket az 1. igénypont 12. igénypont 258. cikk 259. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció, a legkisebb hasznos élettartam esetében az akvizíció az objektum működése hosszabb ideig meghaladja a legnagyobb által meghatározott időszak Állóeszközök, legyen 13 hónap ( több mint 12 hónap). Ugyanakkor meghatározandó időszakra, figyelembe véve az időzítés a lehető az ingatlan használatát az objektum a Társaság tevékenységét a jövőben képes létrehozni bevételek és a teljesítmény (1. szakasz, 258. cikke adótörvény, 4. pontjában PBU 1/6). Ami viszont alapjául szolgál a vita, ahol ellenőrző adóhatóság, különösen, ha végzett jelentős szintű kapitalizáció és a felhalmozott értékcsökkenés.
Az értékcsökkenési leírás összege havonta - 23 070 rubelt. (. 300 000 rubelt x 0,0769% és 100%.), Ahol:
0,0769% = 1. 13 hónap. x 100% (csillapítás mértéke).
Halmozott értékcsökkenés összegét, mielőtt a rekonstrukció 46 140 rubelt. (23 070 rubelt. X 2 hónap.).
2. A kezdeti érték után a rekonstrukció lesz 350 000 rubelt. (300 000 dörzsölje. + 50 000 rubelt.).
Ebben az esetben a nyilvánosság a jogot arra, hogy a növekedés a gépjármű élettartama időtartama nem haladja meg a 7 évet. Így az amortizációs ráta határozzuk meg, végzett növekedése az élettartam (2.o. st.259.1 RF).
Tegyük fel, hogy megnőtt a hasznos élettartam tartott 2 évig (24 hónapig).
Az értékcsökkenési leírás összege az adott hónapban fog - 9450 rubel. (350 x 000 RUR 0,0027% és 100% ..), ahol:
0,0027% = 1 (13 hónap. + 24 mo.) X 100% (csillapítás mértéke).
Az ezt követő amortizáció összege kerül sor az összeg 303.860 rubelt. (350 000 rubelt -. 46 140 rubelt.) A 33 hónapos, figyelembe véve az elengedése 1460 rubel. az elmúlt hónapban.
3. Abban az esetben, társadalmi elfogadottsága a jelenlegi adó kockázatokat és alkalmazásának kezdeti értékcsökkenési adómértékénél a rekonstrukció a tárgy, amortizáció összege kerül megrendezésre a következő sorrendben:
Az értékcsökkenési leírás összege rekonstruált egy hónap alatt - 26 915 rubelt. (350 000 rubelt. X 0,0769%. 100%).
Lejárta előtt a hasznos élettartama a terhelés a felhalmozott értékcsökkenés kerül sor az összeg 303.860 rubelt. 12 hónapon belül, például a 296 065 rubelt. 11 hónap és 7795 rubel. az elmúlt hónapban.
Amint a fenti példa, költségként végezni rekonstrukció, a legelőnyösebb, és a legtöbb kockázatos megváltoztatása nélkül a hasznos élettartama az objektum, attól függően, hogy a szint fontos lefolytatott költségek.
Amellett, hogy a fenti funkciók a számla költségeinek rekonstrukció (modernizációja), a tárgyak tulajdonosa a szervezet, a gyakorlatban nincs elég gyakran a kérdés a sorrendben számítási értékcsökkenést a létesítmény (épület), részben felújítás alatt több mint 12 hónap.
Tekintettel a fentiekre, annak érdekében, hogy minimalizálják adókockázatok, abban az esetben a felújítás csak egy része a tárgy, először meg kell végeznie a távolságot a tárgy az egyes leltári tételek. Ami az épületet, akkor regisztrálnia kell és figyelembe kell venni az egyes helyiségek.
A könyvvizsgáló a JSC „szibériai Ügyvédi Iroda - Audit”
Brain Nagyezsda V.