Munkákat végeznek külföldön
Az orosz cég tervez és épít az objektum található, egy idegen országban. Ebben az esetben az áfa munkák költségeinek (szolgáltatások), akkor figyelembe kell venni a számos funkció, beleértve azokat, amelyek a legutóbbi jogszabályi változások.
Muszáj, hogy ÁFA
Vegyük az egyértelműség kedvéért a szokásos helyzet. Szervezet, meghatalmazotti a fővállalkozó végzi építési és tervezési munka külföldi keresztül alvállalkozókat. Minden résztvevő a kapcsolat - az ügyfél, a fővállalkozó maga és subpobryadchiki - orosz cégek. Mindenesetre fővállalkozóként áfa kérdések:
1) hogy a kivetett adó építményeket (CMP);
2) hogy az alany HÉA tervezési munkát;
3) ha az adó nem terheli, mi az az eljárás a számlázás.
Mi választ őket sorrendben.
Építési-szerelési munka
Objektum az adózás a hozzáadott érték műveletek kerülnek elszámolásra a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) területén az Orosz Föderáció (cop. 1 p. 1, Art. 146. adótörvény).
Megvalósításának helye munkák (szolgáltatások) közvetlenül kapcsolódik ingatlanhoz, határozza meg a helyét az ingatlan. Így az ilyen munkák (szolgáltatások) között találhatók az építési, szerelés, építés, javítás, helyreállítás (cop. 1 1. o., Cop. 1. o. 1.1 v. 148 Revenue Code). Amennyiben az ilyen típusú elvégzett munka Oroszországon kívül, a megvalósítás helyét az orosz területen akár vállalkozók vagy alvállalkozók számára nem ismerhető fel. És ennek megfelelően az ilyen munkát, hogy a hozzáadottértékadó-Oroszország nem mentesíti.
Ez a fővállalkozó a HÉA rájuk nem számít fel.
projektmunka
A tervezéstől szolgáltatások nehéz. Az a tény, hogy a tervezés és a projekt szolgáltatások (megvalósíthatósági tanulmányok készítése, műszaki tanulmányok és így tovább.) Kapcsolódnak mérnöki szolgáltatások. És a hozzájuk tartozó szabályokat mások.
Helyezzük azok végrehajtásához ponttal összhangban 4. cikk 1. bekezdése 148. Az adótörvény az Orosz Föderáció határozza meg a helyét a vevő tevékenység.
Ebben a helyzetben, szolgáltatások, a legvalószínűbb, hogy használják a létesítmény építése, hogy az elfogyasztott egy idegen országban.
És itt van a válasz attól függ, hogy az ügyfél (egy orosz cég) fióktelep vagy képviseleti iroda az országban, vagy sem.
I. lehetőséget ÁFA terheli
Ha a szolgáltatás nem vásárol, és nem a fióktelep az ügyfél egy idegen országban, a projekt szolgáltatások eladótól (fővállalkozó) hatálya alá tartoznak a hozzáadottérték-adó. Mivel ebben az esetben az a telephely, a vevő kell tekinteni a területén az Orosz Föderáció alapján az állami nyilvántartásba az ajánlatkérő (az általános szabály nem írja elő a létesítmény tényleges használatának eredményeit tervezési szolgáltatások hely).
Opció II. ÁFA nem terheli
Ha egy ügyfél vásárol eredményeként tervezési szolgáltatások révén fióktelep vagy képviseleti iroda egy idegen országban, a költségek a szolgáltatások fővállalkozó nem adózik, mint egy hely a végrehajtásuk nem ismeri fel Oroszországban. Azaz a projekt által nyújtott szolgáltatások a külföldi missziók az orosz cég, feltételezhető, hogy értékesíteni területén kívül az Orosz Föderáció.
Ebből a szempontból a közös tisztviselők.
Azonban ez a megközelítés az ellenőrző hatóságok birtokában korábban (beleértve tekintetében az ágak).
Nézzük figyelni, egy kivétellel.
Mint látható a helyzet, a fővállalkozó a tervezés végzi alvállalkozóként. Ebben az esetben, a legvalószínűbb, a fővállalkozó és az alvállalkozók ágak és képviseletekkel külföldi országok nem rendelkeznek. Tehát, a fővállalkozó alvállalkozó hozza a számlát tervezési szolgáltatások ÁFA-val. A fővállalkozó adja el őket, hogy az ügyfél leányvállalatán keresztül kizárt. Mivel a fővállalkozó egy művelet, amely nem adóköteles, ÁFA hozta alvállalkozó hogy a levonás nem tud - az adó figyelembe kell venni a költség a vásárolt szolgáltatások (alzáradékban 1, 2. szakaszának 170. cikke adótörvény az Orosz Föderáció ...).
szakértői vélemény
SV Sergeev. Tanácsadója az Állami Közszolgálati az Orosz Föderáció 3. osztály
Amennyiben a szervezet - az adófizetők HÉA az áruk eladása (munkák, szolgáltatások), műveletek, amelyek forgalmazását nem terheli adó alapján 148. cikke adótörvény (ha az értékesítés helyén nem ismeri fel Oroszország), számlázás, azokat felveszi a naplót kitéve schetov- számlákat és értékesítési rekordot a könyvben? Ha igen, hogyan lehet az ilyen számlát? Muszáj, hogy ezt a következő szavakkal: „Anélkül, adó (áfa)”?
Nem, nem kell. Adófizetőknek. bekezdés szerint 3 169. cikke adótörvény, akkor köteles számlát állít ki, nyilvántartja a beérkezett és kiadott számlák, beszerzési és értékesítési jelennek meg:
- ha műveleteket végrehajtó, felismerte az objektum az adózás. Kivételek vannak beállítva a két esetben. A számla nem szükséges, hogy az ügyletek, amelyek mentesek a HÉA 149. cikkével összhangban az adótörvény. Ne számlát is lehet nem fizetők ÁFA (beleértve az elbocsátott személy adófizető kötelezettségek) írásos hozzájárulásával;
- Más esetekben meghatározható az előírt módon (például a vállalatok számára - adó szerek).
Bekezdés szerinti 1. cikk 1. bekezdése 146. adótörvény a témában HÉA elismeri az áruk eladása (munkák, szolgáltatások) területén az Orosz Föderáció. Ezért, ha a szolgáltatásnyújtás helye munkák, szolgáltatások HÉA területén Oroszországban 148. cikkével összhangban az adótörvény nem ismeri fel, a végrehajtás e szolgáltatások nem HÉA-köteles.
Így a munkák és szolgáltatások, a szolgáltatásnyújtás helye az, amely nem területén az Orosz Föderáció, a szervezet nem köteles számlázni, ezért regisztrálja azt a nyilvántartást a számlák és az értékesítés főkönyvi.
számlák
A számla olyan dokumentum alapjául szolgáló A bemutatott eladó vevő összege levonható adó (n. 1, v. 169 Revenue Code).
Az áruk értékesítése (munkák, szolgáltatások), amelyek nem adóköteles, a számla összegét nem szükséges. Meg kell, különösen a cikk 5. pontjában 168. adótörvény.
Megjegyzés: a számla vagy pecsételni a „Without adó (áfa)” nem befolyásolja az adóalapot az előadóművész, valamint a levonás az ügyfél. Azonban a nevystavlenie számlát (ha szükséges) a társaság is szembe bírságot 10 ezer., Vagy 30 ezer. Dörzsöljük. hosszától függően megsértése időszak (egynegyed vagy annál több). A büntetés súlyos megsértése a számviteli tárgyak adózási cikkében előírt 120 adótörvény.
Ha az orosz cég épít egy ingatlan külföldön, a munka költségeinek Oroszországban nem HÉA-köteles.