leltár tartalékok
Tárgy leltár válik különösen fontos, hogy a készülő pénzügyi éves jelentés. Arról, hogy hogyan, hogy készítsen leltárt tartalékot nyaralás fizetni, a javítási tárgyi eszközök és kétes követelések, tanulunk a cikket.
Az, hogy a leltár iránymutatásban meghatározott leltár tulajdon és a pénzügyi kötelezettségek (a továbbiakban - iránymutatások) * (3). Alapdokumentuma a résztvevők a leltár egy adott szervezet a sorrendben a fejét a gazdaságban. A végzés tartalmaznia kell az információt, amely tárgyakat milyen feltételek vonatkoznak leltár, valamint ahol a munkatársak felelősek az eredményeket.
Rendelkezések a számviteli és adózási számviteli
A tartalékok becsült értékének kötelezettségek és szintén a leltár. Solutions szervezet értékelte és jóváhagyta a sorrendben a számítás tartalékok a számviteli politikát.
Rendelkezések készülnek a számviteli és adózási számvitel. A számviteli tartalékot hoz létre annak érdekében, hogy teljesebben és pontosabban figyelembe veszi a kötelezettségeket, amelyek a szervezet a munkája során. Az adó számviteli tartalékot hozott létre egységes költségszámítási az adózási időszakra a számítás jövedelemadó.
A fő különbség rendelkezések a számviteli és adózási nyilvántartások a következő táblázat
Különbségek tartalékok könyvelési
A fenti táblázatból kiderül, hogy a felvétel rendelkezések a számviteli és adózási szempontból nem ugyanaz. Ez a tény elkerülhetetlenül befolyásolja az előfordulása különbségek számviteli kiszámítása jövedelemadó szabályai szerint PBU 18/02 * (4). Különbségek adódhatnak az állandó és ideiglenes.
Amikor leltár tartalékok a jövőbeni költségekre és a kifizetések helyességének ellenőrzésére és érvényességét létrehozott szervezet tartalékai * (5).
Helyessége rendelkezések összehasonlításával igazolásra kerül a jóváhagyott eljárás számítási és a tényleges adatok e venni. A számviteli számítási eljárást a tartalékok határozza meg a szervezet maga a számviteli politikában és adózási számviteli végezzük szabályokkal összhangban az adótörvény.
Rendelkezései érvényességének határozza megfelelőségi ellenőrzésének ténylegesen felhalmozott tartalékok jelenlétében pozíciók számviteli politika és a listát az Internal Revenue Code. Ez ellenőrzi a dokumentumok megerősítik a tartalékok számításokat.
Mivel a szabályok kialakulását tartalékok a számviteli és adózási szempontból eltérő, az, hogy a készlet az ő számukra lesz külön kell kezelni.
Céltartalék nyaralás fizetni
Céltartalék nyaralás fizetni tartják miatt 96 „Céltartalékok kötelezettségekre” levelezésben elszámolása a számla költségek: 20, 23, 25, 26, 44.
Ebben az esetben, a vezetékek történik a számviteli:
Tartozik 20 (23, 25, 26, 44) Credit 96
- közreműködött a tartalék nyaralás fizetni.
A végrehajtás a tényleges kiadások a nyaralás fizetni a juttatás írt elszámolás:
Tartozik Követel 96 70 (69)
- használt tartalék nyaralás fizetni.
Inventory tartalék nyaralás fizetni
Alapvető követelmény a leltár tartalék nyaralás számviteli bekezdésben meghatározott 3,50 a módszertani utasításokat.
Az év során a szervezet ellenőrzésére vonatkozó mutatók a juttatásra, és finomítani őket, de a leltár nem szükséges, hogy hivatalossá.
Ha a leltár tartalék nyaralás fizetni számviteli célokra a következő műveleteket:
1), hogy ellenőrizze a rendelkezésre álló számviteli politika leírására teremtés rendjében a tartalék;
2) ellenőrizni az érvényességét a juttatás alapján iratok (a személyzeti, a javadalmazásra vonatkozó rendelkezések, ütemezése az éves szabadság, bérszámfejtés információt a foglalkoztatottak száma);
3) határozza meg, amely a dolgozók nem használja a szabadság (egy része) az év;
4) pontosan meghatározzák napok száma szabadságot nem használt ilyen szakemberek a folyó évben;
5) Mekkora az átlagos napi jövedelem alkalmazottak;
6) ellenőrizze jóváhagyott százalékos hozzájárulást az FSS Oroszország balesetek alapján figyelmeztető FSS Oroszországban;
7) az említett tartalék maradékot. Kiszámítjuk az összeget a tartalék, amelyek átvihetők a következő évre minden alkalmazott alapuló hozzájárulás az elkülönített állami pénzalapok. Az alábbiakban összefoglaljuk mutatók;
8) össze a kapott összeget, értékesítési tartalék maradék;
9), hogy ki leltár lista;
10) dönt a nyilvántartás eredményeit. Jelentést állítson össze a leltár, a fej igénypont szerinti;
11) protokoll (sorrendben) a nyilvántartás eredményeit transzfer könyvelő;
12) eredményeit tükrözik leltár számviteli alapuló protokoll (Order);
13) közeiében maradékot tartalék rögzített számviteli és átvisszük a következő évben;
14), közei a maradékot, miután tartalék leltár képest a tényleges számlaegyenleg 96;
15) ha a finomított képződő már a számla, akkor a különbség rovására juttatás nyaralás fizetni költségek;
16) ha a maradék kevésbé kifinomult képződik a számla, a különbség storniruem mint egy meg nem erősített összeget nyaralás fizetni költségeket.
- 1. változat - 50 000 rubelt.
- 2. lehetőség - a 10 000 dörzsölje.
tartalék összege felhalmozódott a számla 96 évre elérte a 720.000 rubelt. (60 000 rubelt. X 12 mo.).
A gróf 96-ben megalakította a fennmaradó 20 000 rubelt. (720 000-700 000).
Elszámolni a nyilvántartás eredményeit:
Tartozik 20 (23, 25, 26, 44) Credit 96
- 30 000 rubelt. (50 000-20 000) - felhalmozott hiány tartalék.
Tartozik 20 (23, 25, 26, 44) Credit 96
- 10 000 dörzsölje. Lemondás (10 000-20 000) - csökkentette a tartalékot nem erősített összeget nyaralás fizetni költségeket.
Alapvető követelmény a leltár tartalék jövőbeni költségek nyaralás fizetni az adózás rekordok cikkében meghatározott 324,1 adótörvény.
Ha a leltár tartalék nyaralás fizetni adózási szempontból az alábbi műveletek:
1) ellenőrizze a rendelkezésre álló jóváhagyott számviteli politika. A számviteli politika ellenőrizze feltüntetése tartalékalap létrehozását;
2) A számviteli politika adózási szempontból ellenőrizni az érvényességét a számítás a marginális levonások összege;
3) Ellenőrizze a számviteli politikája érdekében egy speciális számítás a havi kamatfizetés;
4) megfelelőségének ellenőrzését konkrét mutatókat kiszámítása a következő dokumentumokat:
4.1) bér alap - a létszámhiány, a javadalmazásra vonatkozó rendelkezések által jóváhagyott százalékos hozzájárulás nem költségvetési források;
4.2) a költségek viselésére a szabadság - a menetrend: a szabadság, tájékoztatás a bérszámfejtés foglalkoztatottak száma, a számítás az átlagos napi bérköltség (figyelembe véve a megállapított kiszámításának módszertanát átlagbér);
5) ellenőrizze az összeg a tényleges költség az év során. Az összeg a felhalmozott tartalékok meg kell egyeznie az összeg a tényleges munkaerő-költségek az év százalék szorzatával jóváhagyott;
6) helyességét ellenőrizni leírási tartalék. Összegei nyaralás fizetni költségek szemben írják le a juttatást nem tartalmazhat semmilyen kompenzációt nem használt szabadság elbocsátása alkalmazottak;
7.1) összeállít egy listát a munkavállalók, akik nem használják a vakáció. Számolja meg a nap fel nem használt szabadság;
7.2) meghatározza az átlagos napi mennyisége a munkaerő-költségek;
7,3) azt találjuk, hogy az összeg a jövőben költségek nyaralás fizetni;
7.4) össze a kapott összeget a fennmaradó tartalék adó céljából;
7.5) Ha a tartalék egyenlege kisebb, akkor az összeg a tartalék szükséges tölteni a különbség rovására munkaerőköltségek;
7.6) Ha a többi a tartalék több, mint a számított érték, a különbséget kell szerepeltetni jövedelem.
kifizetés összege át a következő évre a szabadság ráfordításként elszámolni formájában felhalmozott tartalékok tárgyévi és nem tartalmazza a költségeket a soron következő adómegállapítási időszakra, de csak, hogy csatlakozzon hozzájuk;
8) nyilvántartást a nyilvántartás eredményeit teszik a adónyilvántartásokhoz a bevételek és ráfordítások.
- 1. változat - 50 000 rubelt.
- 2. lehetőség - a 10 000 dörzsölje.
Rendelkezni javításra állóeszközök
Abban a pillanatban, az orosz pénzügyminisztérium, a szakértők azt javasolják az egységes számviteli hosszú távú költségek a javítás használt állóeszközök 97 „Halasztott ráfordítások” -ot, amely a számlatükör * (9).
Követve időpontjában fennálló helyzetét a pénzügyi osztály, figyelembe vesszük a számviteli rendelkezés jövőbeni javítási költség a tárgyi eszközök csak az adó feljegyzések.
A jogot, hogy a park által nyújtott adótörvény * (10).
Meg kell jegyezni, hogy ez a rendelkezés a javítás nem lehet létrehozni kapcsolatban lízingelt eszközök, annak ellenére, hogy a 2. bekezdés 260. cikke az adótörvény alkalmazását kiterjeszti ezt a cikket, és a lízingelt eszközöket. Ezt jelzi a finanszírozók * (11).
A minősítési kapcsolódó műveletek a javítási költség a tárgyi eszközök és a tartalékok fontos megkülönböztetni építkezés befejezése után, utólag, korszerűsítése, felújítása, korszerűsítése és részleges felszámolása állóeszközök a javítás. Javítás jelentős részét a legbonyolultabb és legköltségesebb felújítás és javítás a többit. Azt is meg kell határozniuk a javítás fejeződik be egy naptári év és tart a következő évben.
Felmerülő költségek építkezés befejezése után, utólag, korszerűsítése, felújítása, korszerűsítése a tárgyi eszközök szerepelnek a költségek létesítmények, és nem vesz részt a tartalékképzés. Költségei részleges eltávolításával az elsődleges eszköze változtatni a kezdeti értéke az értékvesztett alap * eszközt (12).
Meghatározásának alapját a javítás szolgálhatnak dokumentumok által kifejlesztett műszaki szolgáltatások rendszerén belül a megelőző karbantartást. Tehát azt javasolja, hogy a Pénzügyminisztérium * (13).
Ha a szervezet nem rendelkezik a műszaki szolgálat, a könyvelő önállóan kell dönteni a minősítési folyamat alapján szakmai megítélés, a tapasztalat más alkalmazottak, harmadik féltől származó dokumentumok, szakértői értékeléseket.
A számviteli kiadások kialakulhatna egy tartalék javításra állóeszközök adózási célra meghatározott 324. cikk adótörvény.
Inventory park tárgyieszközterveket javítási költségek
Alapvető követelmény a leltár tartalék javításra állóeszközök számviteli célokra költségek pontjában meghatározott 3,52 a módszertani utasításokat. Jelenleg azonban, mint említettük, ez a tartalék elszámolást nem alkalmazzuk, és külön-külön ebben a cikkben nem vesszük figyelembe.
Az adótörvény nem határozza meg a szabályokat a leltár rendelkezés javításra állóeszközök, de rámutat arra, hogy összehasonlítani az összeg a juttatás összege ténylegesen felmerült költségek az adózási időszakra * (14).
Annak ellenére, hogy hiányzik a követelmény, hogy tartsa a leltár adózási szempontból, mint szervezet ellenőriznie kell az adókötelezettség végén az adózási időszak.
Ha a leltár tartalék jövőbeni költségekre javítási állóeszközök adózási szempontból az alábbi műveletek:
1) ellenőrizze a rendelkezésre álló jóváhagyott számviteli politika. A számviteli politika ellenőrizze feltüntetése tartalékalap létrehozását;
2) érvényesnek a számítás a határ juttatások foglalni különleges bonyolult és költséges átalakítása ellenőrzés:
2.2) jelenlétében becslései különösen bonyolult és költséges átalakítása;
2.3) a rendelkezésre álló dokumentumok megerősítik becslések adatok: listáit hiányosságok, azt tervezi, javítás, rendeletek, cselekmények műszaki felmérés és egyéb dokumentumok;
2.4) ütemterv elvégzése bonyolult és költséges átalakítása;
2,5), hogy a feltétellel, hogy a javítást nem végzik a megelőző adómegállapítási időszakok;
2.6) megfelelés kiszámításának paramétereit az említett dokumentumok;
3) meglétét a kiszámításakor a teljes kezdeti költségek gépek és berendezések tetején az adómegállapítási időszak adószám;
4) meglétét norma kiszámításához az éves kifizetéseket a tartalékba;
4.1), amelynek egy tervet a gyakorisága javítás, csere alkatrészek és szerkezetek;
4.2) a rendelkezésre álló átlagos értékének kiszámításánál a tényleges költségek az elmúlt három évben;
4.3) A készítmény vett költségeknek kiszámításához az átlagérték;
5) ellenőrizze a rendelkezésre álló külön számviteli tartalék egyenlege egy különösen bonyolult és drága javítási és más típusú javítása;
6) összehasonlítjuk a felhalmozott tartalékok összegét a tényleges költségek az adózási időszakra;
7) dönt az egyensúlyt a fel nem használt tartalék:
- ha az összeg a tényleges javítási költségeket haladhatja meg a tartalék (hiány tartalék), a különbség a tényleges javítási költségek, valamint a felhasznált összeg tartalékot nem tartalmaz egyéb költségek * (15). Elfogadásának napja ilyen költségek (beleértve az utolsó céltartalék) lesz az utolsó napja a naptári év
- ha az összeg a tényleges javítási költségeket kevesebb lesz, mint az a tartalék összegét (a tartalék fel nem használt), a különbség a képződött tartalékok és a tényleges javítási költségek szerepelnek, nem üzemi eredmény * (16). Elfogadásának napja ilyen jövedelem lesz az utolsó napja a naptári év (azaz tekintetében az utóbbi rendelkezés töltés);
- Ha a szervezet termel a felhalmozási források különösen nehéz és költséges javításokat, azt a jogot, hogy elhalasztja a többi tartalék a következő évre. Főszabályként át a fel nem használt egyenlegét a tartalék a jövő évi lehetetlen. A kivétel a rendelkezés része úgy van kialakítva, hogy végezzen komplex (major) és a költséges javításokat. Az év végén, ez a része a tartalék a jövedelem nem szerepel, és átkerül az egyik évről a mindaddig, amíg a pénzt a bonyolult és költséges javításokat nem lehet halmozni egy előre tervezett összeg * (17);
8) nyilvántartást a nyilvántartás eredményeit teszik a adónyilvántartásokhoz a bevételek és ráfordítások.
Az eredmény a tartalék felhasználása határozzák meg az év végéig.
Az adótörvény nem biztosított a benne foglalt bármely javítási költségeket költségek, mielőtt a az év vége, és a teljes kihasználását ezt a rendelkezést.
A fölös mennyiségű tartalék a szokásos javítási elérte a 15 000 rubelt. (150 000 - 135 000). Ez az összeg a vállalat szerepel, nem működési bevételek és tette az adóváltozások nyilvántartásban.