ÁFA meghatározó során a számítások devizában
Valutában végzett műveletek a rezidensek és a nem rezidensek elismert megszerzése rezidensek által a nem rezidensek (vagy fordítva), valuta értékeket, valuta, az Orosz Föderáció és a belső értékpapír jogilag, valamint a használata valuta értékeket, valuta, az Orosz Föderáció és a belső értékpapír, mint fizetőeszköz.
Másfelől, az valuta értékek érteni deviza és külföldi értékpapírok.
Ezért, ha a település a vételi és eladási ügyletek deviza, ez egy kérdés kötött szerződések nem-rezidensek.
Ha a szerződést e devizában, a HÉA szempontjából a szervezet, az eladó kell számítania az deviza bevételeit rubelt. Az a tény, hogy a szabályoknak megfelelően a fejezet. 21. Az adótörvény a HÉA adóalap-meghatározás kizárólag a rubel, ahogy azt a szakirodalomban. 153. adótörvény. 1. § E cikk megállapítja, hogy az adóalap határozza meg az adózó, ha eladási áruk (munkák, szolgáltatások) fejezetben leírtak szerint. 21. Az adótörvény, jellemzőitől függően a végrehajtás általa készített vagy szerzett oldalán a termékek (munkák, szolgáltatások). Az ügyletek nem-rezidensek ilyen funkció használata deviza számlák.
Szerint o. 3 evőkanál. 153. adótörvény, amikor az adóalap megállapítása bevételek (költségek) az adózó a külföldi pénznemben lefordítják rubelt az Orosz Nemzeti Bank árfolyam a megfelelő időpont meghatározásának időpontjában az adóalap az eladás (átutalás) az áruk (munkálatok, szolgáltatások) és a tulajdonjogok által létrehozott művészet. 167. adótörvény, illetve a dátumot tényleges megvalósítás költségeit. Az adó alapja az áruk eladása (munkák, szolgáltatások) által nyújtott para. 1, Art. 164. adótörvény, a rendezése esetén a tranzakciók meghatározott rubelt az Orosz Nemzeti Bank árfolyam a szállítás időpontja (átutalás) az áruk (munkálatok, szolgáltatások) devizában.
Elemezve Art. 153. adótörvény, meg kell jegyezni, hogy a HÉA szempontjából a meghatározása devizaárfolyamok a számítások a pénznem nem okoz semmilyen problémát: számlálás mindig végzik alapján a hivatalos árfolyam a Bank által meghatározott Oroszország. De abban a pillanatban meghatározása az árfolyam kiszámításához ÁFA teszik függővé, hogy milyen típusú adó.
Ha az adózás termékek (munkák, szolgáltatások) készített egy adókulcs 10% vagy 18% (attól függően, hogy milyen ütemben adózik forgalmazott áruk), az újra-devizabevételt az adózó idején meghatározása az adóalap, amely a kézhezvételétől számított előleg vagy szállítást, attól függően, hogy melyik esemény következik be előbb.
- napján aláírták a nyújtott szolgáltatások - 40,52 rubelt. Az euró;
- a kifizetés időpontját - 41,61 rubelt. euro.
DR 90-3 CR 68-36 468 rubelt. (. 900 euró x 40,52 rubelt) - áfa felszámítása fizetendő a költségvetést;
Am 52 Km 62-245 499 rubelt. (. 5900 euró x 41,61 rubelt) - Fizetési kapott nem rezidens;
Am 62 Km 91-1 - 6431 rubel. (€ 5.900 x (41,61 rubelt - 40,52 rubelt) ..) - elszámolni az egyéb bevételek pozitív árfolyam-különbözet;
Egy másik módja a helyzet, ha az áruk eladása (munkák, szolgáltatások), adóköteles 10% vagy 18%, végezzük feltételei alapján a valuta előtörlesztés. Ebben az esetben az adózó lesz kétszer újraszámolni a deviza bevételek: először a kézhezvételétől az előleget, a második - a szállítás időpontja.
Emlékezzünk arra, hogy, igénypont szerinti. 14. st. 167. adótörvény, ha a pillanat az adóalap megállapításakor a fizetés napján, részleges kifizetése a jövő áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), illetve a nap a vagyonátruházási jogok napján áru szállítására (munkák, szolgáltatások), vagy az átutalás időpontjában tulajdonjogok tekintetében előre bejövő korábban is jön egy pillanat az adóalap megállapításakor. Következésképpen az említett időpontban, az adózó kell határoznia a felszámított áfa összege már az áruk eladása (munkák, szolgáltatások).
Am 52 Km 62-237 003 rubelt. (5900 EUR x 40,17 dörzsölje.) - kapott előleget a nem-rezidens deviza számlára;
Ar 76 Cr 68-36 153 rubelt. (. 237 003 rubelt x 18/118) - felszámított HÉA előleget a devizában kapott;
Am 62 Km 90-1 - 237 003 rubelt. (5900 EUR x 40,17 dörzsölje.) - rögzített bevételek számviteli alapján csere időpontjában érvényes átvételének az előleget.
Ar 68 Cr 76-36 153 rubelt. - „le” kapott HÉA levonását.
Felszólították a fenti példák azt mondhatjuk, hogy az ingadozások a számítások a valuta gyakorlatilag nincs hatása a számítás a HÉA-mechanizmus.
A speciális megrendelésre újraszámítása devizabevételt áruk (munkák, szolgáltatások) adóznak mértéke 0%.
3. § Az Art. 153. adótörvény kifejezetten előírja, hogy az adóalapot, ha eladási áruk (munkák, szolgáltatások) által nyújtott para. 1, Art. 164. adótörvény, a rendezése esetén a tranzakciók meghatározott rubelt az Orosz Nemzeti Bank árfolyam a szállítás időpontja (átutalás) az áruk (munkálatok, szolgáltatások) devizában.
Szállított áruk esetében ezen időpont előtt, újra-bevételi elő a régi szabályok, amely a kifizetés időpontját, és az okirati bizonyítékokat a nulla adókulcs készül azonos módon - a bankszámlakivonatot bemutatót.
Számviteli, a szervezet az exportáló kapcsolatos műveletek az export áru értékesítésére kerülnek rögzítésre az alábbiak szerint:
Am 62 Km 90-1 - 600 300 rubelt. (. 15 000 euró x 40,02 rubelt) - tükrözi a bevételt exportértékesítés;
Dr. KT 90-2 41-1 - 400 000 rubelt. - felszámított tényleges eladott áruk beszerzési kivitelre;
Am 19 Km 68-72 000 rubelt. - behajtott összeg „bemenet” HÉA hozott korábbi levonást szállított áruk kivitelre;
Am 52 Km 62-602 250 rubelt. (. 15 000 euró x 40,15 rubelt) - kapott export bevétel;
Am 62 Km 91-1 - 1950 rubel. (.. 15 000 euró x (40.15 RUR - 40.02 rubelt)) - tükrözi a pozitív árfolyam különbözet;
Am 68 Km 19-72 000 rubelt. - elfogadta a HÉA-levonást exportértékesítés.
Különleges eljárás meghatározására árfolyam konverziós deviza bevételek és beállítása adó szerek, amelyek szerint, összhangban Art. 24. Az adótörvény olyan személyek, akik kötelesek kiszámítani, visszatartani az adóalanytól a megfelelő összeget az adó, és befizeti a költségvetésbe. Alapon, a gazdasági egységet ÁFA szer feladatok felsorolása Art. 161. adótörvény, amelyek közül az egyik az akvizíció az Orosz Föderáció az áruk (munkálatok, szolgáltatások) a külföldi szállítók, akik nem regisztrált az orosz adóhatóság.
Vegye figyelembe, hogy a számítások használt pénznemben közös mechanizmusát áfalevonással.
1 bekezdés Art. 171. adótörvény rögzített adófizetők azon jogát, hogy a használata adócsökkentési átfogó készítmény, amely az ebben a cikkben.
Azáltal, para. 2. Az Art. 171. adótörvény levonásokat HÉA terhére az adózó esetén a termékeket beszerző (munkák, szolgáltatások) és a tulajdonjogok területén az Orosz Föderáció vagy fizetett neki behozott áruk területén az Orosz Föderáció és más területeken a joghatóságuk alá tartozó, a vámeljárás bocsátás hazai fogyasztás, ideiglenes behozatal és a feldolgozás vámterületén kívüli vagy a termékimport szállítják át a határon az orosz Föderáció vámkezelés nélkül az alábbiak tekintetében:
- áruk (munkák, szolgáltatások), valamint a tulajdonjogok szerzett műveletek, felismerte a tárgyak az adózás szerinti Sec. 21. Az adótörvény, kivéve a meghatározott áruk záradékot. 2, Art. 170 adótörvény;
- áruk (munkák, szolgáltatások) beszerzési értéke.
Szerint o. 1 evőkanál. 172 adótörvény levonás alapján kiállított számlák eladók a beszerzési az adóalany által az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a tulajdonjog, a dokumentumok megerősítik a tényleges kifizetés az adó összegét a behozott áruk területén az Orosz Föderáció és más területeken a joghatóságuk alá tartozó, dokumentumok, megerősítve a fizetés összegének levont adó szerek, illetve alapuló egyéb dokumentumok meghatározott esetekben n 3 6 - 8 .. art. 171. adótörvény.
Főszabályként (para. 1, Art. 172. adótörvény) levonásokat, amelyekre csak az adó összegét terhelő adóalany esetén a termékeket beszerző (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog területén az Orosz Föderáció vagy a ténylegesen kifizetett nekik árut hoznak be a területén az Orosz Föderáció és az egyéb területek joghatósága alá tartozó, elfogadása után a regisztrációs áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, figyelembe véve a sajátosságokat által meghatározott Art. 172 RF TC, és a megfelelő elsődleges dokumentumok.