Hogyan kell kiszámítani az értékcsökkenés bérelt állóeszközök
By lízingelt tárgyi eszközök (befektetett eszközök kapott szabad felhasználás) csak kiszámítja az amortizáció lízingbeadó (szervezés kölcsönadó), mert a tulajdonos az ingatlan (v. 608, n. 1, v. 690 CC RF). A tulajdonhoz való jog az egyik elismerésének feltételeit leírható tulajdonság (para. 1, Art. 256. adótörvény).
eszközök értékcsökkenését
A bérlő (vállalat-hitelfelvevő) amortizálni csak:
- befektetések állandó fejlesztések a lízingelt ingatlanok, amelyek készült hozzájárulásával a bérbeadó (a szervezet-hitelező) és az a szerződés feltételeinek a bérlő (a szervezet-hitelfelvevő) nem térítik (4. bekezdés, 1. tétel 256. cikke az adótörvény ...);
- befektetések elválasztható fejlesztések a lízingelt ingatlan (az ingatlan kapott térítés nélküli használat), mivel ezek az ingatlan a bérlő (vállalat-hitelfelvevő) (para. 1, Art. 623. §. 2. Art. 689 a polgári törvénykönyv, Art. 1 Pt. 1 cikk . 256. adótörvény).
Kedves olvasók! A cikkek beszélni, hogyan lehet megoldani a tipikus adó- és jogi kérdések, de minden eset egyedi.
Elhelyezkedés: hogyan kell figyelembe venni a költségek megosztására vásárlására autó értéke a 40 000 rubelt. amely továbbra is az ingatlan a bérlő? A szervezet a bérlő az autók. Az ára autó bérbeadó nem visszatéríthető.
Az ilyen költségek az adó rekordok írhatók le ugyanabban az időben.
Ebben a helyzetben, ez egy elkülöníthető javulás a lízingelt ingatlan a végén a bérlet az autórádió lehet távolítani (leszerelt) károsodás nélkül az autó.
Főszabályként által a bérlő elválasztható fejlesztések a lízingelt ingatlan az ő tulajdonát, kivéve, ha másként nem, a bérleti szerződés (Sec. 1, Art. 623 a Polgári Törvénykönyv).
Az adó számviteli rádió minősül önálló tárgy a személyes tulajdon a bérlő. És mivel az autó ára 40 000 rubelt. írják le a költségek a beszerzés egy időben (1. o., Art. 256, az aláírást. 3. §. 1, Art. 254. adótörvény).
kezdeti költségek
beleértve a kapcsolódó költségek őket a kezdeti költségek a fejlesztések:
- Beszerzési (gépgyártás, építőipar);
- szállítás (pl fuvarszervezés a szolgáltatás költségeit);
- alkalmazkodva a állam, amelyben alkalmas (például, javítási költségek, telepítési és így tovább. d.).
Összegekre szállítók áfa és a jövedéki adó benne van az eredeti ára a javításokat a lízingelt ingatlan, ha az ingatlan nem használt tárgyát képező tevékenység ezeket az adókat (Sec. 2, Art. 170 p., 2. Az Art. 199. adótörvény). Minden más esetben, az áfa és a jövedéki adók a kezdeti költségek a fejlesztések nem növelik.
Ezek a szabályok alkotják az eredeti beállított érték 2. bekezdés 1. bekezdés 257. cikk adótörvény.
Az értékcsökkenés kiszámítása
Feltételek kiszámítása és a számítási módszerek (lineáris és nemlineáris) csillapítására javítását bérelt (nyert szabad felhasználásra) mag eszközök ugyanazok, mint a saját eszközei. Már csak két különbség, hogy a kapcsolódó időbeli elhatárolás értékcsökkenését elválaszthatatlan javulást a lízingelt (kapott szabad felhasználásra) tulajdon.
Az értékcsökkenés elszámolása a szerződésben időszakban
Számolt rész a költségek tőkebefektetések kiszámítása jövedelemadó nem lehet figyelembe venni. Ez a rész az állandó fejlesztések elismert tulajdon adományozott a lízingbeadó (a szervezet-hitelező). És a költségek ilyen ingatlan nem csökkenti az adóköteles nyereséget (16. o. Art. 270. adótörvény).
Példa számítási tőkebefektetések értékcsökkenését az állandó fejlesztések a lízingelt ingatlan adózási szempontból a bérlő. Tőkeráfordítás nem téríti, és készülnek a hozzájárulásával a lízingbeadó
A havi értékcsökkenés aránya a következő volt:
1. 420 hónap. × 100% = 0,2381%.
Az összeg a havi értékcsökkenés:
250 000 rubelt. × 0,2381% = 595 rubelt.
Az értékcsökkenési leírás összege, amelyet a bérlő képes lesz, hogy írják le az összes bérleti időtartam 6545 rubel. (595 rubelt. × 11 mo.).
A különbség a fordított összeg a fűtési rendszer, és amortizáció - 243 455 rubelt. (250 000 rubelt -. 6545 dörzsölje.) - bérlő a számítás adó nem lehet figyelembe venni.
A helyzet: e tölteni értékcsökkenése elválaszthatatlan javulást a lízingelt ingatlan után a kizárás az ingatlan a lízingbeadó által?
Példa számítási tőkebefektetések értékcsökkenését az állandó fejlesztések a lízingelt ingatlan a bérlő után kizárás az ingatlan, hogy a bérbeadó. Tőkeráfordítás nem téríti, és készülnek a hozzájárulásával a lízingbeadó
A kifejezés a bérlet „Alpha” hajtott végre állandó fejlesztések formájában kiterjesztése a raktár helyiségek. Állandó javításokat hozzájárulásával a földesúr, de nem kompenzálja ezt az összeget.
Elszámolása ez az összeg nagyobb beszerzési költsége az épület. Az újonnan kialakított építési költségek 16,2 millió rubel. (15 millió rubel. + 1 200 000 dörzsölje.). A hasznos élettartam az épület, figyelembe véve a tényleges használatát az előző tulajdonos - 300 hónap.
A havi értékcsökkenési kulcs a következő: 1. 300 hónap. × 100% = 0,3333%.
Az összeg a havi értékcsökkenés:
16,2 millió rubel. × 0,3333% = 53.995 RUB.
Könyvelő „Alpha” számviteli tette a következő kiküldetés.
Tartozik 08 Credit 60
- 15 millió rubel. - tükrözi a beszerzési költsége az épület;
Tartozik Követel 19 60
- 2,7 millió rubel. - figyelembe vette a „input” ÁFA vásárlási az épület;
Tartozik 08 Credit 01 alszámla „Befektetett eszközök (haszonbérleti fejlesztések) működik”
- 1,2 millió rubel. - figyelembe kell venni a költségek formájában unamortized tőkebefektetés épület;
Tartozik 01 Credit 08
- 16,2 millió rubel. - az épület összetételének tükröznie tárgyi eszközök.
Tartozik 20 Credit 02
- 53 995 rubelt. - felhalmozott értékcsökkenés épületeken.
Használata bónusz értékcsökkenés
A helyzet: hogy a bérlő (a szervezet-hitelfelvevő) kell alkalmazni az értékcsökkenés bónusz állandó fejlesztések a lízingelt ingatlan?
A válasz: nem, nem lehet. Ennek magyarázata a következő.
Tanács. ha a bérlő kész megvédeni álláspontját a bíróság, akkor kérheti, hogy az értékcsökkenési bónusz elválaszthatatlan javulást a lízingelt ingatlan. Indokolhat ilyen döntés lehet a következő érveket.
Befektetések állandó fejlesztések a lízingelt ingatlan, amely készülnek hozzájárulásával a bérbeadó és a bérlő feltételei alapján a szerződés nem kompenzált, ismeri leírható tulajdonság (Art. 4. §. 1, Art. 256. adótörvény). Az elszámolás a távon a bérleti szerződés tükröződik a ingatlanok, gépek és berendezések (5. o. PBU 1/6).
Értékcsökkenés bónusz alkalmazható az összes főbb létesítmények, kivéve kapott szabad (para. 2., 9. o, v. 258 RF). Bármilyen használatának korlátozását bónusz értékcsökkenés kapcsolatban tőkebefektetések a bérleményt 25. fejezetének az adótörvény az Orosz Föderáció nem. És ha igen, a bérlő a jogot, hogy a állandó fejlesztések értékcsökkenés támogatás (akár 10% (30%)), előírt cikk 9. pontjában 258. adótörvény.
A helyzet: hogy továbbra is felelős értékcsökkenés állandó fejlesztések, mivel az eredeti szerződés meghosszabbítására?
A válasz erre a kérdésre körülményeitől függ a bérlet.
Meghosszabbítja (meghosszabbítja) a szerződés két módja van:
- feltételeket meghosszabbítását a szövegben a szerződés;
- lejárta után kötött szerződés a bérbeadó további megállapodás meghosszabbításáról.
A szerződő felek bármelyikét választhatja ezeket a módszereket. Az első esetben - a cikk alapján 421 a Ptk. A második - alapján 452. cikk a Ptk. Ha a bővítmény bármelyike által ezek a módszerek, a bérlő a jogot, hogy továbbra is csökkenhet az állandó fejlesztések lejárta előtt a kiterjesztett bérlet.
Meg kell jegyezni, hogy a bérleti szerződések lépett egy egyéves időszak vagy több, ki van téve az állami nyilvántartásba (Sec. 2, Art. 651. a Polgári Törvénykönyv).
Befektetések állandó fejlesztések a lízingelt ingatlan (az ingatlan kapott térítés nélküli használat), amelyet vissza kell téríteni a bérlő (a szervezet-hitelfelvevő) gyengült a lízingbeadó (kölcsönadó) (para. 1, Art. 258. adótörvény). A költség az ilyen állandó fejlesztések növeli a kezdeti érték az eszköz bérelt (átvitt szabad felhasználásra) (p. 2, Art. 257 RF). Amortizációja állandó fejlesztések a lízingbeadó (kölcsönadó) joga van felszámítani kezdve az azt követő hónap, amelyben ezek a javítások helyeztek üzembe. Ebből következik, az e cikk 3. és 4. cikk 259,1 és bekezdések 6. és 7. cikke 259,2 adótörvény.
Példa számítási tőkebefektetések értékcsökkenését az állandó fejlesztések a lízingelt ingatlan adózási szempontból a lízingbeadó által
A beruházások téríti a bérbeadó.
A kezdeti érték az épület mintegy 15 millió rubel. A hasznos élettartam - 420 hónap (tizedik amortizációs csoportok). Értékcsökkenés lineáris módszerrel (p. 3, v. 259 RF).
A havi értékcsökkenés aránya a következő volt:
1. 420 hónap. × 100% = 0,2381%.
Az ára állandó növelő kezdeti költségek az épület. Rekonstruált állították elő a 16 millió rubelt. (15 millió rubel. 1 000 000 dörzsölje.).
Az ára állandó fejlesztések által kapott a lízingbeadó nem szerepel az összege a adóköteles jövedelem (cop. 32 p. 1, v. 251 RF).
Egy példa a reflexió adózási számviteli, bérlő tőkebefektetések értékcsökkenését az állandó fejlesztések a lízingelt ingatlan
A beruházások téríti a bérbeadó. Szervezet-bérlő használja az általános adórendszer.
A helyzet: e tölteni értékcsökkenése tőkebefektetések ingatlan, bérelt egy üzletember vagy állampolgár (munkás)? Értelmében a szerződés tőkebefektetések állandó fejlesztések a lízingelt ingatlan a lízingbeadó által nem téríti.
Általános szabály, hogy a bérlő jogosult törleszt befektetések állandó fejlesztések bérelt eszközök, ha a következő két feltétel:
- Ha ezek a fejlesztések készülnek hozzájárulásával a lízingbeadó;
- ha a költségek tőkebefektetések a lízingbeadó által nem visszatéríthető.
Ez a sorrend előírt cikk 1. bekezdése 258. adótörvény.
Alapján anyagok nyílt forrásokból