Etikai kódex az orosz ellenőrök szerepét és helyét az ellenőrzési rendszer audit
Könyvvizsgálói Oroszország megkapta a negyedik változata az Etikai Kódex. A fejlesztők dolgoztak nem volt hiábavaló. A dokumentum részletesen, hogyan kell viselkedni, mint egy ellenőr, hogy ne zavarba rangját és méltóságát kijutni a nehéz helyzetekben.
Etikai Kódex Könyvvizsgálói Oroszország (a továbbiakban - a Code) egy sor szabályt a könyvvizsgáló, az alapelvek a szakmai etika. A dokumentum szövege lehet bontani két logikai részből áll. Az első rész (1. fejezet) szentelt alapelveinek és konceptuális megközelítés eleget tegyen. A második (szakaszok 2-9) - a modell alkalmazásához.
Modell viselkedés auditor.
Alapelvei magatartása a könyvvizsgáló:
Őszinteség. Integritás azt jelenti, nyílt és őszinte magatartás ügyek. Más szóval, a könyvvizsgáló nem hunyhat szemet a tények a gazdasági tevékenységek, a szervezet, ha tudnak eredményez lényeges hibás állítások a pénzügyi kimutatásokban.
Szakmai kompetencia felöleli folyamatos frissítésére ismeretek a könyvvizsgáló. A könyvvizsgálónak meg kell lépést tartani a törvényt, mindig tudatában kell lennie a legújabb változások és újítások.
Adatvédelmi titoktartási könyvvizsgáló által adódó szakmai vagy üzleti kapcsolatot. Adatszolgáltatás a bíróság által engedélyezett ez a döntés, személyek vagy szervezetek az állami hatóság meghatározott esetekben jogalkotási aktusok az Orosz Föderáció.
Szakmai magatartás magában foglalja a fent felsorolt elvek, annak érdekében, hogy ne lejáratni audio szakma maga, vagy adott közönséget.
Tudd veszélyt az arc ...
Meg kell felelni az alapelvek a könyvvizsgáló etikai veszélyeztetheti sokféle körülmények - fenyegetések, amelyek torzíthatják a valós helyzetet. Ezek érintik a teljesség, érvényességét és méltányosság A könyvvizsgáló véleménye. A kód azonosítja 5 típusú fenyegetések:
fenyegetések a személyes érdek, amely szerint főképpen a fenyegető pénzügyi vagy egyéb mellékletet az ügyféllel;
fenyegetések az önkontroll, vagyis az a lehetőség, hibák, vagy egy torzulás, amikor ellenőrzi az ügyfél pénzügyi kimutatások;
fenyegetés közbenjárás (kifejezve a lehetőséget lobbizás érdekeit a közönség az ő ügyfele egy harmadik fél);
A fenyegetés, zsarolás. Ez egy fenyegetés nyomást a könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég, amely képes okozni az elbocsátás a könyvvizsgáló igénybe venni, bírósági vagy indokolatlan mennyiségének csökkentéséhez végzett munka annak érdekében, hogy csökkentse a fizetési audit szolgáltatások.
és harcolni velük
A könyvvizsgáló ne csak tisztában a veszélyekkel lesben alapelveinek etikai, hanem, hogy képes legyen kezelni őket. Bekezdések 1,35-1,42 részén kódex 1. szentelt a módszerei a harc az fenyegetések fent felsorolt. Minimalizálni a valószínűsége, a könyvvizsgáló, hogy:
· Legyen szakmailag képzett dolgozni, és már van némi tapasztalata szükséges, hogy vegyenek részt a szakma;
· Folyamatosan javítani és fejleszteni a megszerzett ismeretek;
· Tartsa be a külső szabályok (normák) az ellenőrzési tevékenység.
Ezenkívül egy harmadik félen kell figyelnie, az ellenőrzési jelentések, dokumentumok és egyéb információk. Abban az esetben, az ellenőrzés során bármilyen kérdése vagy panasza kell dolgoznia követelményeket előíró fegyelmi mechanizmust auditor viselkedés és visszajelzést.
Között különleges elővigyázatossági intézkedéseket a fenti veszélyek vannak kiemelve:
1) vonzza a másik ellenőr, hogy ellenőrizze a már elvégzett munkát;
2) vonzza a másik ellenőrzési szervezet elvégzésére a feladat része;
3) a nyilvánosságra hozatal az ügyfél alkalmazottai irányadó jellegét a szolgáltatások és a méret a díj nem kerül felszámolásra (térítés ellenében);
4) vita az etikai kérdések vezető ügyfél javára;
5) fogadó tanácsot objektív egy független harmadik fél;
6) a forgatás vezető alkalmazottak ellenőrzése csoport.
Érdemes megjegyezni, hogy a fenyegetések listáját, amelyek torzíthatják az alapelvek a könyvvizsgáló, (valamint azon intézkedések listáját leküzdése érdekében) nyitva van. Lehetetlen előre minden helyzetet, szembe ellenőr az ellenőrzést. Ezért ez a lista inkább hivatkozási alapnak, és a végső döntés minden esetben e a könyvvizsgáló maga.
Az ügyfél meg kell tanulni
2. fejezet nyílik meg a második logikai rész a kód. Ez szentelt általános információkat a rend és vonatkozó vizsgálati eljárások.
Tehát, mielőtt elkezdi az ellenőrök kell ismerkedniük az ügyfél: a pontos tevékenysége során a belső ellenőrzési rendszer, a hírnév, a tények tanúsítja, hogy átvigye a közigazgatási felelősség. Ezután megbecsüljük a potenciális fenyegetések, meghatározza a elfogadhatóságát a munkát. Az ellenőrzési szervezet ne végezzen a szolgáltatásokat, amelyekre ő nem volt elég készség, erő vagy tapasztalat.
A gyakorlatban a helyzet, amikor kérésére felek az ügy átvihetők egy másik közönséget. Ebben az esetben ez nem lehet semmilyen módon nem kapcsolódik az ellenőrzött. Amikor a küldő munkát az egyik ellenőr másik adó oldalon kell, hogy ezt az engedélyt az ügyfél (általában írásban). Eljárást követve megszerzésének esetekben fogadó fél kell ugyanazt a műveletet, mint az előző szervezet: tanulni a pontos részletek a kliens munkájának elemzésére lehetséges veszélyeket, és próbálja csökkenteni azok elfogadható szintre. Ha ez nem lehetséges, a könyvvizsgálónak meg kell megtagadni a munkát.
Konfliktusok el kell kerülni
3. szakasz foglalkozik óvintézkedéseket az esetlegesen bekövetkező összeférhetetlenség. Például, ha a könyvvizsgáló - ügyfél versenytárs, vannak veszélyek sértik az alapvető elveit auditor etika. Hogy megelőzzék az ilyen fenyegetés vagy kliens oldalon, ami így vagy úgy, az ellenőrzés, akkor értesítenie kell a tényeket a tevékenységek jelenthetnek összeférhetetlenséget.
További intézkedések hozzájárulnak a kockázat csökkentése az ellenőrzés megsértése elveinek etikai következők:
1. Utasítás az ellenőrzési szervezet a fenti problémát.
2. A figyelmeztetések találhatóak a szabályok betartása nem információközlés esetén összeférhetetlenség.
3. A több egymástól elszigetelt csoportok felelősek a teljesítmény bizonyos részeinek a munkát.
Kerüljék a konfliktusokat, és segít más könyvvizsgáló véleményét. Ez a probléma a 4. szakaszban a kódex. Előfordul, hogy az ügyfél, aki már dolgozik egy könyvvizsgáló utal egy másik ellenőr, hogy kifejezze a véleményét a témában. Ebben a helyzetben, a könyvvizsgálónak meg kell először felméri a potenciális veszély szintje elvének megsértése szakmai alkalmasságát. Végtére is, a könyvvizsgáló egy második véleményt nem tudja az összes ismert tényeket az első hitelesítő. Ezért, mielőtt egy kifejezés egy második véleményt, meg kell kiadnia írásos kérelmet az ügyfél engedélyt kap információt a szolgáltatás hallgatóság.
megérdemelt jutalom
5. § A kódex és tartják egy ilyen kényes ügyben, mivel a könyvvizsgáló díjazását. A túlzottan alacsony vagy feltételes díj (fizetés az ellenőrzés az ellenőrzés) is fel kétségek az etikai elveknek megfelelően az ellenőrzési szervezet, ami veszélyezteti a személyes (anyagi) érdeke az ügyfél. Ez károsíthatja az elvet szakmai alkalmasságát. Annak érdekében, hogy megoldja ezt a veszélyt, először meg kell ismerkedjen a vásárló kiszámításának módszertanát a fizetési és összegét a nyújtott szolgáltatás és végeznek minőségellenőrzést a munka a könyvvizsgáló objektív harmadik félnek.
Is rögzített veszélyt az elvet az objektivitás, amely kapcsolatban van hozzáférés a közvetítés vagy jutalék. A kockázat minimalizálása érdekében felmerült, hogy:
tájékoztatást kell megállapodásokat, amelynek átvételét a közvetítési díjak transzferek másik könyvvizsgáló dolgozni;
szerezni az ügyfél hozzájárulása a rendelkezés a könyvvizsgáló bizottság szolgáltatások értékesítésével kapcsolatos áruk vagy szolgáltatások egy harmadik fél.
nem szükséges, hogy a nyilatkozatokat, eltúlozzák a szolgáltatások színvonala, amely biztosítja az ellenőrzési szervezet
Soha ne adja becsmérlő megjegyzéseket a munkát más ellenőrök.
Egy másik érdekes pont. A vizsgálat során a könyvvizsgáló és a családtagjai is kínálnak különféle ajándékok, és zsetont. Hogyan hatnak az nem sérti az alapelveket könyvvizsgálat etikai, különösen az az elv az objektivitás?
Az objektivitás nélkül lehetetlen függetlenség
Az utolsó rész a kódex figyelmet fordítanak az alapelvek ellenőrzési tevékenység, az objektivitás és függetlenség. Az objektivitás nem lehetséges anélkül, hogy a függetlenséget. A könyvvizsgálónak meg kell lennie, amennyire lehetséges az ügyfél. Végtére is, a rendelkezésre audit szolgáltatások szükség van egy objektív és pártatlan néző dolgokat. És függetlenség azt jelenti, függetlenségét, mind a gondolkodás és viselkedés. Amikor a fenyegető megsértése az objektivitás és függetlenség elvégzéséhez szükséges a felügyeleti felülvizsgálati eljárást, megvitatják a problémát az ügyfél vagy az irányt az ellenőrzési szervezet, hogy kizárják a könyvvizsgáló a csoport foka, a függetlenség és objektivitás kérdőjelezi, vagy befejezheti a kapcsolatot az ügyféllel.
Szóval Etikai Kódex Könyvvizsgálói Oroszország igényli könyvvizsgáló cégek maximális átláthatóságot és objektivitást kapcsolatban az ügyfélnek. Ugyanakkor, meg kell, hogy tartsák be a függetlenség elvét és a szakmaiság. Ebben az esetben az ügyfélnek kell teljesen biztos, hogy a könyvvizsgálónak az információk és dokumentumok nem tartoznak illetéktelen kezekbe. Mindezen intézkedések célja, hogy javítsa a kapcsolatot a könyvvizsgáló cégek az ügyfelekkel, hogy részletesebb, objektív és minőségű információ.