Bekerülési költség alatti értékesítés és az adó következményeit a joggyakorlat - debit-hitel
Olyan esetek, adásvételi (munkák, szolgáltatások) a költség alatti nem ritkák. Ezek a lépések nyomja vállalkozás különböző okokból, de lakni rájuk nem. Csak kideríteni, hogy ez kockázatos az adó szempontjából, és mi az a bírói gyakorlat
Az önköltségi ára adójogszabályok
Emlékezzünk. alatt eladott áruk beszerzési értéke, az elvégzett munka, szolgáltatások céljára adózás jelenti költségek, amelyek közvetlenül a gyártás és / vagy megszerzése során végrehajtott jelentési költségvetési időszakra, az áruk, munkák, szolgáltatások, amelyek összhangban meghatározott P (C) BU, amely alkalmazandók, amennyiben nem ellentmondásos szabályok GCC (sz. 14.1.228 CLE).
Ebben az esetben az eladott áruk beszerzési értéke és a vásárolt által alkotott szabályok bekezdés 138,6 CLE, és a költségeket az áruk gyártja és forgalmazza, az elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások - .. pontjával összhangban 138,8 A NKU.
Azonban a felsorolt szabványok CLE nem tartalmaz korlátozást a kialakulását az eladott áruk beszerzési értékével, az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatásokat, attól függően, hogy a méret a bevétel értékesítését. Továbbá, nincs olyan követelmény, hogy állítsa költségeit az áruk eladása (munkák, szolgáltatások) alatti áron költség. Azaz, a költség az áruk (munkák, szolgáltatások) tartalmazza költségek meghatározása céljából az adóköteles nyereség teljes egészében.
Bekerülési költség alatti értékesítés - a gazdasági tevékenység
Először is, hogy az eladó körültekintéssel bekerülési költség alatti értékesítés, - akár van alapja, hogy elismerik a nem gazdasági műveletet?
Eladott áruk (munkák, szolgáltatások) költség alatt vezérlők régóta oka kísértésnek, hogy fogadja el ezt a tökéletes működés nem keretében a gazdasági tevékenység. Ennek következtében - kiigazítási költségek adózási szempontból, és a kiigazítást az adójóváírás (vagy növekedése adókötelezettség) az ÁFA-t. Ennek megfelelően - értékelték további adókat és alkalmazása bírságot.
Kétségtelen, hogy a felismerés közben adójogi költségek kell venni, hogy kell őket végrehajtása során felmerülő gazdasági tevékenység (pp. 14/01/27 NKU). És az adójóváírás az ÁFÁ kapcsolatban megadott megszerzése vagy áruk és szolgáltatások későbbi felhasználásra adóköteles ügyletre, amely a gazdasági tevékenységek az adózó (n. 198,3 CLE).
Mivel azonban az a tény, hogy az áruk ára (munkák, szolgáltatások) a költség alatti, a felmerülő költségek kapcsán a jövedelemmel, ne veszítse el a kapcsolatot a gazdasági tevékenység, amely a teljes készlet célzó intézkedések, amelyek bevételt (pp. 14/01/36 NKU Art. 42. a kereskedelmi törvénykönyv).
Gazdasági tevékenységek - azokat, amelyek a termelés (gyártás) és / vagy áru forgalmazását, munkák végzéséhez, a szolgáltatásnyújtás, amelynek célja a jövedelemtermelése tartott ilyen személy által a saját és / vagy azok részeire, valamint bármilyen más személy ez jár javára az első ember, különösen a Bizottság szerződések, megrendelések és szerződések ügynök (sz. 14.01.36 CLE).
Jövedelem - a teljes összegét az adózó jövedelem az összes tevékenységet kapott (felhalmozott) a jelentési időszakban, készpénz, materiális vagy immateriális formában egyaránt Ukrajna területén, a kontinentális talapzat az exkluzív (tengeri) gazdasági övezetben és azon túl (pp . 14/01/56 NKU).
3. szakasz értelmében a NP (S) BU 1 „Általános követelmények pénzügyi kimutatások”, profit -. Az összeg, amellyel bevételek meghaladják a költségeket.
És az üzleti tevékenység fontos üzemi állapotát a jövedelemmel nem pedig a profit.
Általában a joggyakorlat ebben a kérdésben a veszteséges értékesítés kérjük az adózó, bár vannak kivételek a szabály alól.
Így a negatív érték a végrehajtása egy üzleti tranzakció nem utal hiányában a gazdasági tevékenység a vállalkozás egészét, és nem kell módosítani a bruttó költségeket. "
Annak ellenére, hogy ezek az ítéletek alapulnak dokodeksnom jogszabályok, de most nem vesztették el jelentőségüket. Azaz, hogy elismerik a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) a költség alatti nem tökéletes a gazdasági tevékenységek minden ok nélkül. Ezért a költségek és a HÉA összegét a következő tranzakciókat lehet tekinteni általános módon.
Ezen túlmenően, a bírósági határozatok már a nap CLE megerősítik a fenti.
A végrehajtás ilyen megállapodások, vagyis a termékek értékesítését alacsonyabb áron a termelési költség eredő jelentős veszteségek összege ezeket a műveleteket (amely viszont vezetett a megjelenése formai okokból kártérítési költségvetési hozzáadottérték-adó) gazdaságilag nem indokolt.
Tekintettel a fentiekre, és tekintettel arra a tényre, hogy a felperes nem bizonyította, hogy az ár meghatározásakor az áruk (munkálatok, szolgáltatások) megkötése során a része szerződések alapján értékeli a helyzetet az érintett piacon, valamint rendelkezett elegendő információval a következő termékek (munkálatok, szolgáltatások), és az árak a piacon uralkodó azonos (és ezek hiányában - homogén) termékek (munkák, szolgáltatások) és nem támasztja fennállásának ésszerű gazdasági vagy egyéb okok miatt (üzleti célú), hogy aláírja a vásárlási megállapodás és a szolgáltatások nyújtását az ár termelési költségek csökkentése, a jobb oldalon van a következtetést a másodfokú bíróság a jogszerűségét elfogadása a vitatott adó bejelentés megoldásokat. "
Azonban, mint a szabály, hogy a bíróságok nem kétséges hozdeyatelnosti eladás költség alatti áron.
Nyereségadó
Kulcsszó szabály bekezdések. 134.1.1 CLE objektum az adózás nyereség egy profit a forrás származási Ukrajnában és külföldön, ami csökkentett értékét az összeg a beszámolási időszak, a jövedelem (cikkek 135-137 NKU) bekerülési eladott áruk, az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások és az összeg az egyéb ráfordítások adóbevallási időszakban (Arts 138-143 152 GCC).
Alapján n. 153,10 CLE származó nyeresége barter (barter) műveletek (NOS. 14.1.10 CLE) szerint határozzuk meg, hogy a szerződéses ár az ilyen művelet, de nem éri el a szokásos ár. Egy igénypont szerinti. 153,2 CLE, adóztatás szabályozott műveletek (NOS. 39.2.1 CLE) hajtjuk végre, hivatkozással a szokásos ár szerinti Art. 39 NKU.
Így általában az értékesítéséből származó jövedelem az áruk, munkák és szolgáltatások elismert összege a szerződés (szerződés) költség. Kivételt képeznek a barter (barter) működését. amely annak meghatározására szolgál, a jövedelem a rendes ár, ha ez magasabb, mint a szerződéses és ellenőrzött műveleteket. amelyek alapján a bevételt abban az összeg által meghatározott ár az egyik megalapozott módszerek ismertek. 39 NKU.
A végrehajtás a barter (barter) ügyletek rendes ár - az áruk ára (munkák, szolgáltatások), bizonyos felek a szerződést, vagy ha nem bizonyosodik az ellenkezője, úgy véljük, hogy az ilyen rendes ár megfelel a piaci ár (pp.pp. 14.1.71, 14.1. 219 GCC). Következésképpen az a tény, hogy a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) költségeik alatt az adózás barter műveletek valójában nem számít.
Másfelől, az ár, ellenőrzött ügyletekre adózási szempontból szokás, az ellenkező bizonyításáig, vagy használják fel az árat a szerződésben meghatározott ár a kölcsönös végrehajtásának koordinálása ellenőrzött műveletek (pp. 39.1.3 NKU). Meghatározásához használt módszerek az ár a felek vezérelt működés (sz. 39.3.1 CLE), kiderül, hogy csak abban az esetben az összehasonlító módszer ellenőrizetlen ár (az értékesítés analógok) (sz. 39.3.1.1 CLE) meghatározására az erősítés lehet levonni az önköltségi ár alatt, amennyiben ez az ár megegyezik (homogén) termékek (munkák, szolgáltatások).
Ebben az időszakban a felismerése értékesítéséből származó bevétel a cég jogosult költségeit tükröző termelési költség (n. 138,4 CLE). Korlátozza a költségek eladásával a GCC nem írja elő, alacsonyabb költségek mellett. Ezért a költségek teljes összegének esik adó költségeit.
Céljából a héa-kivetésre a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) a költség alatti kell venni, hogy az adó alapja a szállítás áru / szolgáltatás műveletek alapján határozzák meg azok a szerződés értéke (figyelembe véve az állami adók és illetékek). Csak abban az esetben az ellenőrzött műveletek - amelynek mértéke nem alacsonyabb, mint a normál áron. szerint meghatározott Art. GCC 39 (n. 188,1 CLE).
De az adóhatóság gyakran beszélnek jogellenes tükrözi az adójóváírás olyan mértékben, hogy tulajdonítható a különbség a költségek és az eladási ár, állítólag ez az adójóváírás nem kapcsolódik az üzleti tevékenységet. Mint már említettük, azt hangsúlyozta, hogy a normatív alapon egy ilyen következtetés nem, amint azt a joggyakorlat.
Ezért beszerzési ár alatti értékesítés ár tükrözi az általános szabályok NKU. Spetspravila és korlátozások az ilyen műveletek adójogi szabályozás által még nem állapították meg. Vannak azonban olyan esetek, amikor a természet az üzleti tevékenység egy ilyen művelet szükséges bizonyítani a falak, a bíróság.