Kiadások LCA vitás kérdéseket és módszereket problémák megoldása - Számviteli Online

Sok cég kínál alkalmazottaik VHI. A beszerzési költsége szervezeti irányelvek figyelembe kell venni az adózási célból és a kezelés függ a fizetési feltételek a díjakat. Ugyanakkor, bizonyos helyzetekben, szervezetek, mert kétértelmű jogszabályok figyelembevételével problémák merülnek fel költségek. Ebben a cikkben, Albina Osztrovszkij, a vezető adótanácsadó tanácsadó cég „Taxi Optima”, mondja, hogyan lehet az ilyen helyzetekből a legkisebb kockázattal, valamint a kérdésekre adott válaszok, hogy kapcsolatban felmerülő értékelési költségek és korai a szerződés megszűnését.

Költségeit önkéntes személyi biztosítás alkalmazottak, melynek keretében nem kevesebb, mint egy év, és lehetővé teszi a fizetés a biztosítók által az orvosi költségek biztosítottak dolgozók szerepelnek a munkaerő-költségek (Sec. 16, Art. 255. adótörvény). Először fogunk beszélni, hogy milyen sorrendben VHI költségeket levonják az adóköteles nyereséget, és majd megmondja a szabályokat értékelési ilyen költségek.

írt le egyenletesen

A szervezetek az elhatárolás módszer figyelembe veszi a költségeket LCA oly módon, hogy bekezdésében előírt 6 272. cikk adótörvény. Megállapítja, hogy a díjak ráfordításként elszámolni jelentés (adó) időszak, amelyben az adózó összhangban a szerződés feltételeinek már szerepel (adott ki a pénztárnál) készpénzt fizet értük. Ez a „biztosítás” költségeket lehet figyelembe venni, csak a fizetés után.

Ugyanebben a bekezdésben kimondja: Ha a biztosító rendelkezik a kifizetés a biztosítási díj egyösszegű szerződés alapján kötött szerződések időtartama több jelentéstételi időszakban a ráfordítás kerül elszámolásra futamideje alatt a szerződés számának arányában a szerződés naptári napok a beszámolási időszakban. A VMI szerződések általában időszakra egynél több beszámolási időszakban. Tehát díjak elszámolása rajtuk egyenletesen - mint a szerződés futamideje.

Azonban a szerződés előírhatja, hogy a fizetendő biztosítási kifizetések több részletben. Hogyan lehet ebben az esetben? Ebben a tekintetben, 6. bekezdés 272. cikk Az adótörvény is olyan utalást tartalmaz. Ebben az esetben „a költségek egyes fizetési elismert futamideje alatt megfelelő járulékfizetési idő (év, fél év, negyedév, hónap), arányos a naptári napok száma a szerződés a beszámolási időszakban.” De ez a jelzés könnyen alkalmazható csak abban az esetben, ha a fizetés korlátozódik egy meghatározott időszakra, és ha ez a megállapodás hatályba lép a átadásának időpontja az első kifizetés.

Lehet része a „bukása” a kiadások kifizetésére?

Az általános szabály az, egészségbiztosítást kötött a fizetési az első díj. De a szerződés lehet állítani egyébként (n. 1, v. 957 CC RF, Art. 4. RF törvény "A Egészségbiztosítási Orosz Föderáció" kelt 28.06.91 № 1499-1). De ebben az esetben vannak olyan kérdések.

Ha a kifizetések hozzájárulások nem „kapcsolt” időszak

Kérdések merülnek fel a szerződésekkel kapcsolatos jelenti, hogy a több részletben kifizetett megadása nélkül járulékfizetési idő. Például, a szerződés egy évre, és ugyanakkor azt mondta, hogy az első 3 hónap a szerződés entitás kell fizetnie a teljes díj teljes több részletben. Mivel ebben az esetben levonja a biztosítási költségeket?

Akkor csak annyit, hogy abban a pillanatban még nem rendezték a jogalkotó. De ott van a hivatalos magyarázat az orosz pénzügyminisztérium. -I levele 12.03.09 № 03-03-06 / 2/37 tisztviselők kifejtették, hogy ebben a helyzetben a biztosítási költségeket is meg kell határozni az egyes időszakok végén alapuló naptári napok száma a beszámolási időszakban. Egy részét a biztosítási díj, lefoglalva a az időszak végén, az általuk javasolt meghatározni elosztjuk a teljes összeg a biztosítási díj a napokon, amelyeken érvényes biztosítási szerződés.

Mindkét példák azt mutatják, hogy az összeg a leírások a különböző megközelítések más lesz. De végül is, a végén lejárt a teljes összeg kerül felszámolásra díjat a szerződés teljesen. Egy szervezet lehet választani ezeket a lehetőségeket, biztosítva a választott útvonal leírások a számviteli politikát. Mivel a helyzet a Pénzügyminisztérium, biztonságosabb lenne, hogy az első lehetőség a fizetés.

Finomságok értékelési költségek

Kivezetésekor „biztosítási” költségek adózási szempontból tisztában kell lenniük azzal, hogy ezek a költségek alá jegyrendszer. Az arány függ a munkaerő-költségek és a számlák 6 százaléka az összeget ezeket a költségeket. Ezzel kapcsolatban a számítás ez az arány számos kérdést vet fel. Tehát, ez nem világos, hogy mit időszakot kell figyelembe venni a számítás alapja a szabvány? Különösen, ha a szerződés nem az elején a naptári év.

És ez fontos megjegyezni, hogy a számítás a norma a munkaerő-költségek magukat a biztosítási díjak nem kell figyelembe venni.
Gyakran előfordul, hogy a vállalat egy adott ponton nem biztosított minden dolgozó. Például egy szervezet dönthet úgy, hogy az új alkalmazottak kell szerepelnek a listán a biztosított személyek nem azonnal kézhezvételét követően, és miután elhaladtak a próbaidő vagy munka után a cég hosszabb ideig (például egy év). Ebben az esetben az a kérdés merül fel, hogy a fizetést veszik figyelembe kiszámításakor a nem biztosított szabvány? A válasz: mert az adótörvény beszélni a munkaerő költsége, mint egész, akkor feltételezhető, hogy a szabványok meghatározásához szükséges figyelembe venni a díjazás valamennyi alkalmazott, nem csak a biztosított.

Listája biztosított személyek változik

A gyakorlatban elterjedt az esetben, ha a szerződés az egészségbiztosítási biztosítja a jogot, hogy a biztosítottak száma bejegyzésekor egy további megállapodás a szerződést. Amennyiben ilyen változás jár számának növelése biztosított személyek egésze, a megállapodás előírja a fizetési további díjakat. Ebben az esetben a tisztviselők úgy vélik, hogy a költség az ilyen szerződés (beleértve a kiegészítő fizetett díjak kapcsán nőtt a biztosítottak száma) szervezése a jogot, hogy vegye figyelembe az adózás szempontjából (betűk orosz pénzügyminisztérium kelt 18.01.08 № 03-03-06 / 1 / 13 27.08.07 № 03-03-06 / 4/118, UFNS Moszkva a 28.02. 07 № 28-11 / 018.463,1).

A szerződés megszűnik: mi a helyzet a költségeket?

A cikk elején megjegyeztük, hogy a fő feltétele az elismerést a költségek LCA a szerződés futamideje - legalább egy évig. És ha idején a szerződés megkötésének ez a feltétel teljesül, de valamilyen ok miatt (például, utalva a kedvezőtlen pénzügyi helyzete a cég), a szerződés megszűnt vége előtt ebben az időszakban? Vannak olyan szervezet ilyen esetben az adó kockázatokat?

Megkötött szerződések alapján több mint egy jelentési időszakban a ráfordítás elszámolásra kerül egyenletesen, így mire a felmondás, az összeget a biztosítási díjak nem kell figyelembe venni a teljes, és az összegek, amelyek a napok számát a szerződés. Ha a könyvelő, hogy így vegyék figyelembe a költségeket, a VHI szükségességét tekintve az adóalap jövedelemadó, úgy véljük, nem merül fel. Végtére is, a biztosítási költségeket tartalmazza az adó számla legálisan, és „hasznosítás” szabályok az adótörvény nem ír elő.

Mi azonban nem zárja ki annak lehetőségét, hogy az adóhatóság vizsgálni ezeket a költségeket alaptalan a következő okból. Mivel a szerződés megszűnt lejárta előtt az év, az adóhatóság képes felismerni a feltétele a kifejezés nem tartása.
Ez az álláspont vitatható, hivatkozva a következő okok miatt. Először is, abban az időben a szerződés megkötését a biztosítási feltételek a kifejezés a megállapodás tiszteletben tartását. Másodszor, a 16. bekezdés 255. cikke adótörvény előírja a helyzeteket, amelyekben a korábban rögzített költségeket vissza kell állítani (de azáltal, hogy ezeket a nem üzemi eredmény költségek) megszűnése esetén az egyetlen életbiztosítási szerződések, önkéntes nyugdíjbiztosítás és szerződések magánnyugdíj lefedettség. A megállapodás személyi biztosítási dolgozók ilyen szabály nem vonatkozik. Ezért a korábban elismert költségek „vissza” nem szükséges.

Felvette a kapcsolatot a következtetést megerősíti a levél orosz pénzügyminisztérium 05.08.05 № 03-03-04 / 1/150. Ez a levél azonban tartották a helyzetet, ha a szerződést felmondta a biztosító társaság. De a mi véleményünk, ez nem számít.