Hitelek az alkalmazottak adók kicsit sok hozzászólásokat
I. PERELETOVA, vezérigazgató
A szervezet már befektetett építési lakóházak, és azt tervezi, hogy a hiteleket az alkalmazottai számára a lakások vásárlására. Hogyan hat ez ichislenie személyi jövedelemadó és más adók? Muszáj, hogy az tükrözze a kiadását a hitel bizonyos iratok (például egy eredménykimutatásban az egyén)? Kérjük, ismertesse a példája, hogyan kell kiszámítani a kamat összegét, és mit kell tennie a vezetékeket. (L. Onishchenko, Moscow region)
* Egy személy, aki megkapta a kölcsönt a szervezet képezhető „fiktív jövedelem” formájában anyagi haszon. Anyaga profitáljanak kialakítva százalékában mérete érdeklődés segítségével extra eszközökkel kevésbé ¾ refinanszírozási ráta által meghatározott CBR napján a hitel vagy 9% -ra folyósítás pénznemében (Art. 212 RF).
Meghatározása az adóalap a termelés jövedelem formájában anyagi haszon kifejezett megtakarítások érdeke fűződik hitelfelvételek által végzett adófizető (Art. 212. adótörvény). Azaz a szervezet nem köteles átadni a személyi jövedelemadó, a költségvetés anyagi haszon. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy ha az egyén nem alkalmazottja a szervezet, és a szállító eszközök az adót a költségvetés a szervezet nem tudja megtalálni. Abban az alkalmazottak egy szervezet tudja tartani a pénzt bérek (írásbeli kérésre). Az adóalany a feltételek által meghatározott cop. 3, n. 1 evőkanál. 223 adótörvény (azaz a kifizetés dátuma kamat hitelek), de nem kevesebb, mint egyszer az adó által meghatározott időszakon Art. 216 adótörvény (egy év), köteles számítja ki és fizeti a személyi jövedelemadó pénzügyi előnyök származnak megtakarítás érdeklődés.
Ebben az esetben, mivel a szervezet még mindig olyan adó szer § szerint. 230 A kódex, benyújtja a vonatkozó információkat az adóhatóság.
Ha a megállapított sorrendben a szervezet - a hitelező kinevezett meghatalmazott képviselője az adózó vonatkozásában fizet személyi jövedelemadót, az összeg anyagi előnyök a meghatalmazott képviselő határozza meg az adóalapot, valamint számítani, visszatartani, majd transzfer a költségvetés összegét kiszámítani és visszatartott személyi jövedelemadó. Számított adó összegét visszatartott az adózó meghatalmazott képviselője számlájára pénzt fizetett az adózó.
Adó anyagi nyereség termelt az arány 35% (p. 2, Art. 224 RF). Az összeg meghatározásánál az anyagi nyereség figyelembe vesszük a refinanszírozási ráta a Bank által meghatározott Oroszország napján hitelfelvétel. Az adó alapja a különbség a kamat összege alapján számított, a ¾ refinanszírozási és ténylegesen fizetett kamat a kölcsönszerződés
Az előny tükröződik a formák szja-PIT-1 és 2 a kód jövedelem 2610 és az első a kártya adófizető.
Ebben a helyzetben a szervezet levonhatja az adót anyagi előnyök a bérfizetés a munkavállaló, az összeget a személyes levont jövedelemadó nem haladhatja meg az 50% -át a kifizetés összege (4. o. Az Art. 226. adótörvény). A visszatartott összeget a bérek az szja rögzített terhére számla 70 „települések személyzet munkaerő kifizetések” és a hitel számla 68 „Számítások az adók és vámok”.
* Az egyén kap anyagi haszon a megtakarításokból származó kamat nem vonatkoznak UST (Sec. 1, Art. 236. adótörvény).
Annak érdekében, adózás kamatbevételt szervezet hitelszerződés összhangban vannak n. 6, Art. 250 adótörvény nem működési bevételek. Az eljárás elismerésének ilyen jövedelem mellett az elhatárolás pont szerinti eljárás készlet. 271 adótörvény szerint para. 6, amely szerint a hitelszerződések, amelynek érvényessége elszámolni több mint egy jelentési időszakra, hogy ki lehessen számítani kapott jövedelem jövedelem elszámolása, és benne van a megfelelő jövedelem végén a beszámolási időszakban.
Tegyük fel, hogy egy szervezet kiszámítják havi előlegek jövedelemadó alapja a tényleges jövedelem. A jelentési időszak az ilyen szervezetek elismert egy hónap, két hónap, három hónap, és így tovább, amíg a végén a naptári év (Sec. 2, Art. 285. adótörvény). Következésképpen a nem üzemi eredmény százalékában a hitelszerződés elismert adózási célból havonta, és a különbségek felismerése jövedelem formájában kamatot a kölcsön megállapodás a számviteli és adózási szempontból, ebben az esetben nem merül fel.
C% - a kamat összegét az időszak napjától a kifizetés a hitel (vagy az utolsó kamatfizetés a kölcsön), akár a lejárat időpontja (vagy a fizetési következő rész) a kölcsön;
SCB% - a kamat összege alapján 3/4 CBR rate közötti időszakra a kifizetés időpontját a hitel (vagy az utolsó kamatfizetés a kölcsön), akár a lejárat időpontja (vagy a fizetési következő része) kölcsön (számításához anyagi haszon):
A - A kamat összege 1 napig számítási periódusa (fizetési egyik a másik);
A (CB) - a kamat összege 1 napon alapján az arány 3/4 a központi bank az Orosz Föderáció (számításához anyagi haszon):
N - a naptári napok száma az időtartam, ami a követő napon a hitel, akár a visszafizetési időpontot (a hitel), a befogadó
. Így (vagy A (CB) = OK X ik Nk, g de:
Ok - a fennálló egyensúlyt a hitel elején a k-adik napján a kölcsön felhasználásával;
Nk - a naptári napok száma egy naptári évben, amely esetében a k-adik napján ideig a napon lép hatályba, a hitel előtt várható időpontja a hitel visszafizetése inclusive (365/366);
ik - a kamatláb a kölcsön elején a k-adik napos időszak követő napon a hitel, várható időpontja előtt visszafizetés (a hitel), befogadó (a százalék évente);
ik (CB) -% -os a kölcsön alapján 3/4 CBR.
Itt látható a kamatszámításra és anyagi erősítést a hitel lejárata (lásd 1. táblázat).
* Ahhoz, hogy számla kifizetések a szervezet alkalmazottai hogy biztosítsák számukra a hitel számlatükör által használt 73 „települések személyzet más ügyletek”. Az alszámla 73-1 „Számítások kölcsönök.”
A hitel összegét, amelyet a munkavállaló szervezet készpénz tükröződik a betéti számla 73 alszámla 73-1. levelezésben véve 50 „Kassza”.
Analitikus könyvelési a számla 73 „települések személyzet többi ügylet” által végzett egyes alkalmazottak a szervezet.
Az összeg a felhalmozódott kamatot kölcsönszerződés keretében elismert terv accountjuk hitelszámla 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”. Az alszámla 91-1 „Egyéb bevételek” levelezésben számla 73 alszámla 73-1.
2. táblázat mutatja a vezetékek a reflexió kibocsátási és visszaváltási hitel tiszt (PIT amelynek retenciós anyagi haszon a bérekből) körülmények ezt a példát.
Kiadott egy hitel tiszt
Nyilatkozat munkavállaló kölcsönszerződésben, töltés fiókba. parancs
A kamat összegét elhatárolt időpontját hitel visszafizetésére és%
Fizetett alkalmazottja az elsődleges
Készpénz érdekében, a kölcsönszerződés
Fizetett a felhalmozott kamat a lejárat napján a tartozás%
Számviteli Help-számítás készpénzt érdekében
Felhalmozódtak (és tükröződik az arcon a kártya) összegét személyi jövedelemadó egy anyagi haszon (levonás a munkavállalói bérek)
Felsorolt személyi jövedelemadó a költségvetésben.
Money Order, Bankkivonat