Kizárása a csoporton belüli egyenlegek, kiderül, nem realizált nyereség (NFP)
Konszolidáció módosításokat lehet megkülönböztetni, mint egy külön csoportot. Konszolidációs szinten van összefüggés az eszközök és források a Csoport minden vállalat. A konszolidált kimutatások a nyilatkozatokat a Csoport tagvállalatai egyetlen szervezet, így a lendület a csoporton belül, a csoporton belüli egyenlegek, a nem realizált nyereség kell zárni.
Kivétel belüli egyenlegeket
Általános szabály, hogy a csoporton belüli egyenlegek: beruházási célokra, követelések és kötelezettségek, hitelek ki és kapott.
Ha a társaság székhelye egy másik cég 100% -os tulajdonosa, akkor a konszolidáció beruházás tartott az anyavállalat, valamint a jegyzett tőke a leányvállalat meg kell szüntetni.
Ha egynél több vállalatcsoport leányvállalatok létrehozását, az is több beruházás különböző vállalatok fogják kiszűrni a jegyzett tőke a leányvállalat.
Ha a vállalat megszerzett egy leányvállalatot, akkor fel kell ismerniük goodwill (pozitív vagy negatív), és a nem ellenőrző részesedés (ha a vásárolt kevesebb, mint 100%). Ebben a cikkben, ezek az ügyletek nem minősülnek.
Ha az egyik cég eladta egy másik csoport egy eszköz, hogy ki kell zárni a csoporton belüli forgalom, hogy ne fújja fel a cikket az eredménykimutatásban: az árbevétel, a költség (vagy más cikkek). Szintén belüli forgalom formájában fordulnak elő a kamat és osztalék között csoporthoz tartozó társaságok.
Példa №1. Kivétel belüli egyenlegeket.
A csoport áll, vállalatok és B A cég hozta létre a B (100%), hogy a 100 rubelt. a jegyzett tőke. Az adatszolgáltatás napján, a csoporton belüli egyenlegek: követelések és kötelezettségek 50 rubelt, és hitelek kibocsátott és kapott összeg 30 rubel. Szintén az év során a cég megkapta az A Company B kamatbevétel összege 10 rubelt, és az osztalék összegének 20 rubelt.
A következő korrekciókat kell tenni, hogy megszilárdítsa:
A konszolidáció a következő lesz:
Kizárása nem realizált csoporton belüli nyereséget, ha eladási áruk
Ha az egyik cég eladta egy másik csoportja egy eszköz, és eszközök továbbra is a csoporton belül, és eladták a külső, eltekintve belüli fordulat kizárni a nem realizált nyereség.
Példa №2. Áruértékesítés a csoporton belül, az áru marad a csoporton belül a végén a beszámolási időszak (1 év).
A vállalat B vállalat 100% -os tulajdonosa. A eladó használt áruk értéke 1100 rubelt. Az elem vásárolt a cég egy 1000 rubel. A végén a beszámolási időszak, a B vállalat nem értékesítik az árut, és nem szerepel az egyensúlyát.
Annak kizárására belüli forgalma és a nem realizált nyereség kell, hogy a korrekció:
Ie mellett sebességet kell zárni, és az eredmény, hogy a vállalat még nem szerzett. Ie miután a cég B értékesíti a terméket a külső, a konszolidált pénzügyi kimutatások fel kell ismerniük a nyereség, mint a különbség az eladási ár és a költségei is 1000 rubel.
A jobb érthetőség kedvéért a cég az asztalra, és a mérleg van osztva 2 részből áll: a mérleg az eladás előtt és az eladás is. Tehát azt látjuk, hogy a vállalatok hogyan változott az egyenleg eredményeként a csoporton belüli ügyletekre.
A konszolidáció a következő lenne:
Példa №3. Áruértékesítés a csoporton belül, az áru egy részének végrehajtását külső ügyfelek (1 éves).
A vállalat B vállalat 100% -os tulajdonosa. A eladó használt áruk értéke 1100 rubelt. Az elem vásárolt a cég egy 1000 rubel. B. társaság az eladott áruk külső ügyfelek számára 770 rubelt, és írja le áruk értéke 440 rubelt. Az év végén a mérlegben a cég használt számos termék az összeg 660 rubel.
Annak kizárására nem realizált nyereséget kell tenni, ez az arány. Az áruk értéke 1100 rubelt tartalmazza a nem realizált nyereség 100 rubelt. Hogy az NFT esik értékű áru 660 rubelt?
Realizált jövedelem = 660 * 100/1100 = 60
Ie a $ 100 NFT 40 rubelt eladták a külvilágtól, és 60 maradt a mérleg.
A konszolidált módosítás a következő lenne:
Ha látod, amit kapsz a végén a konszolidáció: az árut a mérleg 600 rubelt, 400 rubelt írt le az áruk, és a nyereség 370 rubel 40 rubelt a nyereség az anyavállalat és leányvállalata 330 rubelt.
Példa №4 (folytatás példa №3). Áruértékesítés a csoporton belül, az áru egy részének végrehajtását külső ügyfelek (év 2).
A vállalat B vállalat 100% -os tulajdonosa. A eladó használt áruk értéke 1100 rubelt. Az elem vásárolt a cég egy 1000 rubel. B. társaság az eladott áruk külső ügyfelek számára 770 rubelt, és írja le áruk értéke 440 rubelt. Az év végén a mérlegben a cég használt számos termék az összeg 660 rubel.
1. lehetőség A következő évben, vagy nem használja a vállalat AB nem volt.
Ebben az esetben meg kell ismételni a korrekció: csak levelezésben felhalmozott eredmény helyett tárgyévi eredmény.
2. lehetőség: A következő évben, a cég eladta a megmaradt B termékek külső ügyfelek számára 1155 rubel.
Ebben az esetben a nem realizált nyereség, amely az év elején az áruk mennyisége 60 rubel. Azt végrehajtották. Termékek az NRP töltöttünk költsége, azaz a termelési költség túl magas volt, 60 rubel. Ezért konszolidáció kiigazítás lesz:
Továbbá, az alábbiakban bemutatunk néhány könnyen kezelhető kiterjesztett kábelezés:
1) ismételje meg a módosítást az elmúlt évben, hogy csökkentse a NP:
2) az átadás a jogellenes halászat a költségek az áruk:
A konszolidáció a következő lenne:
A konszolidáció áru 0 rubelt, a bevétel bevétel külső vevőknek 1 155 rubelt, 600 rubelt áruk költsége (nettó nélkül CHP). Eredménytartalék 370 rubelt egyenlő tavaly profit.
Kizárása nem realizált csoporton belüli nyereséget befektetett eszközök értékesítése
Ha Group cégek eladni egymásnak állóeszközök, amelyek nem tartoznak az eladó, hogy a külső, akkor a kizáró nem realizált nyereség kizárni, mivel egy részét az értékcsökkenés lesz tulajdonítható, hogy a CHP.
Példa №5. Befektetett eszközök értékesítése a csoporton belül.
A vállalat B vállalat 100% -os tulajdonosa. A vállalat a B vállalat eladott befektetett eszközök 60 rubel. A kezdeti költségek a OS 120 rubelt, és a halmozott értékcsökkenés 70 rubelt, a fennmaradó amortizációs 5 éves időszakra. Módszer a töltés lineáris csillapítás.
Az első rész a konszolidációs módosításokat, hogy megszüntesse a jogellenes halászat nem különböznek a termékek értékesítése, kivéve azt a tényt, hogy a nyilatkozatot a nyereség és veszteség következtében értékesítéséből származó OS svernuto- elismert nyereség vagy veszteség eladó.
A értékesítéséből származó haszon 10 rubel = 60 - (120-70)
kizárni az eredmény:
Ha a cég egy nem adta volna el az operációs rendszer, az értékcsökkenés egyenlő lenne 50/5 év = 10 rubel. Miután amortizáció belüli értékesítési összeg 60/5 év = 12 rubel, azaz Éves értékcsökkenés túlozva 2 rubelt (vagy $ 10 NPF / 5 év = 2 rubelt évente).
A konszolidáció a következő lenne:
A halasztott adó a nem realizált csoporton belüli nyereséget
A nem realizált nyereség kell felhalmozni a halasztott adók. Ebben az esetben az adót az adó mértéke, amely érvényes a cég, amelyen a NPF.
Példa №6. A vállalat - magyar cég, amely fizet adókulcs 24%. A vállalat B vállalat készletek értékesített 1100 rubel. Költségét leltár 1000 rubel. A nem realizált nyereség összege 100 rubelt. Ezzel a profit cég A jére jelenlegi jövedelemadó 24 rubel (100 $ * 24%).
A konszolidáció szükséges ahhoz, hogy a kiigazítás, hogy kizárja a CHP:
És jogellenes halászat gyűlnek halasztott adó: 100 * 24% = 24 rubelt (a magyar készletérték egyenlő lesz 1100 rubel 1000 rubelt IFRS ..).
A konszolidáció a következő lenne:
A táblázatból jól látható, hogy a konszolidáció megy, mint a CHP és az adó, amit jóvá az egyéni számlákon. Nagyon logikus, hiszen furcsa lenne, hogy távolítsa el a CHP és adók elhatárolt hagyni vele.
Jellemzői a CHP és a halasztott adó, ha kiszámítjuk a ACI
Ha az anyavállalat összegzi 100% alatti leányvállalata, a konszolidáció számítva ACI nyereséget a leányvállalat. Ezért, ha a NRP a leányvállalat, majd mielőtt fontolóra NAC nyereség az év, meg kell kiszámítani a CHP és a halasztott adó is, tartalmazza a leányvállalat nyereségének
Példa №7. B vállalat az arány 10%. A vállalat B vállalat tulajdonosa 80%. A folyó évben a B vállalat nyereséget összege 3116 rubelt, amely kapott bevétel külső vállalkozók összege 3040 rubelt, és A vállalat az összeg 76 rubel. B vállalat A vállalat eladott készletekből 1100 rubel. Költségét leltár 1000 rubel. A nem realizált nyereség összege 100 rubelt. Ezzel a profit cég B-jére jelenlegi jövedelemadó 24 rubel (100 $ * 24%).
A konszolidáció szükséges ahhoz, hogy a kiigazítás, hogy kizárja a CHP és halmozódnak halasztott adó jogellenes halászat:
ACI évre, a leányvállalat kell tekinteni profit korrigált CHP és a CHP halasztott adó. Ie Nem az egész profit 3116 rubelt (amely magában foglalja a közbenső eredményt), és a nyereség származik harmadik felek 3040 rubel.
Technikailag ez kapunk profit B + korrekció a CHP + korrekció adó jogellenes halászat
= 3, 116 -100 + 24 = 3.040
ACI évre eléri = 3,040 * 20% = 608.
A konszolidáció a következő lesz:
