Javító felszerelések hozsposobom
Ivantsov I. .. Az adószakértő
A cég szabadon dönthet, hogy létrejöjjön tartalékok befektetett eszközök javítási költségek vagy nélkülük. A választás rögzíteni kell a számviteli politikát. A sajátosságairól könyvelési mindkét esetben megbeszélni ...
Ne felejtsük el, hogy dolgozza ki a dokumentumok
Annak szükségességét, hogy javítási munkát dokumentálni kell. Egy ilyen dokumentum lehet a cselekmény azonosított hibák (hibák) az objektum. Ha a vállalati eszköz javítás a saját, a cselekmény kivenni egy példányban.
A gyakorlatban a különbséget kell tenni a jelenlegi és a tőke javítás. Általános szabály, hogy a jelenlegi javítási utal karbantartó létesítmények fenntartása érdekében ezeket üzemképes. Javítása magában foglalja cseréje alapvető elemek (alkatrészek, szerkezetek, szerelvények, és így tovább. P.).
A hosszú távú javítása az eszközök célszerű figyelembe venni külön - külön alszámlán „állóeszközök javítás alatt” számlát 01.
A költségek a javítás házon áll:
- a költségek alkatrészek és fogyóeszközök;
- bérmunkások javítani;
- díjak elhatárolt fizetni ezeket a szakembereket, és így tovább ..
A számviteli kezelését és ezeket a költségek attól függ, hogy a vállalat létrehoz egy tartalék helyreállításának költségeit vagy sem.
Ha a tartalék nem jön létre
Tegyük fel, hogy a saját szerviz jött létre a vállalkozás. Ebben az esetben a kivitelezési kiadásokat tükrözi a kiküldetés:
Tartozik Követel 23 10 (16, 69, 70 ...)
- tükröződik a berendezések javítási költségeket.
Miután az objektum teljesen felújított (azaz aktus formájában számot OS-3 alá kell írni), a kiadások rögzített számla 23 hibáztatta költségelszámolási számlák, attól függően, hogy a cél, amelyre az eszköz felhasználásra kerül.
Jellemzően ez a számla, amely tükrözi az értékcsökkenés a javított objektum:
DEBIT 20 (25, 26, 29, 44 ...) hitel 23
- írt ki a javítási költség a számlákat a számla költségek.
Ha a javítási szolgáltatás a vállalat nincs jelen, a javítási költségek az előre elemzés 23 figyelmen kívül kell hagyni. Ahogy azonnal jelentkeznek, hogy egy betéti kiküldetés költségeinek számviteli (20, 25, és így tovább. P.), és a hitel számviteli eszközök és kötelezettségek (10, 70, és így tovább. N.)
De van egy másik út. Egyenes vonalú szervezési költségeinek figyelembe vehetik a költségek javítási állóeszköz halasztott ráfordítások.
Ebben az esetben a következőket bejegyzéseket:
Tartozik Követel 97 10 (16, 69, 70 ...)
- figyelembe kell venni a javítási költség a berendezés;
DEBIT 20 (23, 25, 26, 29 ...) hitel 97
- írt ki a javítási költség a berendezés (az előírt módon a számviteli politika).
A cég létrehoz egy tartalék
A redundancia összegek tükrözik a kábelezés:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 29 ...)
CREDIT 96 alszámla „Reserve javításra állóeszközök”
- tükrözi a hozzájárulás a tartalék.
Az év során a tényleges javítási költségek leírásra kerülnek az értékvesztés:
DEBIT 96 alszámla „Céltartalékok javítás állóeszközök”
CREDIT 10 (16, 69, 70 ...)
- írt le folyó kiadások a javítása.
DEBIT 20 (23, 25, 26, 29 ...)
CREDIT 96 alszámla „Reserve javításra állóeszközök”
- értékelte további tartalékot meghaladó összeg a tényleges javítási költségek felett a tartalék értékét.
Másodszor, a képződött tartalék összegénél nagyobb a tényleges javítási költségek (számlakövetelését 96 alszámla „Reserve javításra állóeszközök” - hitel). Ebben az esetben nem a vezetékek fordított:
CREDIT 96 alszámla „Reserve javításra állóeszközök”
- fordított feleslegesen felhalmozott kibocsátási egységek remont.I Végül a harmadik lehetőség - tartalékot kimeríteni, költségtúllépéseit nincsenek jelen (számlaegyenleg 96 alszámla „Céltartalékok javítás állóeszközök” nulla lesz).
Az eljárás az adó elszámolását a javítási költségek is függ a vállalat megteremti a tartalék kiadásokat, vagy sem.
Tartalékalap létrehozását nem biztosított
Hivatkozva cikk 1. bekezdése 260. adótörvény.
Itt azt írják, hogy a javítási költségek a tárgyi eszközök kezelik egyéb költségek. Ők ismerik az adózás szempontjából a jelentési (adó) időszak, amelyben felmerült (az összeg a tényleges költségek).
Ha a vállalat azt állítja, juttatás
A szervezetek az elhatárolás módszerrel lehet létrehozni tartalékok a következő gépek és berendezések javítás. Ez ad nekik a jogot, hogy 3 bekezdés 260. cikke adótörvény. Az, hogy a formáció és a rendelkezés alkalmazását cikkében meghatározott 324 adótörvény.
Kérjük, vegye figyelembe a következő pontokat. Pontosan a rendelkezés magában foglalja az adó kiadásokat. Ezek költségként egyenletesen az egész naptári év - negyedéves vagy havi (attól függően, hogy mi tekinthető a jelentési időszak jövedelemadó).
Az éves járulékok összege a tartalék szorzata a teljes költség az alapvető eszköz a specifikáció rendelkezések (százalékban).
A teljes értékű tárgyi eszközök - az az összeg, a kezdeti érték minden leírható létesítmények üzembe elején a jelenlegi költségvetési időszakban.
Specifikációja levonások, a cég maga állapítja meg, és tükrözi a számviteli politikát. Meg kell jegyezni, körülbelül egy kényszer. A legnagyobb összeget a tartalék nem haladhatja meg az átlagos értéke a tényleges javítási költségek az elmúlt három évben. Így, ha a tervezett összeg nagyobb, mint az átlagos költsége javítások, a norma alapján meghatározott átlagos költség. Ha kisebb, akkor továbblépünk a tervezett költségeket.
A tényleges költségek a vállalat számára a javítás az előző három év összege összesen 1,5 millió rubel. többek között:
Az átlagos összeg a javítás az előző három évben, a költségek egyenlő 500 000 rubelt. (1,5 millió rubel. 3 év).
Kiderült, hogy a tervezett mennyiségű javítási költségek meghaladták az átlagos költségek összege (600 000 dörzsölje.> 500 000 rubelt.). Ezért korlátozza az éves támogatás összegét a egyenlő 500 000 rubelt.
A negyedéves céltartalékok összege a következő:
5 millió rubel. × 10%. 4Q. = 125 000 rubelt.
A tényleges javítási költségeket a tárgyév (ára alkatrészek és anyagok, a bérek összege szakemberek részt vesznek a javítási munkák stb) arra utal, hogy a használata a tartalék. Hogy bevonja őket közvetlenül az adó kiadások nem (mint adó számviteli, ebben az esetben a kimutatott összegek, amelynek célja a tartalék). Az eredmény a tartalék felhasználása határozzák meg az év végéig. Három lehetőség van:
- az összeg a tényleges javítási költségek meghaladta azt az összeget a tartalék (Hiánytartalék);
- az összeg a tényleges költségek a javítás kevesebb volt, mint az a tartalék összegét (a tartalék fel nem használt);
- az összeg a tényleges költségek a javítás összege a tartalék (a tartalék belül teljes mértékben felhasználják a naptári év).
Abban az esetben, költségtúllépés Fenntartjuk a különbség a tényleges költség, valamint a használt tartalék tartalmazza az egyéb ráfordítások. A elismerésének napját ilyen költségek lesz az utolsó napja a naptári évvel.
Ha a végén az év a tartalék alulhasznosított, a különbség a tartalékeszközének és a tényleges költségek szerepelnek, nem üzemi eredmény (7. o., Art. 250. adótörvény). Időpontja elismerése bevétel - az utolsó nap a naptári évvel. Át a fel nem használt egyenlegét a tartalék a jövő évi lehetetlen.
Ha a tartalék teljes mértékben kihasználva, további bevételek vagy ráfordítások adózási szempontból nem történik.
Különösen bonyolult és költséges átalakítása
Méretének korlátozása hozzájárulás a tartalék akkor is növelhető.
Ez történik, ha a társaság (eltekintve a szokásos javítási) azt tervezi, hogy végezzen egy különösen bonyolult és költséges javításokat, és beszedi a pénzt erre a több mint egy adózási időszakban.
Ebben az esetben meghatározza a fizetendő éves hozzájárulások egy drága felújítás (elosztjuk ezt az összeget a tervezett költségek az évek száma, amely során a szervezet a felhalmozódnak alapok). A számított mennyiségű, és növeli az éves tartalék.
Azonban kérjük, vegye figyelembe: erre csak akkor biztosítható, a korábbi adómegállapítási időszakok (három év) különösen bonyolult és költséges javításokat nem végzik el.
Azt se felejtsük el, hogy így egy tartalék költségek csak bonyolult és költséges javításokat (és a költségek a tárgyi eszközök írt le anélkül, hogy a tartalék) lehetetlen. 324. cikk Az adótörvény Magyarország hozzon létre egy külön rendelkezés költségek bonyolult és költséges javításokat nem biztosított. Ezért a jogi személynek vagy alkotnak egy rendelkezés minden típusú javítást, vagy nem épít egyáltalán.
Az általunk használt kifejezések az előző példában. Tegyük fel, hogy a tárgyi eszközök a növény az objektumok száma, amelyek szeretne végezni egy költséges átalakítása ötévente.
Becsült ráfordítások összege rajta (becslések szerint) 1,25 millió rubel. Ezért minden évben a szervezet az adólevonási jog további tartalékot 250 000 rubelt. (1,25 millió rubel. 5 év). Ebben az esetben a lehető legmagasabb specifikációját rendelkezések javítási költségek lesznek:
(500 000 dörzsölje. + 250 000 dörzsölje.). 5 millió rubel. × 100 = 15%.
A negyedéves céltartalékok összege a következő:
5 millió rubel. × 15%. 4Q. = 187 500 rubelt.
Megjegyzés: Ellentétben hozzájárulások rendszeres javítási fenntartott összeg bonyolult javítások nem használják az év során nem tartalmazza a nem működési bevételek. Ő át a következő évre. Feltéve azonban, hogy a bonyolult és költséges javításokat még nem teljesített (nem túl).
Szabályzat kialakítása és alkalmazása tartalék javítások a számviteli és adózási nagyon hasonló költségeket. Annak érdekében, hogy elkerüljék a különbségeket, akkor jobb, hogy ugyanazt a levonások a tartalékok (számviteli és adózási célból). Továbbá ne felejtsük el, hogy a szükséges javításokat, és a költségek is dokumentálni kell.