ellenőrzés alapjai
1. Az igény és a természet az ellenőrzés
Audit (különböző fordítások a szó azt jelenti: „meghallja”, „hallgatni”) egy meglehetősen hosszú története van. A fejlesztés során, az ellenőrzés, mint egy infrastrukturális elem a gazdaság áthaladt a fejlődés különböző állomásain minőségét. Mint minden más fajta irányítás, ellenőrzések ténylegesen látja el követelte a gazdasági környezet, így minden az elmúlt szakaszában megfelel egy adott szinten a gazdasági kapcsolatok fejlődését.
A modern értelemben vett ellenőrzés kezdett kialakulni a közepén a XIX. Az Egyesült Királyságban az időszakban a fejlődés a piaci viszonyok. Kapitalizmus kialakulásának kísérte tömeges csődje a cég, a fő oka annak, hogy nem volt az objektív gazdasági feltételek és a rosszhiszemű és visszaélés az alapkezelő társaság. Ennek megfelelően, a romos részvényesek megjelent védelmében van szükség, és a potenciális befektetők és a meglévő részvényeseknek - megbízható információt a helyzet a cégnél.
Kötelező könyvvizsgálat kiadták később: a 1844. Anglia kijött egy sor törvényt Az ellenőrzésekre a független szakértők által a számviteli nyilvántartások és jelentések a részvényeseknek. Ezután a törvények kötelező könyvvizsgálat vették a más országokban, például Franciaországban 1867-ben. és az USA-ban 1937-ben.
Számos szakértő szerint, korszerű ellenőrzési megkezdte gyors fejlődés a második felében a 19. században. Ez annak köszönhető, hogy a felgyorsult fejlődése részvénytársaság formájában történő beruházás, amely megfelel a nagy üzlet területén az ipar, kereskedelem, közlekedés, az építőipar és a mezőgazdaság.
Kezdetben a könyvvizsgáló felelősségét nem határozták meg egyértelműen: a befektetők - és a részvényesek, a hitelezők és - látta őt, mint egy védő a saját érdekeit. A modern felfogás a könyvvizsgáló, mint a jelenlegi, amelynek feladata, hogy a részvényesek, kezdett alakot ölteni elfogadását követően a Gt 1929. amely szerint minden vállalat köteles belefoglalni a pénzügyi kimutatások eredménykimutatás.
Így szükséges, hogy a könyvvizsgálói szolgáltatások keletkeztek kapcsolatban a következő esetekben:
- volt egy ingatlan differenciálódás a népesség okozta alapvető változást az összetétele és alakja a befektetők számára;
- üzleti döntések alapján torzított információk gyakran vezet a negatív gazdasági következményekkel jár, azaz merült függése döntéseit (és lehet elég nagy) a tájékoztatás minőségét
- az információ hiánya a felhasználók számára, hogy az értékelést a minőséget;
- szükséges szakértelemmel, hogy ellenőrizze az adatokat, és ennek következtében minden olyan különleges követelményt a szakemberek, amely képes kifejezni egy szakmai véleményt a megbízhatóság a pénzügyi információk és nyilatkozatok.
Ezek és más tényezők vezettek a megjelenése a szociális szolgáltatási igények független szakértők a megfelelő képzés, végzettség, tapasztalat és engedélyt a jogot, hogy ilyen szolgáltatásokat.
Modern Audit - egy speciális szervezeti forma az ellenőrzés, ami elengedhetetlen eleme a piaci infrastruktúra.
A modern közgazdasági irodalomban nem világos, hogy az ellenőrzés és a tárgy tanulmányában. Számos definíciója létezik az ellenőrzés - néhány közülük rögzített hatósági előírásoknak, a nemzetközi és a nemzeti, a másik meghatározás is szerepel a szakemberek a könyvvizsgálat területén.
Például országok fejlett piacgazdaságokban, ahol az ellenőrzés már körülbelül egy hosszú idő, a kifejezés értelmezhető nagyon változatos.
Az Egyesült Királyságban, az audit utal független ellenőrzési és véleményezése a pénzügyi kimutatások. Az „ellenőrzés” kifejezés nem csak ellenőrzi a vállalkozások (társaságok), figyelemmel a Gt törvény az ipari és más cégek, hanem a megfelelő vizsgálati kormányzati szervek és mestnyhorganov hatóságok, valamint nyújt ügyfeleinek audit szolgáltatások szerint megállapodás (például, a bizalom megállapodás).
A „rendeletek az alapvető fogalmak auditálás” bizottság alapvető fogalmak az ellenőrzés az amerikai számviteli Association meghatározza, hogy „ellenőrzés az úgynevezett szisztematikus eljárással objektív gyűjtésének és bizonyítékok értékelése a gazdasági tevékenységek és események meghatározása érdekében, hogy milyen mértékben ezeket a nyilatkozatokat megállapított kritériumok és benyújtása az érdeklődő felhasználók számára vizsgálati eredmények” [3, 19. o]. Ez a meghatározás magában foglalja az összes fajok sokféleségének és az ellenőrzés céljából.
A jól ismert amerikai szakértője a könyvvizsgálati J. Robertson meghatározza az ellenőrzési, mint „egy folyamat csökkenti elfogadható szintre információt kockázatot a pénzügyi kimutatások felhasználóinak.” Így a pénzügyi ellenőrzés célja van beállítva csökken a valószínűsége annak, hogy a pénzügyi kimutatások A vállalat által közzétett, amely hamis és pontatlan információt. A befektetők, a hitelezők és a többi felhasználó a külső jelentési, figyelembe irányítási döntéseket kell használnia megbízható pénzügyi információkat.
Ebben az esetben ellenőrzés tekinthető független ellenőrzés számviteli (pénzügyi) kimutatások a gazdálkodó egység céljára véleményt megbízhatóságát ilyen nyilatkozatok.
Megbízhatóság azt jelenti fokú pontosság pénzügyi jelentési adatokat, ami lehetővé teszi a minősített felhasználók ezeket a kijelentéseket alapján az adatait helyes következtetéseket levonni a műveletek eredményeit, pénzügyi és vagyoni helyzetének az ellenőrzött szervezetek, és következtetéseket alapján ezeket a döntéseket.
Ezen túlmenően, a könyvvizsgáló cégek és egyéni könyvvizsgálók, valamint a könyvvizsgálói szolgáltatások más szolgáltatásokat kapcsolódó ellenőrzési tevékenységet.
Így jelenleg az ellenőrzési tevékenység lehet meghatározni, mint egy üzleti tevékenység tényleges ellenőrzés nyújtása audittal kapcsolatos szolgáltatások, valamint az egyéb kapcsolódó könyvvizsgálói szolgáltatások.
Általános besorolását ellenőrzési tevékenység ábrán látható. 1.
Könyvvizsgálói tevékenységet nem helyettesítik monitorozására megbízhatóságát a számviteli (pénzügyi) kimutatásai szerint a magyar törvények által engedélyezett állami szervek és a helyi önkormányzat, azaz a Ellenőrzési megállapítások nem kötik a hatóságok és a helyi önkormányzati ellenőrzéséért felelős hatóságok a megbízhatóság a számviteli (pénzügyi) nyilatkozatot tesz.
Az ellenőrzés célja, hogy nyilvánítson véleményt a pénzügyi kimutatások. Ez egy üzleti végzett a megállapodás alapján közte és az ügyfél. Az ellenőrzés által végzett független szakértő, önkéntes jellegű, ez magában foglalja méltányos kapcsolatokat a felek között, közöttük az együttműködést. Célja okainak a hibák a pénzügyi kimutatások a tényezőket, amelyek befolyásolhatják a pénzügyi helyzete az ügyfél.
Különösen fontos az a tény, hogy a szabad vélemény a pénzügyi kimutatások végez független könyvvizsgáló.
A könyvvizsgáló függetlenségét határozza meg:
- szabadon választott könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) a gazdasági egység;
- a szerződéses kapcsolat közte (könyvvizsgáló cég) és kliens, amely lehetővé teszi a könyvvizsgáló, hogy szabadon válasszák az ügyfele;
1. ábra. Általános besorolását az ellenőrzési tevékenység
- a visszautasítás lehetősége ügyfél kiadását ellenőrzési jelentést, hogy megszüntesse ezeket a hiányosságokat;
- képtelenség ellenőrizni, ha a kapcsolódó vagy üzleti kapcsolatot az ügyfelekkel, és meghaladja a szerződéses viszony tekintetében az ellenőrzési tevékenységet;
- tilalma könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek, hogy vegyenek részt a gazdasági, kereskedelmi és pénzügyi tevékenységet folytatnak, és nem végrehajtásához kapcsolódó ellenőrzési, tanácsadás és egyéb szolgáltatások törvény által megengedett.
FPSAD №24ustanavlivaet alapelveit szabályok (normák), kapcsolódó szolgáltatások, amelyek által nyújtott könyvvizsgáló cégek és a könyvvizsgálók. Szerint o. 24 4 N FPSAD ellenőrzés és ellenőrzési kapcsolatos szolgáltatások egyértelműen el kell különíteni. Van is megállapították, hogy az audittal kapcsolatos szolgáltatások, amelynek nyújtását szabályozza FPSAD tartalmazza:
a) vizsgálja az ellenőrzés;
b) az elfogadott eljárások;
c) az összeállítása a pénzügyi információk.
Jelenleg az eljárást a rendelkezésre audittal kapcsolatos szolgáltatások meghatározása a következő előírásokat:
FPSAD №30 „egyeztetett eljárások tekintetében pénzügyi információk”, állapítja meg egységes követelményeket nyújtása audittal kapcsolatos szolgáltatások - szerinti eljárásokat a pénzügyi információkat. FPSAD alkalmazni, ha a megegyezés szerinti eljárások tekintetében a pénzügyi információkat.
FPSAD is lehet alkalmazni, ha az elfogadott eljárások tekintetében nem pénzügyi információk, feltéve, hogy:
a) a könyvvizsgáló cég vagy személy ellenőr megfelelő ismeretekkel egy adott témáról;
b) van egy bizonyos kritérium elérését.
Tárgyalásos eljárás elvégezhető a könyvvizsgáló vonatkozó egyes pénzügyi információk (pl követelések vagy tartozások, vásárlások leányvállalatok, az értékesítés és a profit szervezet egységek szerződő kapcsolódó szolgáltatások Audit), egyik eleme a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok (pl mérleg) vagy pénzügyi (számviteli) jelentés általában;
FPSAD №31 „összeállítása pénzügyi információk” megállapítja egységes követelményeket nyújtása audittal kapcsolatos szolgáltatások - összeállítása a pénzügyi információk. FPSAD használt összeállítása pénzügyi információk, valamint lehetséges, a nem pénzügyi információk összeállítása, feltéve, hogy az ellenőr megfelelő ismeretekkel rendelkeznek az adott témáról. Segítséget nyújtó személy megállapodást kötött, amely audittal kapcsolatos szolgáltatások, a készülő pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok (például amikor kiválasztja a számviteli politika) nem egy összeállítás a pénzügyi információk. A szabvány használja a következő fogalmakat:
a) Az összeállítás a pénzügyi információk - összegyűjtésére, osztályozására és összeállítása a pénzügyi információk, valamint a lehetséges átalakulás;
b) átalakítása pénzügyi információk - átalakítása típusú pénzügyi (számviteli) kimutatásai szerint a követelmények az orosz jogszabályok egyéb pénzügyi (számviteli);
FPSAD №33 „Beszámoló a pénzügyi (számviteli)” megállapítja egységes követelményeket nyújtása audittal kapcsolatos szolgáltatások - a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatot tesz. Mivel a felülvizsgálati az ellenőrzés nem FPSAD könyvvizsgáló cég vagy egyéni könyvvizsgáló, hajtsa végre ezt az ellenőrzést, az előadó nevét és a jogi személy, amely tekintetében egy ilyen ellenőrzést végeznek, - a gazdasági egység. FPSAD is ellenőrzésére használt felülvizsgálatát egyéb információk. A cél a mi felülvizsgálat van beállítva, hogy a 15. igénypont a fenti FPSAD №24 „Basic Principles of Federal Regulations (szabványok) az ellenőrzési tevékenységek kapcsolódó szolgáltatások, amelyek által nyújtott könyvvizsgáló cégek és a könyvvizsgálók” :. A cél egy beszámolót a pénzügyi (számviteli) jelentések az, hogy a könyvvizsgáló, hogy meghatározzák alapján eljárások, amelyek nem biztosítanak minden szükséges bizonyíték az ellenőrzés, nem vonzza a figyelmet a könyvvizsgáló e valami, ami miatt neki, hogy azt feltételezik, hogy a végső sovaya (könyvelés) kimutatások nem összeállított minden lényeges szempontból követelményeivel összhangban összeállításakor. A felülvizsgálatot a pénzügyi vagy egyéb információ szerint készített a megfelelő kritériumok végzett ugyanerre a célra.
Így az ellenőrzés és ellenőrzési tevékenység - széles gyakorlat a piacgazdaságban. Jelenleg az általános elveket kidolgozni és kellően részletes ellenőrzési szabályok, a nemzetközi és a nemzeti ellenőrzési szabványokat, és egyes ellenőrzési szolgáltatásokat.
Audit, mint a gyakorlat - valamilyen adminisztratív tevékenység, amely csökkenti egy független pénzügyi nyomon követése és értékelése a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatot tesz. Független pénzügyi ellenőrzés meghatározza az ellenőrzési lényegében elválasztja egyéb szabályozás és teszi, hogy kitűnjön, mint egy független kutatás (és tudományos) fegyelem és a gyakorlat.
Audit, mint tudomány egy olyan rendszer a tudás a módszerek és technikák a független pénzügyi ellenőrzés. A téma az ellenőrzés, mint a tudomány egyik legfontosabb funkciókat, hogy független ellenőrzését a megbízhatóság a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok az ellenőrzött szervezet a felhasználó számára határozatot ezen nyilatkozatokat. A cél az ellenőrzés a tevékenységét a szervezet. Gazdasági tevékenység tükröződik a piacgazdaság, a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatot tesz. Az ilyen jelentések is közvetlen tárgy az ellenőrzés.
Meg kell jegyezni, különösen, hogy az ellenőrzés kell érteni az átfogó tanulmány áttekinti az éves beszámoló az átfogó értékelését a megbízhatóság.
Services, könyvvizsgálattal kapcsolatos - ez nem egy audit, akkor az ismeretek-ellenőr specialistája megoldások közel a konkrét problémákat. A modern körülmények között a könyvvizsgáló - nem csak egy profi könyvelő, a szakmai könyvelő további szakmai ismeretek, szakmai értékek és az etika, a szakmai képességekkel és kompetenciával, azaz további ismeretek és készségek.
