Egy jó belső ellenőrzési rendszerrel __ _______ leggyakoribb mechanizmus

A leggyakoribb mechanizmus a csalás megakadályozása kezdett különböző belső ellenőrzési rendszer. belüli Audit Standards Institute, például a következőket:

A csalás megelőzése. A csalás megelőzése olyan akciókat, amelyek célja, hogy megakadályozzák a jutalék a visszaélés, és ha már megtörtént -, hogy csökkentsék a mértékét nyilvánosságot. A fő módszer a csalás megelőzése - a létrehozása olyan megfelelő ellenőrzési rendszert. Az elsődleges felelősség a létrehozása és működtetése az ellenőrzési rendszer alapja a vezetők (lásd a szabványos Institute of Internal Audit № 1. Ellenőrzési :. ConceptsandResponsibilities).

Feladatai a bejegyzett könyvvizsgáló. házon ellenőrzési szolgálat hozzá kell járulnia a csalás megakadályozása révén ellenőrzések és megfelelőségének értékeléséhez és ellenőrző intézkedések hatékonyságának, kapcsolatot teremtve a potenciális kockázatait egyes területein, a vállalkozás. A feladataik elvégzéséhez, a házon belüli ellenőrzési szolgálat kell, például, hogy meghatározzák:

a) Nem a szervezeti struktúra és a munkakörnyezet, a vállalat megfelelőségi ellenőrzéseket;

b) milyen reális célok és célkitűzések;

c) azt, hogy vannak olyan dokumentumok (azaz a „kódokat a becsület >>), amely felsorolja a tiltott tevékenységek a szervezeten belüli és a meghozandó intézkedések azonosításában bizonyos rendellenességek;

d) ha van, és hogy a rendszer végre jóváhagyását bizonyos tevékenységeket;

e) a fejlett és e mechanizmusok (politikák, gyakorlatok végrehajtása, eljárások, jelentési rendszerek, stb) a felett a személyzet és a megőrzése források a vállalkozások, különösen a magas kockázatú területeken ..;

e) Abban az információs csatorna megfelelő és megbízható információ-menedzsment;

g) szükség esetén javaslatokat tesz végrehajtása és megerősítése a hatékony ellenőrzési intézkedéseket, hogy megakadályozzák a csalást.

TIONS és a személyzet, valamint a munkamódszerek az Igazgatóság. Ez a hangulat is vonatkozik> kialakult gyakorlata a toborzás, és szervezése házon audit szolgáltatások. Szervezettségi szintje a pénzügyi kimutatások minőségének értékelésére az információ, a teljesség és időszerűségét, pontosságát strukturálása, jóváhagyás alapján történik a vizsgálat eredményeiről. Jó ellenőrző intézkedések intézkedések fedezésére szolgál, mint például a rendszeres leltár, a vonatkozó engedélyezési eljárások, felelősségi, a végrehajtás független ellenőrzését és a megfelelő dokumentumot. ellenőrzési rendszer, amely kielégíti a fenti követelményeket, ad egy jó alapot szolgáltat a szervezet elérte célját.

Természetesen, ha egy személy tulajdonában van, mi? Vagy vállalkozás és annak egyedüli alkalmazottja, de nincsenek különleges intézkedéseket, hogy ellenőrizzék, nem szükséges. A tulajdonos nem lopni magát vagy rossz hozzáállás, hogy az ügyfele. De amikor a szervezet foglalkoztat több ezer alkalmazottat, akkor is, ha nem lesz csak két vagy három, annak érdekében, hogy biztos, hogy mindegyik működik, mint viselkednek egyetlen mester szabályozása szükséges.

A szerkezet a belső ellenőrzés nem lehet hatékony, tekintet nélkül annak céljára és a funkcionalitás. Még ha egy ilyen rendszer papíron tökéletesen néz ki, hatékonysága attól függ, hogy a kompetencia és a kapcsolat az említett

ember, aki használja azt. Vegyük például egy társaság, amelyben a szabályok előírják, hogy a kettős konverziós bejövő készpénz és ellenőrzéseket. Ha legalább az egyik munkások, akik bíztak a kötelezettség nem tartja be az utasításokat, vagy kezd véletlenül a munkájukat, a pénz könnyen lopott. Ebben az esetben az egyik a két munkáspárt dönthet úgy, hogy szándékosan növeli az összegeket a számviteli nyilvántartások, hogy fedezze a lopott pénzt. Az ilyen kettős ellenőrzés végezhető, ha mind a munkavállaló rendkívül nagy figyelmet fordít a feladataik ellátása során, és pontosan tudják, hogyan kell énekelni.

Mivel mindig vannak benne rejlő korlátok alkalmazhatóságát az ellenőrző intézkedéseket, a monitoring rendszer önmagában nem ad teljes biztonságot, hogy minden visszaélések fogják akadályozni az időben. Kísérletek a csalás megelőzése segítségével jó a belső ellenőrzési rendszer emlékeztető elleni küzdelem tűz egy felhőkarcoló egyetlen egy kerti tömlő. De együtt más, az alábbiakban megadott ellenőrzési módszerek rendkívül fontos tényező a csalás megakadályozása.

Amikor eldöntjük, hogy milyen ellenőrző intézkedéseket kell végrehajtani egy szervezet, fontos tudni, hogy milyen típusú kockázat a vállalkozás szembesül, és milyen hibákat, hogy a kockázat egy ügyért. Mivel alapuló kockázatfelmérés, ellenőrzési intézkedések képesek lesznek, hogy megszüntesse, vagy csökkentse a minimumra. Miután meghatározott és a gyakorlatban megvalósított ellenőrzési intézkedések mindig ellenőrizni kell, hogy azok megfelelnek és az általános hatékonyság. Ezen túlmenően, amikor eldönti, hogy mely végrehajtása ellenőrző intézkedéseket, fontos, hogy értékeljék a költségeket és azok lehetséges hatásait. Például, ha, tekintve kockázatértékelés alapján a legmegfelelőbb módszer tűnik a feladatok elosztása, akkor a költségek, ez az eljárás meglehetősen drága. Ez különösen igaz a kis cégek, foglalkoztató csak néhány munkatársa - ebben az esetben a felelősség megosztása túl drága lenne, ha nem lehetetlen. Ilyen esetekben meg kell keresni olcsóbb és megfelelőbb az adott körülmények között a védekezési módszerek. Például egy kis cég nyolc alkalmazottja a tulajdonos figyelemmel kíséri a pénzügyi tranzakciók személyesen írja alá az összes ellenőrzés és a banki átutalási megbízások.

Gyakran a probléma nem hiányzik az ellenőrző intézkedések és azok figyelmen kívül hagyva - a szervezet vezetése és rendes alkalmazottak.

Itt meg kell vizsgálni a példát lopás $ 3,2 millió egy nem túl nagy bank - ebben az ügyben, már említettük.

Marjorie S. fejét a számviteli osztály egy kis bank, felelős a helyességét összes dokumentációt. Hét évig volt képes kárt okoznak a bank az összeg $ 3,2 millió, ami körülbelül 10% -át tette a bank. Könyvvizsgálói és kezelése a bank megállapodott abban, hogy a rendelt neki osztály nem rendelkezik a szükséges munkamegosztás, de azt hitték, hogy ők más módon irányítani, ami figyelmeztesse átverés - azokat, amelyek „ésszerű bizonyosság”, hogy a bank nem csalás nem lehet. Íme néhány ellenőrzési módszereit, és ahogy ők félre:

1. Minden beérkező összegek és a transzferek, hogy menjen át a pénztáros. Ugyanakkor a munkavállalók megtöltötte a listákat lehetne aláírt és banki vezetők, és a maguk számára. A legtöbb banki alkalmazottak tudott róla, de mivel ez úgy történt, hogy a döntést az elnök a bank, és ez nem történt volna meg, hogy az ötlet a romlottság az ilyen gyakorlatokat.

2. Minden dokumentumot ellenőrizni kell a külső ellenőrök által. De Marjorie mellett volt asztalára zárt biztonságos, a legfontosabb az, ami már csak neki. Az ügyfél, akinek a dokumentumokat hamisított Marjorie, panaszkodott, de azt mondták, hogy várjon, amíg nem kap vissza a nyaralásból - papírjai zártak az ő biztonságos.

3. Feltételezzük, hogy az ellenőrök kommunikálni bármely alkalmazottak, hanem Marjorie elrendelte beosztottjai nem ad nekik semmilyen információt. Így a szükséges adatokat, hogy csak akkor kap tőle.

4. Minden munkavállaló a bank kénytelen volt egy kéthetes nyaralás egész évben. Kérésére Marjorie vezetők hagytuk, hogy kivételt e szabály alól. Az? Az a tény, hogy az ő szavaival élve, „minden jelentés fog repülni a pokolba”, ha ő elmegy két hét múlva hagytuk, hogy ezt a szabadságot egy napra. Ezen túlmenően, távolléte alatt senki hagytuk cserélni.

5. A gyökerek a főkönyvi alá kellett írni, két ember - akik számára egy bejegyzést, és egyéb személyzet. Annak érdekében, hogy megkerüljék az ilyen szabályozás, Marjorie kérte az alkalmazottak, hogy aláírja a 10-12 gyökerek, állítólag akkor majd nekik: „Ne zavarjanak”.

6. Azt feltételezték, hogy a bank lehet nyitni és zárni a szabályok szerint, de sok a személyzet volt saját kulcsot, így jöhet a bank, ha akarnak.

7. Azt feltételezték, hogy van egy hatékony belső ellenőrzési funkció egy bank, hanem ezt a szolgáltatást nem nyújtott be egyetlen jelentés az elmúlt két évben. Még ha ezek a jelentések, és kész, a beszámoló az egyes alkalmazottak még nem tesztelték, hogy nem termel más biztonsági ellenőrzéseket, például, a hirtelen megnyitása bejövő és kimenő levelezést kapcsolatos Federal Reserve.

8. A bejövő és kimenő fizetési megbízások azonnal filmre. Ez az intézkedés az ellenőrzés felbomlott három módon. A? Először is, ezek a dokumentumok filmre azonnal. A? Másodszor, néha ez az eljárás általában nem végeztek. A? Harmadszor, Marjorie gyakran képes eltávolítani bizonyos dokumentumok, mielőtt azok mikrofilmezés.

9. A beszámoló az alkalmazottak nem adja át rendszeres ellenőrzése alatt a házon belüli ellenőrzési szolgálat, vagy vezetés, de akkor is, ha az ilyen ellenőrzések került sor, nem kérdezett semmit, miért felvételi Marjorie messze meghaladta azt az összeget az éves hivatalos jövedelem.

10. Az alkalmazottak csak akkor adható, azzal a feltétellel, a hitel, ha az ilyen alkalmazottak megfelelnek a jogszabályi követelményeknek, mivel általában ez a helyzet a harmadik fél az ügyfelek. Mindazonáltal Marjorie adták jelzáloghitel összege 170 ezer dollárt minden magyarázat nélkül neki, hogyan fogja fizetni neki, és tudta megvenni egy ilyen házat.

I. számviteli személyzet nem szabad közvetlenül kapják meg a csekkeket a bér. Ennek ellenére, a számlákat rendszeresen kihúzta a borítékot tele ellenőrzés előtt e-mailben.

12. A vezetők, hogy megfeleljen a napi az alapvető dokumentumok, mint például a pénzügyi helyzet kimutatása egy adott napon, számol be jelentős tranzakciók és

folyószámlahitel. De a vezetés, vagy sem, hogy vizsgálja meg ezeket a dokumentumokat, vagy nem fizet nekik sok figyelmet. A pénzügyi helyzet kimutatása naponta megfigyeltük ingadozások több mint három millió dollárt, és más dokumentumokból lehetett látni hatalmas bevételeket figyelembe véve Marjorie. Ezen túlmenően, az első négy év munka Marjorie neve megjelent dokumentumokat folyószámlahitelek 97-szer!

Ha ezek az ellenőrzések tiszteletben tartását, Marjorie csalás megelőzhető vagy legalábbis itt észlelte az elején. Mivel a vezetők maguk, és utánuk, és figyelemmel elhanyagoljuk őket, az egész banki „ésszerű bizonyosság” teljesen értelmetlen.

A dokumentumok és nyilvántartások a könyveket, független ellenőrzések segítségével azonosítani visszaélések esetén. Sajnos, a gyakorlatban ellenőrző intézkedéseket gyakran végre nem szánták őket. Előfordul, hogy a be nem tartása okozza közöny irányítást a vezetés, majd amikor a vezetők ragaszkodnak a szigorú betartása minden szabályt, a személyzet nem tartják be őket, mert hiányzik az alapvető érdek, hogy nem vették a vezetést abban az esetben nem tartása büntető rendelkezések, vagy mi? Vagy bármely más ok miatt. Mivel ellenőrző intézkedéseket a legjobb, hogy csak relatív bizonyossággal, ők csak az egyik eleme egy átfogó terv a csalás megelőzésére.