Szankciók a szerződés alapján, hogy mit kell figyelni
Kezdjük a meghatározásokkal. A büntetés egy törvény vagy szerződés által meghatározott pénzösszeg, amely szerint az adós köteles fizetni a hitelezőnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 330. cikke), aki nem teljesítette kötelezettségeit, vagy nem megfelelően hajtotta végre. A büntetés típusa - bírságok és szankciók a szerződéses feltételek be nem tartásának, beleértve a késedelmes fizetést.
Meg kell jegyezni, hogy a törvény nem különbözteti meg a "finom" és a "finom" koncepciót a gazdasági szerződések keretében, de a gyakorlatban ilyen megközelítés alakult ki. Rendszerint a bírság egy fix összeg, és a büntetés minden árfolyam százalékában kerül felszámításra az áruk vagy szolgáltatások minden késedelmes fizetési napján.
Ugyanakkor a bírság összegét bírósági határozattal csökkenteni lehet (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 333. cikke)
A pénzveszteséget a felek egyetértésével (szerződéses büntetés) vagy törvényben (törvényes büntetés) lehet megállapítani. A hitelezőnek jogában áll a jogi büntetés megfizetését követelni, függetlenül attól, hogy azt a megállapodás rendelkezik-e vagy sem. A törvény által nem tiltott esetekben a jogsértés a szerződéses összeg erejével növelhető (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 332. cikkének (2) bekezdése). A szerződéses büntetésről szóló megállapodást írásban kell elkészíteni (a főszerződés formájától függetlenül). Ha a megállapodást szóban tesszük, akkor érvénytelennek minősül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 331. cikke).
"Uprischenets" büntetést kapott
A legfontosabb dolog az, hogy a gazdasági szerződés - függetlenül attól, hogy van-e benne a bírságokról és büntetésekről szóló feltétel - soha nem célozza meg a büntetést. Fő célja általában áruk értékesítése (munkák, szolgáltatások). És csak akkor, ha a szerződést megsértik, vagy helytelenül hajtják végre, az egyik fél megkaphatja a jogot, a másik pedig - a büntetés megfizetésének kötelezettsége.
A büntető megállapodás a kölcsönös megbízhatóság egyik garanciájaként szolgál. Ha valamelyik partner sikertelen, akkor lehetőségük nyílik a veszteségek kompenzálására. A megvásárolt árukra (munkák, szolgáltatások) nem fizetnek szankciókat és bírságokat, hanem a szerződéses kötelezettségek be nem tartása miatt. Ezért a büntetés nem tekinthető termékértékesítésből (építési beruházás, szolgáltatás) származó bevételnek, és az adótörvény 250. cikkének (3) bekezdésével összhangban nem realizált jövedelemként kerül kimutatásra. Az Adótörvény 250. cikke kimondja, hogy a jövedelemadó-alapon nyilvántartott nem működő bevételek. Az adó kiszámítása céljából azonban az ebben a cikkben bemutatott jövedelmet is figyelembe kell venni.
Mivel az egyszerűsített rendszer bevétel a pénzforgalom, tulajdonának vagy egyéb hátralék (para. 1, Art. 346,17 adótörvény) kamatok és büntetések felveendő jövedelem azon a napon, amikor a számlára.
Hogyan tükrözi ezt az LLC Sever adóbevallásban?
A nem működési bevételeknél a jogi szankciókat is figyelembe veszik. A monetáris kötelezettségek teljesítésének elmulasztásáért, amelyet az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 395. cikke szerint fizetnek. Kamatot kell kinevezni használata a külföldi alapok, amelyek az tette lehetővé, mert a törvénytelen visszatartás, elkerülése vissza, késedelmes fizetés nem indokolt átvételi vagy mentése rovására egy másik személynek.
A mások pénzének felhasználására irányuló érdeklődés összegyűjtése számos sajátos jellemzővel rendelkezik, amelyek lehetővé teszik, hogy ezt egy különleges felelősség köré csoportosítsák. Jellemző, hogy a kamat csak monetáris kötelezettség alapján keletkezik, e százalékok összegét törvény állapítja meg, és bírósági határozattal nem csökkenthető.
Így még akkor is, ha a szerződés nem írja elő az áruk késedelmes fizetésére vonatkozó szankciókat, a szállítónak joga van bírósághoz benyújtani a vevővel szembeni követelést. És a bíróság kötelezheti az elkövetőt arra, hogy más személy pénzét felhasználja. A kamatot a követelés benyújtásának napján vagy a határozat meghozatalának napján (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 395. cikkének (1) bekezdése alapján) határozzák meg.
Számoljuk ki és tükrözzük az LLC Zarya adóbevallását.
Nézzünk még egy kérdést. Elég gyakran az érdeklődés a bírósághoz beérkezett cikke szerint 395 a polgári törvénykönyv, „uproschentsam” összetéveszteni a másik - érdek, amely felsorolja az adóhatóság. Emlékezzünk vissza, hogy abban az esetben a késedelmes visszafizetés a túlfizetett (gyűjtött) adó (Art. 78. és 79. adótörvény), valamint adó- visszatéríthető az adózó (Art. 176. és 203. adótörvény), adóhatóságok kötelesek átadni több és érdeklődés. Az adótörvény 251. cikke (1) bekezdésének 12. pontja alapján nem jövedelem.
Összefoglaljuk az elhangzottakat. A "uproschentsami" polgári jogi szerződésekhez kapott kamat és egyéb büntetések a nem árbevételből származnak. Az adóhatóságok által az adó késedelmes visszatérítésére jegyzett kamatot nem kell figyelembe venni az adóalapban.
A jegyzethez
Lehet levonni az adókulcsot?
Adózók, hogy az adóhatóság őrizetbe visszatérítést túlfizetés az adók, talán eszébe jutott, mi van, ha nem várja meg a kamat esedékes 78. cikkével összhangban vagy a 79 adótörvény és kompenzálását ellen az adó?
Az egyszerűsített adózási rendszer esetében, mint a nyereségadó esetében, az adótörvény 251. cikkében felsorolt bevételek nem szerepelnek az adóalapban (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdésének 1. pontja)
Az "egyszerűsített" büntetést fizetett
Tekintsük a fordított helyzetet. Mi fog megjelenni az adóbevallásban az USN esetében az adózás tárgya, a jövedelem mínusz a szerződés szerinti bírságok kifizetésének költsége? Ha a bevételt a nem működési bevétel tartalmazza, a logikusan fizetett összegeket a nem működési költségek között kell szerepeltetni. És hogyan történik valójában?
Sajnos, nem úgy, ahogyan szeretnénk. Az egyszerűsített rendszeren kívüli működési költségek részeként lehetetlen a polgári jogi szerződés alapján a kötelezettségek elmulasztása miatt fizetett bírságok vagy büntetések figyelembevétele. Emlékeztetni kell arra, hogy az adórendszert alkalmazó adófizetők költségeit korlátozza az adótörvény 346. cikk (1) bekezdésének 1. pontja. Sem a "nem működési költségek" általános fogalmára, sem egy konkrét költségre - a listán szereplő partnerre fizetett pénzbüntetés nincs jelen. Vagyis sem az "egyszerűsített" adószámlán sem szankciókat, sem bírságot nem kell figyelembe venni.
Úgy tűnik, egyszerűen: a költségkiadás nem ismeretes, és ez minden. De az adóhivatalnokok néha megpróbálják megadni neki, amit nem, és nem engedik, hogy bizonyos adókat egy adóban vegyenek figyelembe. Ez a pénzről szól, ami nehéz meghatározni a jogi természetét. Megfelelően érteni kell, ellenkező esetben nem lesz könnyű beszélni adószakértőkkel.
Túlzott díjak az energiafogyasztáshoz
Először is ez az energiaellátó szervezetekkel kötött szerződések költségeire vonatkozik, amelyek a megállapított határértéket meghaladóan felhasznált villamos energia megemelt díjazását írják elő. Mi az ilyen díj: a határérték túllépése vagy a szerződés megváltozott ára? Ha a bírság „uproschentsam” nem lesz képes, hogy tartalmazza azt az önköltségi ár, ha a változás - ez lehet figyelembe venni az anyagi ráfordítások pont szerint 5. cikk 1. bekezdése 346,16 adótörvény (hivatkozással az 5. bekezdés 1. pontjában 254. cikk adótörvény).
A 254. cikk az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikkének 2. pontjában szerepel
És ha ez így van, az USN-t alkalmazó adófizetők teljes mértékben felvehetik az anyagi költségeket.
A biztosítási lemondás díja
Egy másik érdekes eset azokra a költségekre vonatkozik, amelyek akkor jelentkeznek, amikor egy kölcsön a bank jelzálogkölcsönbe kerül. Mint ismeretes, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 343. cikkével összhangban a jelzálogkötőnek teljes vagyontárgyat kell biztosítania a veszteség és kár kockázatából. Az "egyszerűsítés", miután teljesítette ezt a szabályt, jogában áll figyelembe venni az adótörvény 346.16. Cikke (1) bekezdésének 7. albekezdésével összhangban felmerült költségeket.
De gyakran a bankok még egy feltételt adnak a kölcsönszerződésnek - a hitelfelvevő (a jelzálogkötő) kötelezettsége, aki nem biztosította a vagyont, hogy bizonyos összegeket fizessen. Mivel sokkal könnyebb fizetni egy bankot, mint keresni egy biztosítótársaságot, sok adófizető ezt teszi. De itt felmerül a kérdés: milyen összegek ezek, és valahogy figyelembe vehetők azokban a kiadásokban, amelyek csökkentik az USN adóterhét?
Az első a büntetéshez kapcsolódik - mivel a kifizetés nem teljesített biztosítási kötelezettségre vonatkozik. Ez azonban helytelen. Miért? Mivel mintha a fizetés szerződéses büntetés lenne, az "egyszerűbb" nem lenne mentes a biztosítási kötelezettség alól. És a vizsgált esetben, választhat: biztosító biztosítékot vagy fizetni a bank - mindkét feltétel nem köteles betartani.
A ZAO Ostrov, amely az USN-t (az adózás tárgyát - a bevételek mínusz kiadások) alkalmazza, a banktól kapott kölcsönszert a felszerelés biztonságáról. A hitelszerződés feltételei szerint a társaságnak biztosítania kell a zálogjogot, és biztosítási kötele zettség hiányában a banknak valamilyen összeget kell fizetnie. Tegyük fel, hogy megegyezik azzal, amelyet a felszerelés biztosításához meg kell fizetni.
Tekintsük az adókönyvelés lehetőségeit, amikor:
LLC "Ostrov" fizet a bank egy fix összeget;
LLC "Ostrov" kötött egy biztosítási szerződést.
A szervezet nem biztosította a vagyont, ezért a kölcsönkötelezettség feltételeinek megfelelően fizet a banknak. Az összeg nem csökkenti az adóalapot, mivel az ilyen típusú kiadások nem állnak rendelkezésre az adótörvény 346. cikk (1) bekezdésének 1. pontjában, vagyis elveszik az adóztatás miatt.
A szervezet biztosítási szerződést kötött, és hozzájárulást fizet a biztosítóhoz, amelyet az adótörvény 346.16. Cikke (1) bekezdésének 7. albekezdése alapján figyelembe vehet. A fizetendő egyedi adó a biztosítási díjak 15% -ával csökken.
Nyilvánvaló, hogy az egyszerűsített rendszerre történő szervezés második lehetősége jövedelmezőbb.
Az egyszerűsített adórendszer egységes bevallásának mértéke a bevételeknek a mínusz kiadásokkal szemben 15% (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (2) bekezdése)
Van kérdésed? Szakembereink 24 órán belül segítenek! Kérjen választ Új