Készpénzes műveletek tipikus megsértése - a Institute of Professzionális könyvelők a moszkvai régióban
Cash műveletek: tipikus jogsértések
VV Borodin. könyvvizsgáló, az intézet tagja
NP Rodinova. Doktor. ehkon. közgazdász, professzor, könyvvizsgáló, a Képzési és Módszertani Központ vezetője a professzionális könyvelők képzéséhez és tanúsításához, az IPA IPA-tagjának
Az ellenőrzési gyakorlat azt mutatja, hogy a számviteli automatizálás eszközei ellenére a szervezetek még mindig sok hibát vádolnak a készpénzes tranzakciók lebonyolításában és a készpénzdokumentumok készítésében. Tekintsük a leggyakoribb hibákat.
A készpénzes tranzakciók dokumentálása szervezeti és jogi formájától függetlenül szerves részét képezi a jogi személyek iratanyagának átfogó rendszerének. Ezért a számviteli és adóbevallási dokumentumok nyilvántartásba vételének helyes ellenőrzése és a beszámolás az egyes szervezetek belső ellenőrzésének kötelező eleme.
Pénzeszközök kitöltése
A készpénz és készpénzes megbízások teljesítésének leggyakoribb hibái:
• az egyes sorok kitöltésével kapcsolatos gondatlanság, ha az űrlapokat manuálisan tölti ki, és a vonalkiegyenlítést, ha a számítógépen van töltve;
• bejövő és kimenő készpénzes megrendelések számának, előzetes jelentéseknek a hiánya;
• A levelező számlák és alszámlák bejövő és kimenő készpénzes megbízásainak hiánya;
• A beérkező és kimenő készpénzes megbízás "Bevezetés" sorában a mellékelt dokumentumok (számlák, számlák, felhatalmazás stb.) Hiánya vagy helytelen megjelölése;
• a HÉA-összegek helytelen elosztása;
• a készpénzdokumentumok aláíró személy nevének, nevének és védjegyének hiánya vagy olvashatatlan kitöltése;
• a megszokott szabályok szerint nem végzett tisztítások, beolvasztások és korrekciók (abban az esetben, ha a korrekciót a jelenlegi szabályok szabályozzák).
Ami az egyéb készpénzes dokumentumokat illeti, számos hiba a könyvelők számára lehetővé teszi az előzetes jelentések készítését és a készpénzes könyveket. Például előzetesen jelentésekben gyakran előfordul, hogy a csatolt dokumentumok időpontjaira történő hivatkozások nem egyeznek meg a számvitelre elfogadott elsődleges okmányok tényleges időpontjával. A csatolt dokumentumok nagy száma miatt az összegek kiszámításakor elkövetett hibák nem ritkák.
Hibák és visszaélések akkor jelentkeznek, ha az előrejelző jelentésekben tükrözi az előző előleg többletét vagy túlköltekezését. A könyvelők elhanyagolják, hogy minden előzetes jelentést külön naplóban kell nyilvántartásba venniük, ami a sorozatuk megsértését eredményezi.
Néhány könyvelõ és pénztáros nem tulajdonít fontosságot az aláírásoknak az elõzõ jelentésekben. Mindazonáltal az előzetes jelentésben szereplő valamennyi aláírásnak meg kell történnie.
Előfordulhat, hogy az előzetes jelentés elkészítése és jóváhagyása után további magyarázatok szerepelnek az előzetes jelentés formájának hátoldalán.
Ez gyakran előfordul néhány mentő dokumentumok elvesztésével és felismerésével egy idő után.
Ennek ellenére az ilyen magyarázatok még fenntartások nélkül is elfogadhatatlanok. Szükséges egy másik előzetes jelentést csatolni, miután "dátum", "szöveg" és "aláírások" megjegyzést tettek.
Ebben az esetben kiegészítő számlázási tételeket kell megadnia további összegekhez. Fontos, hogy mindkét dokumentum világos, és nincs ellentmondás. Fontos megjegyezni, hogy a felmentő dokumentumok listájának végén a "Z" jelet kell feltüntetni. Ez kiküszöböli a lehetséges hozzárendeléseket.
A lényeg az, hogy a 402-FZ törvény 9. cikkének 7. része tartalmaz egy záradékot: "amennyiben a számvitel állami szabályozásának szövetségi törvényei vagy szabályozó jogi aktusai másképpen nem határozzák meg". Ebben az esetben egy ilyen jogi aktus a 373-P.
A készpénzes tranzakciók ilyen visszatükröződése sérti az 5.2. Bekezdés követelményeit. - 5.6 számú 373-P, amely szerint a bejegyzéseket a pénztárkönyv 0310004 pénztáros készült egyes pénzügyi megbízás 0310001 (számla készpénz parancs (0310002)), díszített a nyugta (ki) készpénz.
Egy nagyon gyakori megsértés a készpénzegyenleg készpénzes könyvében a munkanap végén és a bejövő és kimenő készpénzes megbízások számának korrekciója. Ez akkor fordulhat elő, ha nem vezetnek nyilvántartást a bejövő és kimenő cash megrendelések, azaz nincs „log a bejövő és kimenő cash eszközök”, ami ellentétes a rendelet követelményeinek № 373-P. Audit gyakorlat azt mutatja, hogy a magazin hiányzik szervezetek, ahol a készpénzes tranzakciók száma kicsi, és a könyvelők (pénztárosok) nem regisztrálja hitel- és készpénz megrendelések, hogy hibákat, majd rögzítse a pénztárkönyv. Ugyanez a helyzet bizonyos kereskedelmi szervezeteknél, ahol nagyszámú készpénzes tranzakciót hajtanak végre. Ebben az esetben a számlák szándékos megtévesztése.
Pénztári limit
A 373-P rendelet 1.3. Szakasza értelmében a 373-P rendelet függelékének megfelelően egy jogi személy és egyéni vállalkozó határozza meg a készpénzegyenleg határértékét. A jogi személy, egyéni vállalkozó köteles tartani bankszámlák bankok készpénz meghaladja a beállított pontjával összhangban-ter 1.2 és 1.3 a rendeletek készpénzállomány határérték (Sec. 1.4 A rendelet száma 373-P).
A jegyiroda műszaki felszerelése
A cash készpénzzel kapcsolatos ügyletek, a raktározás, a szállítás, az eljárás és a készpénz tényleges rendelkezésre állásának időzítésének biztosítására irányuló intézkedéseket egy jogi személy, egyéni vállalkozó határozza meg. Ez a 373-P rendelet 1.11. Pontjában szerepel.
A dokumentum nem tartalmazott „Javaslatok rögzítésére alapok tárolás és szállítás során” (alkalmazás № 2) és a „egységes követelmények műszaki erő és a hardver jelző irodában vállalkozások Improvement” (alkalmazás № 3). És bár ezek nem voltak kötelezőek, minden egyes szervezetben meg kell teremteni a megfelelő feltételeket, amelyek biztosítják az alapok biztonságát a tárolás és szállítás során, és lehetővé teszik a megfelelő jogsértések megakadályozását.
A fenti Ajánlások és Egyesített Követelmények alapján az alábbi szabálysértések valószínűleg előfordulhatnak:
• A fémrácsok hiánya az ajtókon és ablakokon az irodában. A pénztároló biztonságos tárolása a főkönyvelő irodájában van, és nem kapcsolódik az épületszerkezethez;
• Nincs különálló, elkülönített pénzközpont, amely a pénzeszközök kibocsátására, átvételére és ideiglenes tárolására szolgál. A pénztár nem egy külön helyiségben található, hanem a számviteli részleg számviteli részlegében;
• nincs fémajtó, ablak a pénz kibocsátására, a pénztáros irodájában lévő széf. A szervezet pénzeszközeit egy biztonságos helyen tartják egy másik jogi személy pénzeszközeivel.
A műveletek végrehajtása ismeretlen személyekkel
Nagyon gyakori a bérek és egyéb kifizetések kérdése, nem pedig a pénztáros, hanem egy másik személy, aki nem hitelesíti a hatóságot. Ez sérti a 373-P rendelet 2. fejezetének "A készpénzes tranzakciók lebonyolításával kapcsolatos munka szervezése" című 2.1. És 2.2. Szakasz követelményeit.
Megállapították, hogy egy jogi személy, egyéni vállalkozó készpénztárát bocsátják ki:
• könyvelő vagy más alkalmazott (beleértve a pénztáros is), amelyet a vezető a főkönyvelővel konzultálva (ha van ilyen) a jogi személy, az egyéni vállalkozó adminisztratív okmányának kiadásával;
• a fej (a főkönyvelő és könyvelő hiányában).
Így a másik munkavállalónak a készpénzes tranzakciók, többek között a bérek kiadása céljából történő külön munkavállalójának hiányában igazgatási okmányt kell kiadni. Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a 373-P számú rendelet 2.2. Szakasza szerint a készpénzes tranzakciók és a készpénz-iratok készpénz-nyilvántartások általi feldolgozását a vezető írja alá.
Box: A készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése
Ellenőrzés és felügyelet a teljesség számviteli bevétel alapok szervezetek és egyéni vállalkozók abban a formában, amelyben fel van szerelve az igazgatási szabályzat lényegesen eltér a hagyományos bankok ellenôrzi készpénz fegyelem. Összhangban a közigazgatási előírásoknak, kivéve ellenőrzéssel meggyőződni készpénz fegyelem, ellenőrizni és távozáskor berendezések, szigorú jelentési formák, teljesség számviteli bevétel, számviteli és adózási számviteli nyilvántartások.