Hogyan tükrözzük a szervezet számláján a külföldi berendezések exportját a bérbeadáshoz
Hogyan tükrözzük a szervezet számláján a külföldi berendezések exportját külföldi partner részére történő küldés céljából?
A számviteli és adóbevallások szerint a berendezés kezdeti költsége 480.000 rubel; az elhatárolt értékcsökkenés összege 192 000 rubel. az havi értékcsökkenés - 8000 rubel. HÉA 86 400 rubel összeggel. teljes egészében levonásra kerül a berendezés átvételének időpontjában.
Ideiglenes kivitel vámhatósága
Ideiglenes kivitel - vámáru-rendszer, amely szerint az áruk szabad forgalomban vannak a vámterületen az Orosz Föderáció átmenetileg használható vámterületén kívül az Orosz Föderáció teljes feltételes mentességet kiviteli vámok és alkalmazása nélkül a tilalmakat és korlátozásokat a gazdasági jellegű megfelelően kialakított, az Orosz Föderáció törvényeivel a külkereskedelmi tevékenység állami szabályozásáról. Ugyanakkor a hazai adófizetés, visszatérítés vagy visszatérítés alóli mentesség nem történik (az Orosz Föderáció Vámkódexének (1) bekezdése (2) bekezdése, 252. cikke).
Az ideiglenes kivitel fogalmát a vámhatóság a vámáru-nyilatkozat kérelmére a szóban forgó kivitel céljának és körülményeinek figyelembevételével állapítja meg (az 1. RFC-rendelet 254. cikke).
Ideiglenes kivitel megengedett, feltéve, hogy a vámhivatal újrakiviteli (újrabeillesztés) (ideiglenesen kivitt áruk) után (az RF RF 253. cikke) azonosítható.
Újrabehozatalkor (újrabeállítás) a szervezet mentességet élvez a behozatali vámok és adók megfizetése alól. A vámrendszer újrabehozatali megengedett, ha a berendezés visszaadásra kerülő ugyanolyan állapotban, amelyben azt exportálják a vám területén az Orosz Föderáció, kivéve a változásokat, amelyek eredményeként a rendes elhasználódás normál körülmények között a szállítás, a tárolás és a felhasználás (üzemi) (1. o., Art. 234 , az LC RF 235. cikkének 1. pontja).
Ebben a helyzetben a vámkezelés díját az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően kell fizetni (a 357.1 cikkely 1. szakasza, a 357.5 cikkely 1. szakasza, az RF RF 357.9. Cikke).
Hozzáadott érték (ÁFA)
Letting ingóság, kivéve a földi járművek tárgyi adómentes, ha a bérlő egy külföldi egység (Nos. 4, n. 1, pp. 2. p. 1.1 v. 148, pp. 1 p. 1, v. 146 adótörvény orosz Föderáció).
Így a vizsgált helyzetben az orosz szervezet bérbeadása bérbeadása külföldi partner részére nem tartozik a HÉA hatálya alá.
Abban az esetben a fő eszköze (OS) az olyan tevékenységek, amelyek nem tartoznak a HÉA fordított összeg „input” áfa összege arányos a maradék (mérleg) üzemeltetési költségeit átértékelés nélkül (para. 1, 2, sz. 2. 3. o., V. 170 Az Orosz Föderáció adótörvénye).
Ezért, ha az operatív lízing tárgyát külföldi lízingbe vevőnek adja át, a szervezet köteles visszaadni a HÉA-t az objektum maradványértékéből.
A HÉA összegének visszafizetése abban az adózási időszakban történik, amikor a berendezést külföldi lízingbe vevőnek továbbítják. A behajtott HÉA összegét az egyéb ráfordítások tartalmazzák. 264. §-a (az adóztatási adóról szóló törvény 170. cikkének (3) bekezdése 4. pontjának 2. alpontja 3. bekezdése).
számvitel
Az értékcsökkenési leírás összege felhalmozódott ez a berendezés, tükröződik a nyilvántartást számla 02 „tárgyi eszközök értékcsökkenése”: a terhelési alszámla 1/2 „tárgyi eszközök értékcsökkenése által üzemeltetett”, és a hitel alszámla 02-2 „tárgyi eszközök értékcsökkenése megadott bérleti díj.”
Elhatárolt bérleti jóváírják fiók 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”, a alszámla 91-1 „Egyéb bevételek”, a levelezés a betéti számla 76 „települések különböző adósok és a hitelezők”. Ha egy elszámolási számlán egy bérleti díj érkezik, a számlaegyenleg számlázása a 76. számmal történik.
Visszatérve berendezés visszajelzést alszámlák rekord végét tükrözi a bérlet 01 (debit alszámla 01-1 és 01-2 kölcsön alszámla) és a számla 02 (02-2 a terhelési számla és hitelszámla 02-1).
Társasági adó
Ebben az esetben a nyereségadó kiszámítása céljából a lízingbevételből származó jövedelem nem működési bevételként kerül kimutatásra (az Orosz Föderáció adótörvény 250. cikkének (4) bekezdése). Az ingatlan bérbeadásából származó, nem működési bevétel átvételének időpontját az albekezdésekben meghatározott eljárással összhangban kell meghatározni 3. 271-es adótörvény. Havi értékcsökkenési összeg elhatárolt bérleti, kiadó berendezés, a leírásban nem működési költségek, mivel a tevékenységét biztosító berendezések kölcsönzése nem szisztematikus (Nos. 1, p. 1, Art. 265. §. 3. Az Art. 272. adótörvény).