Értékcsökkenése lízingelt eszközök
Készítette: egy tanácsadó team, metodológusokat ZAO "BKR-Intercom-Audit"
Ebben a cikkben fogunk beszélni csak a gyengülése a lízingelt eszköz, anélkül, hogy a rend kialakulásának kezdeti érték.
De aki szállít tárgyát lízing a mérleg - a bérbeadó vagy bérlő? Ezt jelezni kell a bérleti szerződés. Körülhatárolunk, a bérbeadó és bérlő közül választhatnak két lehetőség.
Az első - amikor az ingatlan a mérlegben a bérbeadó. Ő is leértékelődik. Ezen kívül tartalmazza a maradványérték a lízingelt eszköz, a számítás ingatlanadó.
A második lehetőség - ha a lízingelt eszköz kerül a lízingbevevő mérlegében.
PBU 01/06 is lehetővé teszi a használatát és csökkentő tényezők gyorsított értékcsökkenés.
Ha a szervezet elkötelezett a konvergencia a számviteli és adózási számviteli, akkor is kap ugyanaz amortizáció összege mindkét számít, ha azt állapítja meg, a számviteli hasznos élettartama kétszer akkora, mint az adó. Ismét az értékcsökkenés összege azonos lesz, ha az eredeti ára az autó a számviteli és adózási szempontból azonos.
Így a havi összege a csillapítás az elszámolás 5833 rubel ((420 000) / (100% / 6 év)) / 12.
Adózási szempontból, jövedelem tulajdon kapott (át) a pénzügyi lízing pénzügyi lízing (bérlet) megállapodás tartalmazza 7. pontjának értelmében 258. cikke adótörvény a megfelelő amortizációs csoport személyt, akitől az ingatlan kell elszámolni feltételeivel összhangban a pénzügyi lízing (lízingszerződés).
Ebben az esetben az első ingatlan értéke alá a bérleti szerződést, az 1. bekezdés szerint a 257. cikk adótörvény az az összeg, a lízingbeadó költségeit annak megszerzése, építése, a szállítás, a gyártás és hogy egy állam, amelyben alkalmas, kivéve az adók, levonható vagy terhére számolja el megfelelően adótörvény. Azaz, az adózás szempontjából a kezdeti költségek a lízingelt berendezések ebben az esetben 420 000 rubelt.
Alapján 259. cikk adótörvény 7. pontját a leírható tárgyi eszközök, amelyek a pénzügyi lízing tárgyát képező (lízingszerződés) szerződést gyorsított értékcsökkenési leírás az adózó, akinek az elsődleges eszköze kell tekinteni feltételei szerint pénzügyi lízing (bérleti szerződés), joga van egy speciális tényező, de nem több, mint 3.
Egyidejűleg az említett együttható szervezet nem alkalmazható 7. pontban 259. cikk NC RF speciális aránya (legfeljebb 2) viszonyítva gyengült használt gépek és berendezések működését agresszív környezetben. Így, ebben a helyzetben több mint 2 éve havi értékcsökkenés összege elhatárolásra adóból 17 500 rubelt (420 000 * 1,3889% * 3).
Példa 2. tanácsadási tevékenységet VKR UAB "Intercom-Audit":
Q: Kérem, tisztázza, hogy az ingatlan található, a lízingbevevő mérlegében, gyengült gyorsíthatjuk faktor 3, mikor utal, hogy a tizedik amortizáció és a maradék élettartama húsz éve.
Válasz: 31. cikkével összhangban a törvény 164-FZ:
„Lízingszerződés feleknek joguk kölcsönös megállapodás alapján, hogy alkalmazza a gyorsított amortizációt a lízingelt eszköz.
2. értékcsökkenési teszi párt a lízingszerződés, az egyensúlyt, ami a tárgya lízing. "
Használat gyorsított amortizáció korlátok a következők:
- Az értékcsökkenés kiszámítása az adó nyilvántartást kell használni a meghatározott szabályok 259. cikk adótörvény:
a). 7. § 259. cikk Az adótörvény -
„Mert avult gépek és berendezések, amelyekre pénzügyi lízing (bérleti szerződés) a fő amortizációs kulcs adófizető, akinek az elsődleges eszköze kell tekinteni értelmében a pénzügyi lízingszerződés (bérleti szerződés) alkalmazhatnak speciális együttható, de nem a fenti 3. Ezek a szabályok nem vonatkoznak az állóeszközök tartozó első, második és treteyamortizatsionnym csoportok, ha a felfüggesztés szerint alapvető eszköze van töltve NONLIN ynym módszer. "
b). 3. § 259. cikk Az adótörvény -
„Adófizető érvényes lineáris amortizációs módszer az épületek, építmények, átrakó eszközök tartozó nyolcadik - tizedik értékcsökkenés csoportok, függetlenül az időzítés üzembe ezeket az objektumokat.”
Szerződés 19. PBU 1/6 és 54. bekezdés Módszertani útmutató határozza meg, hogy törvényei szerint az Orosz Föderáció az ingóságok tárgyát képező pénzügyi lízing tulajdonított aktív része a tárgyi eszközök alkalmazhatók gyorsulás aránya összhangban a feltételek a pénzügyi lízingszerződés nem haladhatja meg a 3 kiszámításakor értékcsökkenési degresszív módszerrel.
„Application együttható gyorsulás értékcsökkenés kiszámítása a lineáris módszer, feltéve PBU 1/6”.
- Amellett, hogy a fenti korlátozások óvatosnak kell lenni a tükörképét a számviteli politika a szervezetnek, hogy a gyorsított értékcsökkenési:
A speciális tényezők értékcsökkenés kiszámítása egy jog, nem kötelezettség az adózó (ebben az esetben a bérlő), akkor kihasználják ezt a jogot, és nem használhatja azt, és alkalmazza a közös eljárást értékcsökkenés.
Amint az a 313. cikk adótörvény szerinti eljárást adózási számvitel által létrehozott adózó a számviteli politika adózási szempontból jóvá az érintett megbízás (sorrendben) a fej. A döntés, hogy módosítsa a számviteli politika adózási szempontból, ha változik az alkalmazandó számviteli eljárások miatt elejétől az új költségvetési időszakban. Szintén a számviteli politikák a méret a step-up aránya egymáshoz képest dologban, amelyre vonatkozóan a kérelmet gyorsított amortizációs ráta.
Ugyancsak szükséges rendelkezni a különleges tényezők számviteli politika számviteli célokra.
A fentiek alapján, a tulajdon, a tizedik amortizáció csoport található a lízingbevevő mérlegében leírható gyorsítható faktor 3 és a számviteli és adózási számviteli abban az esetben, hogy:
- A bérleti szerződés biztosított;
- a bérlő a számviteli politika a számviteli és adózási szempontból is tükröződik;
- adó számviteli számítási módszer lineáris csillapítás;
- elszámolás számításánál használatos az értékcsökkenési módszer degresszív.
Meg kell jegyezni, hogy a szervezet továbbítjuk (vagy kapott) állóeszközök, amelyek tárgya a bérleti szerződés előtt kötött hatálybalépése 25. fejezetének adótörvény, jogosult felszámítani értékcsökkenést a telken a módszerek és szabványok, hogy létezett idején adásra (vagy nyugta) ingatlan, valamint egy speciális együttható nem haladhatja meg a 3.
Töltött állóeszköz értékcsökkenése
- Eljárás degresszív;
- az értékcsökkenési leírás a számok összege éves hasznos élettartam;
- az értékcsökkenési leírás az arányos árumennyiség (működik).
Az eredményszemléletű értékcsökkenés egy eszköz kezdődik az első napján követő hónap a tárgy számviteli célokra, és a termelt a teljes visszafizetését az érték a tárgy vagy elengedése a tárgy a társaság mérlegét.
Ennek egyik módja az értékcsökkenés a csoport hasonló állóeszközök során a teljes hasznos élettartama a tárgyak tartoznak ebbe a csoportba.
18. bekezdés PBU 01/06
Kiszámításra az alábbi módon:
Adófizető érvényes lineáris amortizációs módszer az épületek, építmények, átrakó eszközök tartozó nyolcadik-tizedik értékcsökkenés csoportokat is, tekintet időzítése üzembe helyezés.
A fennmaradó alapvető azt jelenti, adófizető alkalmazni mind lineáris, mind nem lineáris módszer.
A hasznos élettartam határozza meg az adózó önállóan napján üzembe az leírható eszközök összhangban Állóeszközök,
Az értékcsökkenés elszámolása a leírható eszközök kezdődik az első napján követő hónap, amelyben az objektum-ben helyezték üzembe.
Válogatás adófizető amortizációs módszert nem lehet változtatni az egész időszak alatt értékcsökkenési kifogás leértékelődött ingatlanok.
5. pont PBU 01/06
Ez benne van a folyó kiadások idején üzembe helyezését
1. § 256. cikk 25. fejezetének adótörvény
A hasznos élettartam az ingatlanok, gépek és berendezések lehet módosítani csak abban az esetben volt a rekonstrukció vagy korszerűsítés az ingatlanok, gépek és berendezések (PBU 01/06, 27. pont).
Magánügynek elhatárolt amortizáció
RÖVID távú bérleti szerződés és amortizáció
Igaz, hogy töltse értékcsökkenést a lízingelt eszköz a következtetésre rövid távú (egy év) a bérleti szerződést?
”... a hasznos élettartama leírható tulajdonság nem függ a tervezett időtartama telepítését az ingatlan tulajdonosa az adóalany (ideértve a Társaság a szerződésben rögzített pénzügyi lízing (bérlet)).
7. § 258. cikke adótörvény előírja, hogy az ingatlan kapott (át) a pénzügyi lízing pénzügyi lízing (bérlet) megállapodás tartalmazza a megfelelő törlesztéséhez csoport személyt, akitől az ingatlan kell elszámolni feltételeivel összhangban a pénzügyi lízing szerződés (szerződés lízing).
Így a felek a következtetést a bérleti szerződés a jogot, hogy melyik a felek figyelembe veszik az adózás szempontjából tárgyát lízing leírható tulajdonság, és a töltés értékcsökkenés rajta. A következtetés az haszonbérleti szerződéstől figyelmet a téma a lízing a lízingbeadó mérlege, értékcsökkenés tulajdon, az a bérlet tárgyát, a bérbeadó díjakat.
Így a következtetést a bérleti szerződés időtartama kevesebb, mint egy év, amely alapján a lízingelt eszköz leírható tulajdonság (autó), rögzítve a mérlegben a bérbeadó, a bérbeadó a jogot, hogy a bérleti szerződés időszak értékcsökkenésének a megadott tulajdonság a szokásos módon.
A 39. cikkével összhangban a Vámkódex átruházza a lízingelt eszköz végén a bérleti szerződést a bérlő elismert nyereség adó szempontjából végrehajtása leírható tulajdonság. A fentieket figyelembe véve, abban az időben a tulajdonjog átruházása a lízingelt eszköz a bérlő a bérbeadó jogosult csökkenteni a értékesítéséből származó jövedelem (visszaváltási ár a lízingelt eszköz) a maradványértéket a lízingelt eszköz meghatározott, 1. bekezdése szerint a 257. cikk Kódex. Továbbá, mivel termelt értékesítése leírható tulajdon, a veszteségek figyelembe veszik részeként a szervezet költségeinek 3. bekezdése szerint a 268. cikk a kód ".
A halmozott értékcsökkenés a tárgyi eszközök, amelyek használatban voltak, beszerzésük lízing
Tud-e a bérbeadó, megszerzése lízing állóeszközök, használt bekezdés szerint 12 259. cikk Az adótörvény mértékének meghatározására vonatkozó leírások az ingatlan alapuló hasznos élettartama csökken a hónapok számát az ingatlan használatát az előző tulajdonosok? Tud-e a bérbeadó ebben az esetben is alkalmazni egy speciális kulcs, de nem haladhatja meg a 3?
„A hasznos élettartam leírható tulajdonság, hogy a tárgya a lízing, a korábbi művelet figyelembevételével határozzák bekezdése rendelkezéseinek 12. cikke 259. Az adótörvény az Orosz Föderáció.
Összhangban a fenti bekezdés a 259. cikk kódex szervezet, megszerzése tárgyi eszközök, amelyek használatban voltak, a jogot, hogy a ráta értékcsökkenést az ingatlan alapuló hasznos élettartama, csökken az évek száma (hónap) működésének az ingatlan korábbi tulajdonosok.
Cikke szerint a 259, 7. bekezdés kód avult gépek és berendezések, amelyekre pénzügyi lízing (bérleti szerződés) szerződés a fő amortizációs kulcs adófizető, akinek az elsődleges eszköze kell tekinteni értelmében a pénzügyi lízingszerződés (bérleti szerződés) is alkalmazhatnak speciális arány, de nem több, mint 3.
Ebben az esetben az adózó, amennyiben a jogot, hogy a kódex ezt a különleges arány nem függ attól, hogy a megszerzett ingatlan lízing, új vagy használt. "
ALKALMAZÁS gyorsított amortizációs kulcs adás lízingelt eszköz subleasing
Mivel ennek eredményeként újraalkalmazásra fordul bérlő csere eredő kötelezettségeit a bérleti, rehire kell végezni megfelelően a normák a polgári törvényhozás a feladat a követelés és a vagyonátruházási illetéket. Cikkével összhangban 391 a polgári törvénykönyv, az ilyen ügylet készül akarata szerint a régi és az új adós és a hitelező követelmények betartását az űrlapot kell mutatni a mögöttes ügylet.
Pontjával összhangban a 7. cikk 259. adótörvény értékcsökkenthető eszközökre, amelyek a pénzügyi lízing tárgyát képező (lízingszerződés) szerződést gyorsított értékcsökkenési leírás az adózó, akinek az elsődleges eszköze kell tekinteni feltételei szerint pénzügyi lízing (bérleti szerződés) alkalmazhat speciális tényező, de nem haladhatja meg a 3.
Miután a újraalkalmazásra a lízingelt eszköz bérleti szerződés továbbra is működik, ahol a felek lízingszerződés rendelkezéseket alkalmazhatják az adótörvény, a tárgyi eszközök értékcsökkenése, amelyek tárgya a bérleti szerződés.
Ebben az esetben a bérlő is a jogutód számítási értékcsökkenést a lízingelt eszköz hivatkozott rá.
Így a csere a bérlő a bérleti szerződés (újraalkalmazásra a lízingelt eszköz) adófizető, aki lízingelt eszköz kerül rögzítésre a mérleg szerinti feltételei a bérleti megállapodás, jogosult alkalmazni, ha az értékcsökkenés a fő eszköze a speciális együttható bekezdésében előírt 7. 259. cikk adótörvény.
Ha a bérleti szerződés előírja, hogy az értékcsökkenés a lízingelt eszköz feltölti a bérlő, aki letette eredményeként újraalkalmazásra jogait és kötelezettségeit, a korábbi bérlő elfogadja lízingtárgy az adó elszámolását a maradványérték alapján kell meghatározni az adó feljegyzések a korábbi bérlő.
További részletes információkat a funkciók lízingügyletek megtalálható a könyvben a ZAO „BKR-Intercom-Audit” „Lízing műveletek”.