Sum különbségek nem felejtették
EL Yarmoshina
Szakértői magazin „jövedelemadókról: A bevétel és ráfordítás”
A deviza fizetési kötelezettségeinek
Szerint o. 1 evőkanál. 317 A polgári törvénykönyv kötelezettségek kell kifejezni rubel.
Azáltal, para. 3. Ez a cikk a használata a külföldi valuta és fizetési dokumentumok devizában történő fizetés területén az Orosz Föderáció kötelezettségek megengedett esetekben és módon feltételekkel a törvényben meghatározott, vagy a fennálló rendet. Így például kiindulva n. 1 evőkanál. 9. Az árfolyam-szabályozás [2] tilos valuta Rezidens (entitások létrehozott jogszabályok szerint), néhány kivételtől eltekintve, a neve azonos sebességgel.
Így n. 2 evőkanál. 317 A polgári törvénykönyv kimondja: a monetáris kötelezettség előírhatja, hogy díjköteles rubel értékű kupont, hogy egy bizonyos összeget devizában vagy hagyományos egységek (ECU, a különleges lehívási jogok, stb.) Ebben az esetben a fizetendő összeget kell kiszámítani a rubel a hivatalos árfolyam a megfelelő pénznemben vagy feltételes pénzegység napján kifizetés, kivéve, különböző sebességgel, vagy más meghatározás időpontját nem írja elő jogszabály vagy a felek megállapodása. [3]
Így az orosz cég szerződéseket köthet és számítások elvégzésére:
- a külföldi partnerekkel, devizában;
- orosz partnereikkel rubel, így meghatározza a fizetendő fizetési egyenértékű összeget y. e. A rögzített oldalakkal.
Különbségek változásaiból eredő deviza vagy feltételes monetáris egység cseréje
Általános szabály, hogy a dátum az előfordulása a kötelezettségvállalások és a dátum az érettség nem azonos, ami azt jelenti, hogy különbségek vannak változások miatt a devizaárfolyamok, vagy nem. e.
- fordítás különbségek - felkeltek a számítás deviza külföldi (általában) vállalkozók;
- érték különbségeket - felkeltek a számításokat az ország, ha a kifizetés a rubel és kifizetési összeg megegyezik azzal az összeggel, y. e. egyes felek a szerződést.
A betűk (hivatkozva n. 1 st. 11 NK RF [5]) definiálja a szakterületen. 153. A Ptk. A tranzakciók akciók állampolgárok és jogi személyek létrehozását célzó, módosítását vagy megszűnését polgári jogok és kötelezettségek.
Továbbá, a tisztviselők magyarázza, hogy a szempontból a polgári jog tekintetében az ügylet mindkét megállapodást (a szállító vállalja, hogy az árut, és a vevő - a jogot, hogy a kereslet, hogy az árut), és a hajózás (a szállító azon jogát, hogy fizetési termékek és vevő - a fizetési kötelezettség).
Tekintettel arra, hogy az eredményszemléletű (tanfolyam) különbségek fordulnak elő csak felmerült kötelezettségek és követelmények meghatározása során az ügylet megkötése időpont alkalmazásának para. 3. Az Art. Törvény 3. №81-FZ kell összpontosítani a tranzakció napján, mint amelynek eredményeként vannak olyan eszközei és forrásai (kötelezettségek és követelések).
És most itt az ideje, hogy emlékeztesse az olvasók milyen szabályok jöttek létre, és figyelembe veszik a nyereség adózási szempontból és az eredményszemléletű árfolyam különbségek előtt az év elején.
Nem üzemi eredmény pozitív árfolyam-különbözet az átértékelési többlet tulajdon formájában valuta értékek és igények denominált devizában, illetve árleszállítás kötelezettségek devizában denominált; Nem működési költségek - negatív árfolyam különbségek tulajdon és árleszállítás követelményekhez vagy további kötelezettségek értékelését devizában denominált.
Adózási szempontból, nyereség (veszteség) a külföldi pénznemben történő rubelt a hivatalos árfolyam a Bank által meghatározott Oroszország napján elismerése a megfelelő jövedelem (8. o. Art. 271. adótörvény), illetve a fogyasztás (p. 10 Art. 272. adótörvény). Átalakítás a kötelezettségek és követelmények rubel devizában, valamint a vagyon formájában valuta értékek végeztük (a kettő közül a korábbi) napján a tulajdonjog-átruházás a Bizottságot az ilyen ingatlanügyletek, megszűnés (végrehajtás) a kötelezettségek és követelmények, valamint (vagy) utolsó napján a beszámolási (adó) időszakban.
Ami az összeg különbségeket. úgy zajlott abban az esetben, ha a kötelezettségek összegét és eszközök számolva árfolyamát a felek megállapodása hagyományos pénzegység az értékesítés időpontja (kiküldetés), nem felelt meg a ténylegesen kapott (fizetett) összegét rubel. Ezek a különbségek nem üzemi eredmény (Sec. 11.1 Art. 250 RF) vagy nem-működési költségek (NOS. 5.1 n. 1, v. 265 RF).
25. fejezet Az adótörvény nem nyújt átalakítására összeg különbségek a mérleg fordulónapján (szemben az árfolyam).
Sum különbség a megjelenített bevételek (n 7 271. cikke NC ..) vagy az áramlás (9 n tétel 272 NC ..):
- az adózó-eladó - a gyűjtés időpontja követelés áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, és abban az esetben, előre fizetés - időpontjától a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog;
- az adófizető-vevő - lejáratakor fizetendő számlák megszerzésére irányuló áruk (munkák, szolgáltatások), ingatlan, ingatlan és egyéb jogok, valamint az elhatárolt esetében - az az akvizíció időpontjában az áruk (munkálatok, szolgáltatások), ingatlan, ingatlan vagy egyéb jogokat.
Megjegyzendő, hogy ezek a szabványok közvetlenül rámutatott, hogy a megjelenése összeg különbségek esetén előre fizetés. A gyakorlatban ez a kérdés már sok vitát. Amint helyesen, nézetünk szerint, magyarázta a leveleiben, hogy a szabályozási ügynökségek meghatározhatják és az adózási célra összeget különbségeket meg kell határozni a szerződésben a felek által egyeztetett az időpont, amikor fogja meghatározni az árat (a szállítási időpontot vagy fizetés).
Ha a tranzakció ár határozza előtti napon (mielőtt a végrehajtás időpontját) fizetés összege különbség nem merül fel, mivel a követelések az eladó a jövőben (az eladás időpontjában) nem lehet megváltoztatni. [6]
Mindkét esetben nincs más konverziót (havi vagy a mérlegkészítés időpontjában) nem kerül sor az adó feljegyzések.
Egy gyakorlati példa,
Attól függően, hogy az ingadozás (növekedés vagy csökkenés) árfolyam különbségek lehetnek egyéb bevételek (p. 7 PBU 99/9 „Bevétel szervezet” [8]), vagy egyéb költségek (n. 11 PBU 10/99 „szervezet ráfordítások” [9] ).
- újraszámítása finanszírozási költségek a számítások (kivéve a fogadott és előlegek és az előre fizetett hajlamok) rubel kell napján az ügylet devizában és a mérleg fordulónapján (7. bekezdés).
. - A befektetések értéke a befektetett eszközök (OS, immateriális javak), készletek és egyéb eszközök, amelyek nem szerepelnek a 7. pontban elfogadott az értékelés rubel árfolyamon váltják át a tranzakció napján a külföldi pénznemben (9. pont).
- újraszámítása az eszközök értékének után elfogadás számviteli kapcsolatban a változás természetesen készül (10 p.).
Tehát minden elszámolási különbségek vannak az árfolyam - és a számítási deviza, és a számításokat rubel [10].
Számviteli szolgáltató
LLC „Alpha” (eladó) kötött „Beta” (vevő) a szerződés áruk szállítására az alábbi feltételekkel:
- az ár a tranzakciós határozza hagyományos egységek az elszámolás napján. Ebben az esetben 1. . E megfelel a CBR 1 USD a hivatalos ráta (kerekítve a tizedespont után tizedére) .;
- a vevő vállalja, hogy megfizeti a tartozást, de legkésőbb két hónapon belül a szállítás.
A tanfolyam y. . E a következő volt:
Közbenső pénzügyi beszámoló a szervezet összeállított havonta.
A következő bejegyzések tükröződni fog az eladó számlájára:
Megjegyzés összeg különbsége számítás adó rekordhoz-val (míg a bevétel a jövedelemadót kell figyelembe venni, ÁFA nélkül). Az a tény, hogy a szerint para. 4, Art. 153. adótörvény, a termékek értékesítése a szerződések alapján, a fizetési kötelezettség, amelynek meghatározott rubelt a megfelelő összeget az összeget devizában vagy. e. pillanatában az adóalap megállapításakor a szállítás napján. Ezért kiszámításakor adóalapja a deviza vagy feltételes pénzegység lefordítják rubel árfolyamon váltják át a szállítás időpontja (átutalás) az áruk. A későbbi kifizetés az adóalap nem szűnik meg, és a különbség a HÉA összegét eredő adófizetők eladó kerülnek rögzítésre, nem működési bevételek cikk értelmében. 250 adótörvény, vagy nem a működési költségek cikk értelmében. 265. adótörvény.
Így a település különbség vonatkozó áfa összege fogja meghatározni az ugyanazon szabályok vonatkoznak, mint az összeg különbségek vonatkozó eladási (áfa nélkül). Ezért nincs értelme várni ezeket a különbségeket külön-külön.
Elszámolása vevő
A megállapodás szerint a kurzusra. . E a következő volt:
A vevő számláján tükröződni fog kiküldetés:
Szerint o. 1 evőkanál. 172 adótörvény vásárlások megállapodások alapján, a fizetési kötelezettség, amelynek meghatározott rubel értékű kupont egy bizonyos összeget devizában vagy. azaz. az adó levonása egy későbbi fizetési termékek nem korrigálható. A különbség az adó összegét eredő vevőnek a későbbi kifizetések kerülnek elszámolásra, nem üzemi eredmény összhangban Art. 250 adótörvény, vagy nem a működési költségek összhangban Art. 265. adótörvény.
Alapján ezek a normák település különbség az adózási nyilvántartások (2. példában 1.062.000 rubel.) Lehet kiszámítani a fizetendő teljes összeg (áfával).
[1] Eltörölte ilyen normák az adótörvény, szentelt az összeg különbség p. 11.1 pont. 250, pp. 5.1 para. 1, Art. 265, 7. o., Art. 271, p. 9. Art. 272, 5. o., Art. 273 és Art. 4 evőkanál. 316.
[5] E szabvány kimondja, hogy az intézmények, fogalmak és kifejezések a polgári, családi és egyéb ágai orosz jogszabályok használt RF adótörvény, alkalmazva abban az értelemben, amelyben használják őket ezeken a területeken a jogszabályok másként nem rendelkezik, az adótörvény.
Előfordul, hogy a részmunkaidőben dolgozó szabadságon volt a fő feladat, és dolgozott részmunkaidőben. Ebben a helyzetben, a részmunkaidős, kérésére nem lehet helyettesíteni fizetett éves szabadság 28 naptári nap anélkül, hogy pénzbeli kártérítést elbocsátás. És a jobb részmunkaidős szabadság felveszi azokat a menetrend a szabadság.