A magyarországi adórendszer
- jóváhagyása adó - előjoga a törvényhozó hatalom;
- Az adó külön ellenszolgáltatás;
- megjegyzi egyoldalú jellegét létrehozása az adó;
- adófizetési kötelezettség, mint adófizető nem ellenérzést az állami kötelezettségek;
- Adó gyűjtjük visszavonhatatlanságát körülmények között;
- célja az illeték - annak biztosítása, a kormányzati kiadások általában, és nem egy adott költség.
- alap (kötelező) elemei az adó, amelyet mindig meg kell adni a jogalkotási aktus beállításakor adót. Az Art. 17 NC adó tekinthető állapítható csak az azonosított adófizetők és a következő elemeket adózás: az objektum az adózás, adóalap, adó összegét, az adó mértéke, a számítási eljárást az adó, az eljárás és feltételek adófizetés;
- választható elemeket, amelyek nem szükségesek, de lehet meghatározni jogszabályok adókat (pl adójóváírás);
- További elemek, amelyek nem járnak kötelező jelleggel a létesítmény az adó: a kérdés az adó, a skála egysége az adó, a forrás adó- fizetést, és mások.
A fő elemei az adózás. Az alap (kötelező) elemei az adó tartalmazza:
a) A tárgy az adózás (adófizető) - az a személy, akinek, összhangban Art. 19 NC adófizetési kötelezettség (vagy díjak). Szerint a magyar adójogszabályok tantárgyak szervezetek és magánszemélyek. Az adó lehet fizetni közvetlenül az adóalany vagy a forrásnál levont fizetési;
b) az objektum az adózás - egy akció, egy esemény, egy állapot, ami miatt az egyén kötelessége fizetni az adót (például a forgalom az eladott áruk, saját tulajdonú, a tranzakció az adásvételi, üzembe helyezését az örökséget, jövedelem, stb.)
c) az adóalapot. Ez egy mennyiségi kifejezése tárgyát adózás kiszámításának alapja az adó összegét (adó fizetés), mivel érvényes rá adókulcs.
Az Art. NK 53 meghatározza adóalap: ez az érték, fizikai vagy egyéb jellemzői az adó objektumot. Ennek megfelelően eltér az adóalap költség mutató (összes bevétel); térfogat-érték mutatók (térfogat értékesített szolgáltatások); fizikai tulajdonságait (mennyiség a kitermelt anyagok);
d) az adó időszakban - az időszak, amely alatt az adó bázis képződik, és végül mérete határozza meg az adókötelezettség;
e) adókulcs - az adó összegének egységnyi adózás. Adókulcsokat kell besorolni különböző tényezők alapján.
Szóval, attól függően meghatározásának módszere az adó összegének vannak osztva egyenlő (minden egyes adófizető egyenlőre van beállítva az adó összegét); szilárd anyagok (az egyes egységek rögzített méretű meghatározott adó adók, például, 70, 1 RUB négyzetméter ..); érdeklődés (egyes rubel biztosított egy bizonyos százalékát az adókötelezettség). Attól függően, hogy a variabilitás az adókulcsok megkülönböztetése általános mértéke; emelkedett; csökken (például a teljes HÉA 20% biztosít csökkentett ráta 10%). Attól függően, hogy a tartalom mértéke lehet marginális (pl árak közvetlenül telepített rendeletre adó); tényleges (ezek aránya határozza meg fizetett adó az adóalap); gazdasági (aránya határozza meg az adó fizetendő a teljes bevétel kapott);
e) a számítási eljárást az adót. Két adó számítási rendszert: a nem-kumulatív (kivetését adóalap előírt részletekben), és a kumulatív (adó kiszámítása az eredményszemlélet alapján a az időszak kezdetén);
g) az eljárás az adó megfizetése. azaz módja annak, hogy az adó összegét a megfelelő költségvetés (költségvetésen kívüli alap). Azt javasolja a következő kérdéseket:- az irányt a kifizetés (a költségvetés vagy a költségvetésen kívüli alapok);
- fizetési eszköz az adó (a rubel és deviza);
- fizetési mechanizmusa (készpénzben vagy átutalással, hogy a pénztáros a vámszedők és mások.);
- Különösen ellenőrzik az adófizetés.
- adófizetés nyilatkozattal (az adózó köteles megfelelő időben benyújtani az adóhatóság hatósági nyilatkozat arról, hogy adókötelezettségek - adóbevallás);
- fizetési jövedelemadó (az átvétel időpontjában a jövedelem előzi a kifizetés időpontjában az adó, ez olyan, mint egy automatikus levonás, nem készpénzes);
- kataszteri fizetési mód az adó (a kivetett adó alapján külső jelei a várható átlagos hozam az ingatlan, amely esetben a meghatározott feltételek rögzített hozzájárulási adó kifizetése);
h) a fizetési feltételek az adók és díjak. Az Art. 57 adótörvény, ők meg minden adót és díjat tartalmaznak. fizetési időpontokat határozza meg a naptári dátum vagy lejárati időt számított időtartamot években, negyedek, hetek, hónapok és napok, valamint jelzi az esemény, amely meg kell történnie, vagy előfordulhat, hogy egy akció kellett volna tenni.
a) mentesség - adókedvezmények, mentesíti az adó bizonyos tételeket (objektumok) adózás;
b) kedvezmények - ösztönzőket, amelyek csökkentik az adóalapot;
g) a befektetési adóhitel - ilyen változás az adófizetési határidő, melyben a szervezet jelenlétében megfelelő bázis lehetőséget kapnak arra, hogy egy bizonyos ideig és bizonyos határokon belül, hogy csökkentsék a adófizetés. Később állapotok adófizető fizeti vissza a hitelt és a felhalmozott kamat. Az eljárást és feltételeket, a befektetési adóhitel határozza Art. 67 NK.
További elemek az adózás. A számos ilyen elemek közé tartoznak:
a) a téma, az adó - az igazi (föld, egy autó, egyéb ingatlan) és tárgyi előnyöket (nemzeti jelképek, a gazdasági mutatók, stb.)
b) a skála adó - bejegyzett jellemzők (paraméterek) tárgyának mérése az adót. Adótarifák határozza meg a költségek és fizikai jellemzőit. A mérést a jövedelem vagy az áruk értéke az adó skála valuta kiszámítása során a jövedéki adó az alkohol - drink vár, amikor meghatározzák az adó járművek tulajdonosai - a motorteljesítmény, mérete vagy a jármű tömegét;
c) Az egység adót. Mint egy további eleme az adó szorosan kapcsolódik a léptéke és használunk, hogy mennyiségileg az adóalap. Egység adót kell tekinteni, mint egy hagyományos egység elfogadott skála: adóztatása a föld - egy hektár, négyzetméter; adóztatási hozzáadott érték - a rubel; kiszámításakor az adó járművek tulajdonosai - lóerő;
g) adó források - a tartalék használják megfizetése alól. Bevételi forrás és a tőke az adófizető; kapcsolatban a gazdasági tevékenység a vállalkozás - gazdasági mutatók, mint a költség, a pénzügyi eredmény, jövedelem, stb.;
d) az adó fizetés - által befizetett összeg a megbízó, hogy az Államkincstár egy adót.
Osztályozása adót. Csoportosítása adók eljárások azok létrehozását és gyűjtése, a természet és a tárgyak alkalmazott adókulcsokat, stb Ez jelenti adóbesorolásként. Meg lehet végezni az alábbi kritériumoknak.
1. A módszer töltés izoláljuk:
a) közvetlen adók, amelyeket kivetett közvetlenül az adózó jövedelem vagy vagyon. A nettó közvetlen adófizető a tulajdonos az ingatlan (jövedelem). Ezek az adók vannak osztva:- ingatlan után fizetett közvetlen adók figyelembevételével nem a tényleges és a becsült átlagos jövedelem az adózó (pl ingatlanadó, magán- és jogi személyek);
- közvetlen személyes kivetett adók tényleges jövedelem, figyelembe véve a tényleges fizetőképessége (például társasági adó);
b) a közvetett adók, amelyek szerepelnek az áru ára, munkák és szolgáltatások.
A végső megbízó az indirekt adók fogyasztó az áruk, munkák és szolgáltatások. Az viszont, a közvetett adók megoszlanak:- közvetett egyéni adó- épület egy bizonyos termékcsoportra (például adók);
- univerzális indirekt kivetett adók gyakorlatilag minden áruk, munkák és szolgáltatások (pl VAT);
- fiskális monopólium minden termékre vonatkozik, termelési és értékesítési amelyek koncentrált állami struktúrák;
- kivetett vámok áruk és szolgáltatások az államhatárt átlépő (export és import műveletek).
2. Attól függően, a kormányzó testület, és joga van módosítani, és adja meg az adókat különböztetünk meg:
a) a szövetségi (országos) adók, amelyek által meghatározott nemzeti jogszabályok és egységesek egész területén;
b) a regionális adók, amelyeket meghatározott jogszabályokkal összhangban az ország törvényhozó testületei által alattvalói;
c) a helyi adók, amelyek be vannak építve törvényei szerint az ország a helyi hatóságok.
3. A célzás adóigazgatás különböztetünk meg:
a) Az elméleti (általános) adók, amelynek célja, hogy létrehozzák a állami költségvetési bevételek egészét;
b) cél (speciális) adók, amely bevezette a finanszírozására meghatározott területeken az állami kiadások.
4. A témától függően adóalany adó oszlik:
a) terhelt személyek (például a jövedelemadó természetes személyek);
b) a kivetett jogalanyok (például társasági adó);
c) a kapcsolódó adók, ami fizet mind a magánszemélyek és jogi személyek (például telekadó).
5. függően adózási módszert release:
a) egyenlő az adó esetében azonos mennyiségű adó az egyes adófizető;
b) egy arányos levont átalánydíjas minden jövedelem összegét;
c) progresszív adók, jellemzi nagyobb gyakorisággal növekedése az adó bázis;
g) regresszív adó mértéke, amely növelésével csökken az adózás tárgya.
6. Attól függően, az adóalap, adó lehet osztani:
a) összesen adók, amelyeket vetik ki, például az ingatlan az adózó (vagyonadó);
b) a részleges adó - ezek alkalmazandók az adott tulajdonság formában (például a talaj);
c) Bruttó adók, vagyis adók, a számítás, amelyek alapján a társaság mérlegét eszközök, beleértve a hitelek;
g) Nettó (nettó adók) - vetik ki a különbség az összes eszközök és hitelek.
7. szintjén a költségvetés, amelyet jóvá adófizetés kiosztani adók:
a) rögzített, amelyek teljes egészében kapott egy adott költségvetési (például, tarifák);
b) kiigazítása érkezik ugyanabban az időben különböző költségvetések aránya a törvényben meghatározott (például társasági adó).
8. Az bevezetésének sorrendje adók vannak osztva:
a) általánosan kötelező kivetett az ország egész területén, függetlenül attól, hogy a költségvetést, amely tettek (az adó a személyi jövedelemadóról szóló);
b) adott esetben, amely az alapjait az adórendszer, de a közigazgatás és a gyűjtemény hatáskörébe tartozó regionális és helyi hatóságok (licencdíj).
Adópolitika és adórendszer. Az adók és díjak vetnek az előírt módon, az ország adórendszere. Telepített NC magyarországi adórendszer ábrán látható. 18.4. Optimális adórendszer kell építeni egyrészt, hogy a pénzügyi források igényeit az állam, és a többi - nem csak csökkenti adófizető ösztönző vállalkozói szellem, hanem arra kötelezi, hogy folyamatosan keresik a módját, hogy a hatékonyság növelése a menedzsment. Az e cél eléréséhez nagyrészt adópolitika, amely egy sor gazdasági, pénzügyi és jogi intézkedéseket az állam kialakulásának az ország adórendszere.
Intézet Közgazdasági és Jogi Ivan Kushnir