A könyvvizsgáló javaslatot tesz arra, hogyan kell helyesen létrehozni és felhasználni a szabadságra vonatkozó tartalékot
Marina Gorbachevskaya. hitelesített könyvvizsgáló,
Az audit és tanácsadó cég "Expert Center" partnereinek igazgatója
Még ha a szervezet a tartalékot mind a könyvelés, mind az adók tekintetében figyelembe veszi, a PBU 18/02 különbsége egyébként is felmerül. Az a tény, hogy a számítási szabályok eltérőek. A számvitel során a tartalékra azért van szükség, hogy figyelembe vegyék a társaságnak a pihenés azon napjainak fizetésére vonatkozó kötelezettségét, amelyet a munkavállaló már megszerzett. És ez megegyezik a szabadság kifizetések hozzávetőleges összegével, amelyet a jelentéstételi nap folyamán át kell ruházni a munkavállalókra. Az adókedvezmény célja pedig, hogy segítse a szervezetet a munkavállalók pihenését. Itt a tartalék levonásainak havi összegének kiszámításához a munkaerő tényleges költségeit meg kell szorozni egy bizonyos százalékkal.
számvitel
Honlapunkon bármikor felteheti kérdéseit, és három napon belül tanácsot kap az ország egyik legjobb oktatójától.
A jövőbeli vakációra vonatkozó kötelezettség összegének kiszámításához a beszámolási időszakban a fel nem használt üdülési napok számát meg kell szorozni az átlagos napi bevételekkel. A fel nem használt pihenési napokat a személyzeti osztály adhatja meg. Az átlagos napi bevételhez pedig két lehetőség van a számításra. Az első az, hogy minden alkalmazottra külön határozza meg. Ez segít a pontosabb kiszámításában, mivel ebben az esetben az egyes alkalmazottakra külön számolják. De ez a módszer nagyon nehézkes. Különösen, ha a cégnél a személyzet nagy. Ezért jobb, ha a második opciót használjuk, és meghatározzuk a vállalat teljes bevételét. Ehhez meg kell találni az átlagos napi fizetést a szervezet egészére, és meg kell szorozni a fel nem használt pihenési napok számával. Ez a lehetőség kényelmesebb. És az elkötelezettség értékelése nem igényel pontosságot, egy fillért sem.
Tag kérdése
- Van-e szankció arra a tényre, hogy a társaság nem hoz létre tartalékot az ünnepnapok elszámolásáért, bár ezt köteles megtenni?
A pihenési kötelezettség elhatárolását a költségszámlák terhelése - 20. 23. 25. 26. 29. 44 és a 96. számla jóváírása jelenti a "Becsült kötelezettség a következő munkaszüneti napokra" alszámlához. A tőkeépítéssel vagy eszköz létrehozásával foglalkozó alkalmazottak esetében a kiküldetés egy 08-os betéti hitel 96.
Minden költséget a nyaralás, hogy írják le a költségek egy rendelkezés rögzíti a betéti számla 96 alszámla „Rendelkezések a közelgő ünnepek”, és jóváírják a 70 vagy 69. Ha a rendelkezés nyaralás fizetni nem volt elég, akkor tükröződik a betéti számla költségeit.
Tag kérdése
- Ha a szervezet az új év óta megváltoztatta a díjszabási díjakat, hogyan kell kiszámítani a nyaralás becsült kötelezettségét az év végén? A régi díjszabás szerint vagy egy új?
- Számítások szükségesek, és már az új díjszabásra összpontosítanak. Végtére is, akkor a becslések szerint a fizetési kártyákat, amelyekre a munkavállalók jövő évben kapnak. Hozzájárul ezekhez a kifizetésekhez, amelyeket egy új díjszabáson alapítasz.
Adóbevallás
Most nézzük meg a tartalékot az adószámlán. Egyszerre meg fogom mondani, hogy csakúgy, mint minden más adótartalékkal csak az eredményszemléletű társaságokat hozhat létre. Ennek megfelelően a szervezetek nem rendelkeznek ilyen lehetőséggel az egyszerűsített rendszeren vagy az UTII-n.
A tartalék meghatározásához először ki kell számolnia a következő két várható mutatót. Az első a szabadság fizetésének összege. És a második - a munka költsége. Mindkét mennyiségben a biztosítási díjakat is ígérik.
Miután ki kell számolnia a tartalékok levonásának százalékos arányát a képlet szerint:
ahol P a tartalék levonásának százalékos aránya;
O - a következő évre fizetett szabadság fizetésének becsült összege és a rájuk terhelt biztosítási díjak;
- a következő évben a munkaerő kifizetésének tervezett költségei a biztosítási díjak figyelembevételével.
ahol P - a tartalék levonásának havi összege;
FOT - egy hónapra a munkaerő-fizetés tényleges költségeinek összege;
P - a tartalék levonásának százalékos aránya.
Az ilyen algoritmus az adótörvény 324. cikk (1) bekezdésének 1. pontjából következik.
A társaság csak akkor tarthatja fenn tartalékát, ha ezt a jogot az adózás elszámolási politikájában rögzíti (az Orosz Föderáció adótörvényének 32. cikke (1) bekezdése). Ezenkívül a dokumentumnak feltétlenül meg kell határoznia, hogy a vállalat hogyan fog tartalékot képezni. Nevezetesen, hogy milyen sorrendben tervezi a levonásokat kiszámítani, milyen munkaerőköltség fog számításba venni.
Az adók számviteli politikájában is fontos meghatározni a levonások havi százalékát és a levonások maximális összegét a tartalékhoz. Ha ez nem történik meg, az adóhatóságok kizárhatják a tartalékot a költségekből.
Egyébként a levonások maximális összege megegyezhet a tervezett nyaralással. De ez nem szükséges. Az összegek változhatnak. Például egy könyvelő kiszámította a munkavállalói nyugdíj becsült költségeit - 500 000 rubelt. De az elmúlt években a tényleges nyaralás meghaladta az 5 százalékos tervezett átlagot. Ezért a könyvelő a számviteli politika azt írta, hogy a maximális összeg a nyaralás fizetése 525.000 rubel. (500 000 rubel × 5%).
Miért kell a levonások maximális összege? Az a tény, hogy a vállalat minden hónapban pontosan tartalékot szerez, amíg a határértéknél nagyobb lesz.
A könyvelő kiszámítja a havi részleteket a tartalékba egy speciális regiszterbecslésben. A dokumentum formája a vállalat önállóan fejlődik.
Az év folyamán a szervezet csak a tartalék költségén írja le a nyaralás kifizetésének költségeit és a hozzájuk kapcsolódó biztosítási díjakat. Az új alkalmazottak számára felhalmozott ünnep nem vonható le azonnal a munkaerő-költségekre.
A felszólalók ajánlása
Ne hagyja ki a fel nem használt szabadság miatti kártérítést, ha egy tartalék miatt távozik
Nézzük például a tartalék kiszámítását.
Az üdülési tartalék kiszámítása az adókönyvelés során
A cég két alkalmazottat foglalkoztat: 30 ezer rubel fizetéssel rendelkező könyvelőt. egy hónap alatt és a rendező fizetése - 45 000 rubel. Mindegyikük jogosult a 28 napos fizetett szabadságra az LC RF 115. cikkének szabályai szerint.
Mivel a munkatársak 11 hónapig dolgoznak, és 1 hónap van hátra, a következő évben fizetendő kiadások tervezett összege 825 000 rbl. (45.000 rubel + 30.000 rubel.) × 11 hónap). És a biztosítási járulékok összege tőlük 249.150 rubel. (825 ezer rubel × 30,2%), mivel a kötelező biztosítási díjakat a társaság 30% -kal, a balesetekkel és a foglalkozási megbetegedésekkel szemben 0,2% -kal számolja fel. Ennek eredményeképpen a becsült munkaköltség, beleértve a járulékokat is, 1,074,150 rubel lesz. (825,000 + 249,150).
Most folytathatja a tervezett nyaralás kiszámítását. De először meg kell határoznia a munkavállalók várható bevételeit a számlázási időszakban - 12 hónap. 900 000 rubel. (45.000 rubel + 30.000 rubel) × 12 hónap).
A tervezett mennyiségű vakáció - 71 428, 57 rubel. (900 000 rubel 12 hónap 29,4 nap × 28 nap). És a hozzájárulás összege 21 571, 43 rubel. (71 428,57 rubel × 30,2%). Ez az összeg 93 000 fontot tesz ki. (21 571,43 + 71 428,57).
Ezért az ünnepek kifizetésének levonása százalékban 8,66 százalék (93 ezer rubel 1,074,150 rubel × 100%).
A szervezet számviteli politikája szerint a tartalék összegének levonása 100 000 rubel. Ezért a társaság havonta tartalékot szerez, amíg az összeg eléri a 100.000 rubelt.
Szakirány: számviteli módszertan, költségszerzés, pénzügyi kimutatások készítése, anyagkönyvelés.
De mi van akkor, ha a tartalék társaság nem használta fel teljesen? Itt minden attól függ, hogy tervezi-e a jövő évre feltölteni, vagy sem. Ha a társaság nem könyvel el tartalékot, a többlet összegét a bevétel tartalmazza. Úgy döntött, hogy tartalékot hoz létre a következő évre? Akkor a rendelés más. A társaság nem veheti fel a tartalék bizonyos részét jövedelemre. Ehhez be kell azonosítani azokat a munkavállalókat, akik még nem használtak teljes mértékben az adott évre tervezett pihenőnapjaikat. Ezután számolja ki a szabadság összegét, figyelembe véve a napi fizetésekhez szükséges járulékokat. A számítás eredménye a tartalék egyenlege, amely a következő évre átvihető. A bevételbe bevonandó tartalék összegét a következőképpen kell kiszámítani:
ahol H egy kevéssé használt tartalék, amelyet a folyó év végén be kell vonni a bevételekbe;
P - az idén felhalmozott üdülési tartalék;
Rn - tartalék, amelyet ebben az évben használt;
A Pn az a tartalék összege, amelyet a vállalat a következő évre továbbít.
Veronika the Bumphus által készített szinopszis