Számlázás egy házhoz
Az EUMSZ 2., 3. és 5. cikkének megfelelően. 346,11 adótörvény, szervezetek és egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszer, nem tekinthető a HÉA hatálya alá, kivéve a fizetendő adó importált áruk vámterületére az Orosz Föderáció és más területek, a fennhatósága alatt és összhangban fizetendő Art. Az adótörvény 174.1. Ugyanakkor nem mentesülnek az adóügynökök adóztatási kötelezettsége alól, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénye ír elő.
Így az egyszerűsített rendszereket alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók nem tagadhatják meg a HÉA-fizető fél kötelezettségeitől való mentesítésüket és az adó önkéntes befizetését, az ügyfél kérésére. A Ch. 21 Az RF adótörvény 21 "ÁFA" és 26.2 "Egyszerűsített adózási rendszer" ezt a jogot nem biztosítja.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénye (168) az áruk (munkák, szolgáltatások) végrehajtásában (átruházása), a nem HÉA-fizetők nem adnak ki számlát a vevőknek. E cikk 5. pontjával összhangban áruk értékesítése (építési beruházás, szolgáltatás) esetében az értékesítésre nem igényel adómentességet (mentesül), valamint az adóalany az Art. 145. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének az adófizetési kötelezettségek teljesítésével kapcsolatos kötelezettségeit az elsődleges könyvelési dokumentumok feldolgozzák, és a számlákat megfelelő adókulcsok nélkül adják ki. Ezen okmányokon a megfelelő felirat szerepel, vagy a "Adó nélkül (ÁFA)" bélyegzővel egészül ki.
Az adólevonásra kötelezett számla esetén a költségvetés HÉA-fizetésére vonatkozó törvényes követelményen túlmenően az ellenőrző hatóságok arra is ragaszkodnak, hogy az adó összegét be kell vonni az adófizető bevételébe egyetlen adó megfizetése céljából.
A következőket indokolja: az 1. Cikk (1) bekezdésével összhangban. Az adó törvénykönyvének 346.15. §-a szerint az USN-t alkalmazó szervezetek az adózás tárgyának meghatározásakor figyelembe veszik az áruk értékesítéséből származó bevételeket (munkák, szolgáltatások) és a tulajdonjogokat, 249 és a működési bevételek, amelyek a 250 az adótörvény. Az adózás tárgyának meghatározásakor a szervezetek nem veszik figyelembe az Art. 251 az adótörvény.
Egy példa. A vállalkozó megnövelte az általa végzett munkák költségeit a HÉA és a kitett számlák összegére a vevők számára, ezen adó összegének elosztásával.
Az ügyfelektől kapott HÉA összege 600 000 rubel volt.
A HÉA-fizetıkre megállapított eljárás során a vállalkozó ezt az adót számította ki az árufuvarozóknak (munkák, szolgáltatások) fizetett HÉA-összegek levonásával és a benyújtott HÉA-bevallásokkal az adóhatóságnak.
A követelt levonások összege 200 000 rubel volt.
Vállalkozó át a költségvetésre 400 000 rubelt. ÁFA.
A Felügyelőség helytelennek tartotta, hogy a vállalkozó kiszámítsa a költségvetésnek fizetendő adó összegét a levonások helytelen felhasználásával kapcsolatban.
Az ellenırzési aktus alapján hozott ellenırzési határozat alapján a vállalkozó felelıs az elkövetett jogsértésekért, beleértve a az Art. Az adótörvény 122. szakasza a bírság megfizetésének elmulasztásáért (nem teljes kifizetés). A vállalkozó szintén felszámolásra kerül, és felajánlotta, hogy 200 ezer rubelt fizet. adót és a fizetési határidő megsértéséért felszámított bírságokat.
Az üzletember nem értett egyet az IFTS-döntéssel, és a választottbíróságnál fellebbezett.
A bíróság, miután megvizsgálta a vitát, rámutatott a következőkre.
Pp. 1 db. Az adótörvény 173. cikke kimondja, hogy azok, akik nem adóalanyok, a HÉA-összeg elosztásával számolják ki a vevőt a költségvetésben fizetendő adó összegét.
Az 5. cikk utolsó bekezdésében, 173 meghatározza a számítási eljárást az adó nem az adófizetők: a fizetendő adó összege a költségvetés határozza meg mint ahogy az a számla, átadhatja a vevőnek az áru (munkák, szolgáltatások), azaz akik nem áfafizetőnek (beleértve váltott az egyszerűsített adózási rendszer), nincs levonási jog a megfizetett adó összegét a szállítókra (munkák, szolgáltatások).
Ugyanakkor az adóhatósághoz benyújtott áfa-jelentésekben a vállalkozó nem csak az ügyfelektől kapott adó összegét jelezte, hanem az áruk (munkák, szolgáltatások) szállítói számára fizetett összeget is. Az adólevonások összegéről a vállalkozó indokolatlanul csökkentette a költségvetésben fizetendő adó összegét.
Az adó többletköltségének ezen részében és a költségvetés előtörlesztéséért kiszabott bírságok elhatárolása miatt a bíróság elismerte az adóellenőrzés határozatát, mivel nem ellentétes a hatályos jogszabályokkal.
Ugyanakkor a bíróság megállapította, hogy a felügyelőség határozatot indít a vállalkozóra nézve az Art. Az adótörvény 122. cikke értelmében a HÉA meg nem fizetése (nem teljes kifizetése) bírság formájában.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke értelmében a felelősség csak az ÁFA-fizetőre vonatkozhat. Következésképpen a jelen adómérték alapján nem vonhatók felelősségre más személyek, akik kötelesek fizetni a vonatkozó adókat, de nem teljesítették ezt a kötelezettséget.
Mivel az egyéni vállalkozó, aki az USN-be került át, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényét nem ismerik el a HÉA-fizető félként, nem lehet a tárgyi adókötelezettség tárgya. Az adótörvény 122. cikke.
A fentiek figyelembevételével a vállalkozót tévesen vette figyelembe az Art. Az adótörvény 122. cikke a beérkezett HÉA költségvetésének hiányos átruházására. Ezért a bíróság elutasította a szövetségi adóhatóság felügyelőségének azon döntését, miszerint a fent említett norma szerint a vállalkozó felelősségét a HÉA hiánytalanul fizetésképtelennek nyilvánította, és a vállalkozó igényét ebben a részben kielégítették.
Végül is az ügyfél nem is tudja, hogy "egyszerűsített" számlát adott ki. Semmi sem utal erre, ha a szerződésben, a számlán, a számlán, más okmányokon az árat HÉA jelzi. Nem kötelező előírni a partnernek a tranzakcióban az adójogban való integritását.
Az adójogi viták rendezésére vonatkozó bírósági gyakorlat az adófizetők és a gazdasági szférában fennálló jogi kapcsolatok egyéb résztvevői jóhiszeműségének vélelmén alapul. E tekintetben feltételezhető, hogy az adózó intézkedései, amelyek adóelőny megszerzéséhez vezetnek, gazdaságilag indokoltak, és az adóbevallásban és a számviteli nyilatkozatokban szereplő információk megbízhatóak.
Az adókedvezményt is megalapozatlan, ha az adóhatóság bizonyított kapcsolódó területeken az adókedvezmény az adózó üzleti, egymástól kölcsönösen függő vagy társult műveleteket hajtsanak végre, elsősorban az ügyfelekkel nem teljesít az adózási kötelezettségeiket. Ebben az esetben a leggyakrabban nehéz ilyen bizonytalanságot tanúsítani.
A bírói gyakorlat azt bizonyítja: az "egyszerűsített személynek" az ellenérvének joga van a különleges rendszert alkalmazó adóalany által kivetett HÉA levonására, még akkor is, ha ez utóbbi nem adja át az adó összegét a költségvetésbe.
Egy példa. Az USN-t alkalmazó egyéni vállalkozó átadta az általános adórendszeren alapuló LLC-t.
Ugyanakkor a FE létrehozta az LLC-nek átadott számlát.
A társaság elfogadta az adó levonását. Ugyanakkor az adóhatóság a levonási jog nem volt hajlandó, hivatkozva arra, hogy az egyéni vállalkozó nem HÉA-köteles, az ÁFA nyilatkozat tehát nem az ügyfél nem tette meg a tényleges költségeket adó fizetésére elhatárolt összegek, ezért kizárja a elfogadásával LLC ellentmondásos a levont HÉA összegét.
LLC fellebbezést nyújtott be a bírósághoz annak érdekében, hogy az adóellenőrzést megszüntesse.
A bíróság figyelembe vette, hogy a 3. 346,11 adótörvény, az egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszer, áfafizetőnek nem ismeri fel, kivéve a fizetendő adó összhangban adótörvény, a behozott árukra az Orosz Föderáció és más területeken a joghatóságuk alá tartozó, és összhangban fizetendő Art. Az adótörvény 174.1.
Az 1. cikk (1) bekezdésének (5) bekezdése Az adótörvény 173. cikke megállapítja, hogy a költségvetésre fizetendő adó összegét olyan személyek számolják ki, akik nem adóalanyok abban az esetben, ha számlát állítanak ki a vevőnek az adó összegének elosztásával. A költségvetésbe fizetendő adó összegét az áruk vevőjére (munkák, szolgáltatások) átruházott megfelelő számlán jelezzük.
A bíróság rámutatott: mivel az ügyfél, miután számlát bocsátott ki HÉA-val, Az adótörvény 173. cikke értelmében a számlán számlázott adó összegét meg kell fizetnie a költségvetésnek, az adófizetőnek a megszerzett áruk (munkálatok, szolgáltatások) költségeit, beleértve a HÉA-t is, megilleti, jogosult az adó összegének levonására. Az adólevonási kötelezettségnek a költségvetés felé történő teljesítéséről szóló információ hiánya nem indokolhatja a levonásnak a kérelmezőre történő alkalmazásának megtagadását.
Ennek alapján az adóhatóság törölve.
Egy másik probléma, amellyel egy adófizető szembesül, olyan helyzetben keletkezik, amelyben az USN egyik vagy másik okra való feljogosítása elvész. Mint ismeretes, ebben az esetben az általános adózási rendszerre való áttérés a negyedév elején kezdődik, amikor az USN alkalmazási feltételeinek be nem tartása (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.13. §-a 4. bekezdése) nem engedélyezett. Az általános adózási rendszer alkalmazásakor fizetendő adók összegét az újonnan létrehozott szervezetek vagy az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók adó- és díjazási jogszabályai által előírt módon kell kiszámítani és kifizetni. Az adófizetők nem fizetnek pénzbírságot és büntetést a negyedév során a havi kifizetések késedelmes megfizetésére, amikor más adózási rendszerre váltottak.
Azonban, mivel a n. 3 Art. 168 adótörvény ha eladási áruk (munkák, szolgáltatások), transzfer a tulajdonjogok, valamint a vételár megfizetése összegek részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), transzfer a tulajdonjogok megfelelő számlák vannak beállítva legkésőbb öt naptári napon napjától áru szállítására (munkák, szolgáltatások), attól az időponttól vagyonátruházási jogok, illetve a kézhezvételétől számított kifizetési összegek részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), vagyonátruházási jogait.