Az építési szerződést az ks-2 és az ks-3 végzi
Az építési szerződésre vonatkozó szerződés azt írja elő, hogy az ügyfél az utazási költségeket az elsődleges könyvelési dokumentumok által igazolt tényleges költségekkel kompenzálja. Ebben az esetben az összeg a dokumentált utazási költségek nem szerepelnek a költségek az elvégzett munka, és nem tükrözi a jogszabály KS-2, illetve nem növeli a teljes költség a szerződést, de ez tükröződik a tanúsítványt a költségek elvégzett munka (COP-3) nem egy külön sort, és a befejezett építési munkák teljes költségén (ÁFA nélkül, 18%).
Az utazási költségeket a helyi becslés tartalmazza. Ugyanakkor az ügyfél által kompenzált utazási költségek összege változhat. Ha a szerződő fél dokumentált módon igazolja a felmerült költségeket, akkor ezeket a költségeket a fogyasztó teljes egészében kompenzálja, vagyis a tényleges költségek összegét. Ha a vállalkozó nem dokumentálta a költségeket, akkor ebben az esetben az utazási költségeket az ügyfél számítja ki az általa kiszámított szabványok alapján.
Ez a KS-2, KS-3 helyes elrendezése? Mennyit kell számlázni: a COP-2 vagy a COP-3 szerinti összeget, vagy szükséges-e külön számlát kiállítani az elvégzett munkához és számlát az utazási költségekért? Ha külön-külön, mi lesz az alapja (az elsődleges dokumentum) az utazási költségek számlázásához?
Milyen számviteli és adókönyvelési sorrend van a vállalkozó számára az utazási költségek kiszámításához és az ügyfél által a HÉA és a jövedelemadó tekintetében történő visszatérítéshez?
Kezdetben szeretném felhívni a figyelmet az N KS-2, N KS-3 űrlapok regisztrációs sorrendjére. Ezután mérlegeljük, hogy az ügyfél által kompenzált utazási költségeket tükrözni kell-e a fenti formákban, és mérlegelniük kell az adózást és a mérlegelést az elszámolásban.
Az N KS-2, N KS-3 űrlapok regisztrálása.
Az építési szerződés a vállalkozó vállalja, hogy az eredeti feltételek épít utasításai alapján az ügyfél az objektum illetve egyéb építési munkálatok, és az ügyfél vállalja, hogy létrehozzák a vállalkozó a szükséges feltételeket a munka, elfogadja a eredményt, és fizetni megállapodott ár (para. 1, Art. 740 a Polgári Törvénykönyv) . Szállítás a munka, amelyet a vállalkozó és annak elfogadása az ügyfél által kiállított igazolást mindkét fél által aláírt (4. o. Az Art. 753 a Polgári Törvénykönyv).
Az ilyen formák elkészítésének alapja a KC-6a "Készített munka lapja", amelyet az elvégzett munka elszámolására használnak, és amely kumulatív dokumentum.
Az N COP-2 formanyomtatvány "A befejezett munkák elfogadásáról szóló törvény" az ipari, lakhatási, polgári és egyéb célokra felhasznált szerződéses építési és szerelési munkák elfogadására szolgál.
Az N COP-3 "Nyilatkozat az elvégzett munka költségeiről és költségeiről" az elvégzett munkákra az ügyféllel kötött településekre vonatkozik, és a teljesített munka elfogadásáról szóló törvény (N COP-2 formanyomtatvány) alapján kerül kitöltésre. A tanúsítványban végzett munkák és kiadások a szerződéses költségek alapján kerülnek bemutatásra. Az elvégzett munkák költsége és a költségek magukban foglalják a becslés szerinti építési és szerelési munkák költségeit, valamint az építési munkák egységárai és az építési munkák árlistáiban nem szereplő egyéb költségeket.
A formanyomtatványok teljes összege nem lehet egybeesik azzal az alapon, hogy az egyik formából (COP-2) átadott adatok átkerülnek a másikba (COP-3). Az egyetlen különbség az, hogy a COP-3 formanyomtatványa szerinti tanúsítványban feltüntetik a hozzáadottérték-adó összegét és az adót tartalmazó összeget. Az N KS-2 formanyomtatványról ez a törvény nem rendelkezik.
Tehát pontosan hogyan segítik a költség az elvégzett munka (Form N COP-3, alapján készült a hat forma N KS-2) igazolja az összeg, idő és költség az építési szerződések szerint hajtják végre, a szerződéses munkát, akkor ez a dokumentum szolgál alapul a bevételek elszámolása a mérleg számviteli és adókönyvelési, valamint a számlák elkészítéséhez.
Ezért a vizsgált helyzetben a számlát az elvégzett munkadíj költség-kimutatásában (N-KS-3 formanyomtatvány) meghatározott információk alapján állítja össze.
Az utazási költségek reflexiója N KS-2, KS-3 formában.
Ebben a helyzetben meg kell vizsgálni, hogy ezek a költségek kezdetben szerepelnek-e a becslésben. Megállapította, hogy az utazási költségek szerepelnek a helyi becslésben. E tekintetben az N KS-2, KS-3 formájú utazási költségek tükrében figyelembe kell venni a következőket:
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 709. §-a értelmében a munkaszerződésben szereplő ár magában foglalja a vállalkozó költségeinek és az őt megillető javadalmazás kompenzálását. A munka ára becslése alapján határozható meg. A munka ára (becslés) közelítő vagy határozott lehet. Az 1. Cikk 1. A polgári törvénykönyv 743. cikke az építési szerződésre vonatkozóan kötelezõ.
A becslés összeállításakor figyelembe veszik a kivitelezőnek a munka elvégzéséhez szükséges összes költségeit.
A módszertan szerint a munkavállalók építési, szerelési és speciális építési munkákhoz kapcsolódó költségeit az építési költségek konszolidált becslésének 9. fejezetében "Egyéb munka és költségek" tartalmazza.
Így az építési és üzembe helyezési munkákra (később az ügyfél által fizetett) a vállalkozói munkák becsült költségeiben szereplő megbízásokhoz kapcsolódó költségeket a vállalkozó által nyújtott szolgáltatások árának részének kell tekinteni.
Amint fentebb megjegyeztük, az N KS-2 és N KS-3 formanyomtatványokat rendszerint a szerződéses költségek és a becsült adatok alapján töltik ki. Mivel az utazási költségeket a becsült munkaköltség tartalmazza, ezek a költségek a munka árait alkotják. Ezért ezek a költségek, valamint azok költségei mind N-COP-2 formában, mind N COP-3 formában tükröződnek.
Adózás és utazási költségek elszámolása
A PBU 9/99 "A szervezet jövedelme" című 5-6. Bekezdése alapján a szokásos tevékenységekből származó jövedelem a termékek és áruk értékesítéséből származó bevétel, a munkálatokhoz kapcsolódó jövedelem, a szolgáltatások nyújtása. A bevétel számviteli szempontból elfogadott összeg, pénzben kifejezve, egyenlő a készpénz és egyéb eszközök összegével és (vagy) a követelések értékével.
Nyereségadó-célból az értékesítésből származó bevételeket az áruk, munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjogok (2. tétel, az Orosz Föderáció adótörvényének 249. cikke) alapján teljesített bevételek alapján állapítják meg.
Az 1. § (1) bekezdésével összhangban. 146 ÁFA adótörvény adóköteles elismert beleértve a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) területén az Orosz Föderáció, beleértve a megvalósítása biztosíték és átszállítása (az eredmények a végrehajtott munkák és szolgáltatások) egy kompenzációs megállapodás vagy az innováció, és a tulajdonjogok átadását is. Ezenkívül bekezdések. 2 cikk. 162 adótörvény állapítjuk meg, hogy az adóalapot növeli a kapott összeg az eladott áruk (munkák, szolgáltatások) formájában pénzügyi támogatást a befejezése speciális alapok, nagyobb bevételre, vagy azokhoz a fizetési termékek (munkák, szolgáltatások).
Mivel az utazási költségeket, hogy a költségeket a vállalkozó, alkotó ár által nyújtott szolgáltatások a vállalkozó, feltesszük alapján az előzőek, hogy az összeg az utazási költségek szerepelnie kell a bevételek a szervezete, és a HÉA alá tartozik és a jövedelemadó a szokásos módon.
Ezért a számlát a szervezet által teljesített szerződéses munka értékének teljes összegével (beleértve a megtérítendő utazási költségeket is) kell kiadnia. Ebben az esetben, véleményünk szerint, egy példányban írható le (tehát nem szükséges külön számlát kiírni az utazási költségekért).
Ennek eredményeként a vállalkozó számviteli nyilvántartásaiban a következő bejegyzést kell tenni:
71. terhelés 50. jóváírás - a pénzt az elszámolható személynek adták (napidíj);
Betéttel 20 Credit 71 - a napidíj összegét terhelik;
60. terhelés (76) 51. jóváírás - a munkavállalók szállásának és utazásának költségei kifizetésre kerülnek;
Debit 20 Credit 60 (76) - a megélhetési költségeket és a szállítási költségeket terhelik;
Debit 19 Credit 60 (76) - tükrözi a fizetett HÉA-t;
68. terhelés 19-es jóváírás - bemutatva az utazási költségek "input" HÉA levonásának;
62. terhelés Hitel 90 alszámla 1 "Bevétel" - a szolgáltatásokból származó bevételek tükröződnek (a bevétel összegét a vevő által megtérített költségek figyelembevételével határozzák meg);
Betéttel 90 alszámla 3 "HÉA" 68. jóváírás - A költségvetésnek a szolgáltatásnyújtásból származó bevételre fizetett HÉA;
Debit 51 Credit 62 - az ügyfél fizetett a nyújtott szolgáltatásokért.
Az adókönyvelés során az utazási költségek a termeléshez és az értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségekkel kapcsolatosak, amelyek a méretre korlátozódnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. paragrafusa 12. bekezdésének 1. pontja). A számvitel során az utazási költségek teljes egészében a rendes tevékenységek költségeihez kapcsolódnak (a PBU 10/99 "A szervezet költségei" című 5. bekezdés 8. bekezdése). Az utazási költségekre vonatkozó "input" HÉA összege A szervezetnek joga van a levonás elfogadásához az Art. Az adótörvény 171-172.
A válasz elkészítése:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
Az Adótanácsadó Kamara tagja
Stepovaya Yana
Ellenőrzött válasz:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat felülvizsgálata
könyvvizsgáló Gornostaev Vyacheslav
Garant cég, Moszkva