Adózási rendszerek az egyéni vállalkozók számára, jogi személyiséggel nem rendelkező és
A jogi személyiséggel nem rendelkező egyéni vállalkozók adózási rendszere és alkalmazásuk sajátosságai
EN Isakin,
Az Orosz Föderáció II. Adószolgálatának tanácsadója
1. Általános rendelkezések
Összhangban a 2. cikk 2. bekezdésével. 11. Az adótörvény az Orosz Föderáció (RF) egyéni vállalkozó (vállalkozó, jogi személyiséggel nem) - a természetes személy regisztrált az előírt módon és vegyen részt a vállalkozói tevékenységek kialakítása nélkül a jogi személy, valamint egy privát közjegyző, ügyvéd, alapított egy ügyvéd tanulmány.
Az egyéni vállalkozó bármilyen olyan gazdasági tevékenységet végezhet, amelyet a törvény nem tilt, beleértve a közbeszerzéssel és egyéb tevékenységekkel kapcsolatos szolgáltatásokat is.
Az Art. 2. A polgári törvénykönyv (a Ptk) független vállalkozás, amely hajtjuk végre a saját kockázatára célzó tevékenységeket rendszeresen hasznot a tulajdon használatát, az áruk, munkák és szolgáltatások által nyilvántartott személy egyéni vállalkozó, a törvénnyel összhangban.
A vállalkozói tevékenység saját kockázatára való alkalmazása feltételezi az állampolgár gazdasági függetlenségét és az egyéni vállalkozónak a tevékenységének eredményeihez szorosan kapcsolódó felelősségét.
Az Art. 23 Az állampolgár polgári törvénykönyvének jogában áll vállalkozói tevékenységet folytatni anélkül, hogy az állami nyilvántartásba vétel alkalmából jogi személy alakulna, mint egyéni vállalkozó.
2. Mit kell tenni az üzleti tevékenység megkezdése nélkül, jogi személy létrehozása nélkül?
A vállalkozás megkezdése előtt az állampolgárnak:
- regisztráljon mint egyéni vállalkozót [fizessen az állami regisztrációs állami vállalkozói díjat, nyújtson be egy kérelmet és a szükséges dokumentumcsomagot egy magánszemély nyilvántartásba vételéhez a regisztrációs (adó) szervezethez].
Az Art. 11. Az adótörvény fizikai személyek folytat vállalkozási tevékenységet jogi személyiséggel nem rendelkező, de sérti a polgári törvényhozás nem regisztrált egyéni vállalkozók, a feladatok ellátása által számukra kijelölt e Kódex joga van arra a tényre utal, hogy azok nem egyéni vállalkozók;
- regisztráljon az adóhatóságnál;
- engedélyt kap, ha a kiválasztott tevékenységtípus engedélyezve van.
3. Adózási rendszerek az egyéni vállalkozók számára
A jogszabály az Orosz Föderáció adók és díjak számos egyéni vállalkozók adózási rendszerek jogi személyiséggel nem: az általános adórendszer egyszerűsített adórendszer (STS), az adórendszer egyetlen adó beszámított jövedelem az egyes tevékenységek (UTII) és adórendszer formájában egyetlen mezőgazdasági adó (ECC).
Az általános adózási rendszer olyan adózási rendszer, amelyben egy jogi személy létrehozása nélküli egyéni vállalkozó minden szükséges adót, díjat fizet, és egyéb törvényes fizetési kötelezettséget vállal, ha nem mentesül a kifizetés alól.
Az USN olyan adózási rendszer, amelyben számos adót helyettesítenek az egy adó megfizetésével, amelyet az adózási időszak gazdasági tevékenységének eredményei alapján számítanak ki.
Az USN az Orosz Föderáció egész területén alkalmazandó, és nem követeli meg az Orosz Föderáció valamely alkotóelemének jogalkotási aktus elfogadását.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazását az adótörvény 26.2. Fejezete "Egyszerűsített adózási rendszer" szabályozza.
Az egyéni vállalkozók az USN-t az adózás és díjszabás által az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb adózási rendszerekkel együtt alkalmazzák.
Az USN-hez való átmenet vagy más adózási rendszerekhez való visszatérés az önálló vállalkozók önkéntesen, az adótörvénykönyvben meghatározott módon történik.
Így az egyéni vállalkozónak joga van kiválasztani egy adózási, számviteli és jelentési rendszert, azaz mindketten az USN-be költözhet, és visszatérhet a korábban elfogadott rendszerhez.
Alkalmazás USN egyéni vállalkozó biztosítja a mentességet a fizetési kötelezettség a személyi jövedelemadó (a bevételi származó üzleti tevékenységek), adó tulajdonát egyének (az ingatlanprojektekkel használt üzleti) és UST (a bevételi származó üzleti tevékenység, valamint azoknak a kifizetéseknek és egyéb juttatásoknak, amelyeket az egyének javára szerezhetnek).
Az USN-t alkalmazó egyéni vállalkozók, az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően fizetik a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási díjakat.
Az USN-t alkalmazó egyéni vállalkozók más adókat fizetnek az általános adózási rendszer szerint.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók számára továbbra is fennáll a pénzforgalom lebonyolításának jelenlegi eljárása és a statisztikai jelentések benyújtásának eljárása.
Az adórendszer formájában UTII - adórendszer, amelynek alapja a fizetési UTII cseréje személyi jövedelemadó, egységes szociális adó és más adók, és amelyet fejezet által szabályozott 26.3 „Az adórendszer egyetlen adó beszámított jövedelem bizonyos típusú tevékenység” az adótörvény.
Ezzel szemben az egyszerűsített adórendszer Az adórendszer formájában UTII telepítése és üzembe helyezése normatív jogi aktusok jogalkotási (képviselője) szervei önkormányzati kerületek, városrészek, a szövetségi városok Moszkva és Szentpétervár.
Így az UTII bizonyos típusú tevékenységek tekintetében hatékony, és csak azzal a feltétellel, hogy megfelelő normatív aktust fogadnak el. Ha az egyéni vállalkozó egy adott telephelyen az UTII-hez átruházott tevékenységeket végez, akkor köteles ezt az adót fizetni.
Fizetési egyéni vállalkozók UTII előírja a mentességet a fizetési kötelezettség a személyi jövedelemadó (a bevételi származó üzleti tevékenység adóköteles egykulcsos, és a kifizetéseket az egyének kapcsolatban üzletviteli, az adóköteles UTII).
Egyéni vállalkozók, fizetők UTII nem ismerik el áfafizetőnek (tekintettel a tranzakciókat, amelyek elismerik adóköteles fejezete szerint 21 Az adótörvény az Orosz Föderáció keretében a vállalkozói tevékenység tárgyát UTII), kivéve a fizetendő HÉA szerint a kódex behozatali áruk az Orosz Föderáció vámterületére.
Az adók és díjak kiszámítása és kifizetése az egyéni vállalkozókra, akik az adózási rendszerbe UTII formában átkerültek, a többi adózási rendszerrel összhangban történik.
Az UTII fizetőinek az egyéni vállalkozók a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási díjakat az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően fizetik.
Az ECCN formájában alkalmazott adózási rendszer a mezőgazdasági termelőknek szánt adózási rendszer, amelyet az általános adózási rendszerrel együtt alkalmaznak.
Az átmenet a fizetési UAT és visszatér az általános adórendszer által végzett egyéni vállalkozók önként módon fejezetében előírt 26.1 „Az adórendszer mezőgazdasági termelők (egységes mezőgazdasági adó)” Az adótörvény.
Az átmenet a fizetési UAT egyéni vállalkozók biztosít csere fizetési személyi jövedelemadó (a bevételi származó üzleti tevékenységek), áfa (kivéve fizetendő HÉA összhangban adótörvény és Vámkódex Orosz Föderáció behozott árukra vámterületére az Orosz Föderáció) a magánszemélyek vagyonának adóztatása (a vállalkozói tevékenységhez használt ingatlanok tekintetében) és az UST az ESKH kifizetésével, a gazdasági tevékenységek eredményei alapján számítva az egyéni vállalkozók tevékenysége az adózási időszakban.
Azok az egyéni vállalkozók, akik az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően ESHN fizetési biztosítási díjakat fizetnek a kötelező nyugdíjbiztosításért.
Az egyéb adókat és díjakat az egyéni vállalkozók fizetik, akik az általános adózási rendszer szerint átadják az ESHN-t.
Az egyéni vállalkozók, akik az ECT fizetőinek vannak, nem mentesülnek az adózási ügynökök adózási kötelezettségeinek teljesítésétől az Orosz Föderáció adótörvényében.
4. Az általános adózási rendszer és az USN összehasonlítása és azok alkalmazása
Az USN nagymértékben megkönnyíti az egyéni vállalkozói gazdasági tranzakciók elszámolását. Az USN-re való áttérés önkéntes alapon történik, de az átmenet előtt az egyéni vállalkozónak össze kell hasonlítania az általános adózási rendszert és az USN-t, hogy megállapíthassa, mi nyereségesebb számára. Ezen adózási rendszerek jellemzőit az alábbi táblázat tartalmazza.
- Az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalkor fizetendő HÉA.
Fontos! Mivel az USN-be átutalt egyéni vállalkozók nem fizetnek HÉA-t (kivéve a fentieket), nem árukat teremtenek az áru vásárlójának (munkák, szolgáltatások). Ez azt jelenti, hogy termékeik vevője nem tudja elindítani a "vásárlási" HÉA-t, és fennáll annak a lehetősége, hogy visszautasítja az eladó szolgáltatásait - egy magán vállalkozót, aki átadta az USN-t
Minden egyéb adót, díjat és illetéket egyenlően fizetnek mind az adózási rendszerekben. Ugyanakkor az általános adózási rendszereket alkalmazó egyéni vállalkozók jövedelemköltséget és adót fizetnek a szerencsejáték-üzletágért (ha releváns tevékenységet végeznek). Meg kell jegyezni, hogy a jövedéki termékek vagy szerencsejátékok üzletágában részt vevő egyéni vállalkozók nem alkalmazhatják az USN-t
A bevételek és kiadások nyilvántartása
A személyi jövedelemadóról - évente egyszer;
az UST-nél (maguknak) - évente egyszer;
az UST (munkavállalókra) - negyedévente egyszer;
HÉA - havonta egyszer vagy negyedévente
Egyetlen adó - negyedévente; az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalakor fizetendő HÉA-ra - havonta egyszer vagy negyedévente
Egyéb adók és díjak esetében a jelentési időszak megegyezik
5. Az adózási rendszerek egyéni vállalkozói alkalmazása
Tekintsünk példát az adózási rendszerek egyéni vállalkozóinak alkalmazására, tekintettel azok jellemzőire.
Az egyéni vállalkozó Ivan-II (a továbbiakban IP) 354 000 rubel. ÁFA-t is beleértve - 54 000 rubel. Saját költségek - 40 000 rubel. Ivanov II eladja a kabát LLC "Elena" ára 472 000 rubel. (100 db), beleértve az áfát is - 72 000 rubel. Az OOO "Elena" (kereskedési hely stb. Bérleti díja, stb.) Saját költségei 50 000 rbl. OOO "Elena" eladja a zakókat 7080 rubel áron. darabonként, beleértve az ÁFÁ-t is - 1080 rubel. (708 000 rubel 100 egységre, beleértve az áfát is - 108 000 rubel).
Az A.IP és az LLC "Elena" a HÉA-fizetők (az általános adózási rendszert alkalmazzák, és HÉA-köteles műveleteket végeznek).
Határozza meg az LLC "Elena" nyereségét. Ehhez az áruk értékesítéséből (hozzáadottérték nélküli) származó bevétel összegéből levonva kell saját költségeit és költségeit (ÁFA nélkül) levonni:
600 000 rubel. - 400 000 rubel. - 50 000 rubel. = 150.000 rubel.
Üzleti entitás
A BIP alkalmazza az USN-t és az LLC "Elena" -t - az általános adózási rendszert és a HÉA-köteles ügyleteket végzi (az IP nem HÉA-fizető, az LLC "Elena" HÉA-fizető).
Határozza meg az LLC "Elena" nyereségét. Ebből a célból az összeg származó jövedelem az áruk eladása (áfa nélkül) le kell vonni a saját költségeit, valamint a költségek beszerzett termékek (ebben az esetben az SP árukat értékesíti elosztása nélkül VAT):
600 000 rubel. - 472 000 rubel. - 50 000 rubel. = 78 000 rubel.
Üzleti entitás
Árutermelés költsége, rubel.
Jövedelem az áruk eladásából, rubel.
A profit az LLC "Elena" csökkent. Ezt azzal magyarázza, hogy az IP eladja a kabátot a HÉA elosztása nélkül (mivel nem HÉA-fizető), ami azt jelenti, hogy az LLC Elena nem fogadhatja el a HÉA levonását. A vásárlás teljes összege a termelési költségnek tulajdonítható, így a nyereség jelentősen csökkent.
Ebből a példából arra lehet következtetni, chtopokupatelyu, hozzáadottérték-adó alanya, nem kifizetődő vásárolnak az eladó, műveletek végrehajtása nem HÉA-köteles.
Ebben az esetben az eladó elveszítheti a vásárlókat.
Annak érdekében, hogy hasznot a cég „Elena” nem csökkent, IP várhatóan jelentősen csökkenti az áru ára, amelyek, illetve csökkenti a jövedelem.
Így ebben a helyzetben az IP-k nem nyereségesek az USN alkalmazására.
V.I.P. és LLC "Elena" alkalmazzák az USN (IP és LLC "Elena" nem HÉA-fizetők).
Határozza meg az LLC "Elena" nyereségét. Ebből a célból az összeg származó jövedelem az áruk eladása (áfa összege nem megjelent), még le kell vonni a saját költségeket és a beszerzési áruk (IP is értékesít árut elosztása nélkül VAT):
708 000 rubel. - 472 000 rubel. - 50 000 rubel. = 186.000 rubel.
Üzleti entitás