Az adózás optimalizálása a tartalékok létrehozásában - a gazdálkodó tartalékainak adószámlálása
Adók jelentek meg az állam megjelenésével. És mennyire vannak, az adófizetők sok erőfeszítést tesznek a fizetésük csökkentése érdekében. A vállalkozók, a vezetők és a "szokásos" adófizetők az adókat "veszteségnek" tekintik az üzleti életben. Az állam arra törekednek, a maga részéről, hogy fellépjen a javaslatokat a polgárok, hogy az adó - egy fizetési egy civilizált társadalomban (ez a felirat a homlokzat, a US Internal Revenue Service), illetve hogy lehetővé tegyék a nyilvánosság foglalkozni az úgynevezett piaci kudarcok, pénzügyi befektetés ezeken a területeken , ahol a magánvállalkozás nem rohan a projekt hosszú megtérülési ideje miatt, és fizet a közjavak megteremtéséért. Mindenesetre, ez rendkívül nehéz létrehozni egy igazságosabb adórendszer, amelyben minden hozzájárul az is lehetetlen megbecsülni a hozzájárulását az egyes és a közösség van egy probléma, „átadása az adóterhet.” antagonizmus között merül fel az adófizetők érdekében, hogy elkerüljék, hogy véleményük szerint az adók és az állam érdekében a befejezése az állami költségvetés és megfékezze az adóelkerülés. Különleges állami szervek létezése és jogszabályokban előírt; büntető intézkedések nem teszik lehetővé az átlagos adófizető büntetlenül, és saját kérésére változtatni az összeget fizetett adók, így az adófizetők, hogy egy speciális tevékenység, a továbbiakban adóoptimalizálás.
Adóoptimalizálás - Ez általában az adózó által az adóbevételek csökkentése érdekében végzett tevékenység.
A vállalat az optimális volumen meghatározására irányuló tevékenységét a társasági adókezelő rendszernek nevezik. A gyakorlatban a minimális kifizetések nem mindig optimálisak. Például egy olyan vállalkozás, amely túlságosan kis összegű kifizetésekből kiemelkedik az általános tömegből, azzal a kockázattal jár, hogy újabb ellenőrzéseket végez, ami felmerülő többletköltségekkel jár. Az adóbevallás minden szempontból optimalizálni fogja az adók terhét és szerkezetét.
Az adóoptimalizálás csak a pénzügyi irányítással (gazdálkodás pénzügyi gazdálkodás) szemben álló nagyobb, fontosabb feladat része. A pénzügyi irányítás fő feladata a pénzügyi optimalizálás, azaz a vállalat pénzügyi erőforrásainak kezelésének legjobb módját választva, valamint külső finanszírozási forrásokat vonzanak.
Minden optimalizálási módszert hozzáadnak az optimalizálási sémákhoz. Egyik módszer önmagában nem sikeres az adótervezésben, csak helyesen történik, és figyelembe véve, hogy a rendszer minden jellemzője lehetővé teszi a tervezett eredmény elérését; éppen ellenkezőleg, a rossz minőségű adóoptimalizáló rendszer jelentős kárt okozhat a vállalatnak. Bármely, a megvalósítás előtt álló rendszert több kritériumnak való megfelelés tesztelésére teszteljük: ésszerű, hatékony, megfelel a törvény követelményeinek, autonómiájának, megbízhatóságának és ártalmatlanságának.
A hatékonyság az adócsökkentés minden lehetséges módjának használatának fele. A törvény követelményeinek való megfelelés - a rendszerhasználat minden lehetséges jogi következményének mérlegelése, a meglévő jogszabályok változásainak megválaszolására szolgáló mechanizmusok és az adóhatóságok intézkedéseinek ésszerűsége. Autonómia - a rendszer az összetettség, az irányítás, az alkalmazás ellenőrzése és a végrehajtás összetettsége szempontjából tekinthető. A megbízhatóság a rendszer stabilitása a külső és belső tényezők megváltoztatására, beleértve az üzleti partnerek tevékenységét. Végezetül az ártalmatlanság magában foglalja a rendszerben való alkalmazás lehetséges negatív következményeinek elkerülését a vállalaton belül.
Amint már említettük - a nyereség kivonásával járó gazdasági tevékenységek végzésével foglalkozó kereskedelmi szervezet bizonyos költségeket visel. Bizonyos típusú költségek, amelyek az üzleti vállalkozásokban mindig felmerülnek, meglehetősen nagy volumenűek lehetnek bizonyos időszakokban. Az ilyen várt költségekhez például nagyberuházó szervezettől származó tárgyi eszközök javítását célzó kiadások fedezhetők. Elvégzi az javítási szervezet kénytelen lesz kiosztani a nagy mennyiségű pénzt, anyagi és munkaerő-források, amelyek végső soron vezet jelentős növekedését a termelési költségek egy bizonyos időszakban, és talán még a negatív pénzügyi eredmény. Annak érdekében, hogy a szervezet nem merült fel ilyen problémák, és az egyensúly, és az orosz adójogszabályok, a lehetőséget a kialakulását különböző tartalékok, amelyeket létre a szervezet annak érdekében, hogy egyenletesen osztja az ilyen típusú költségeket a termelési költségek és a keringés és a költség a társasági adó .
Mivel e fejezet célja az adóbevételek optimalizálása, természetes, hogy az adóoptimalizálás szempontjából érdekeltek a tartalékok megteremtése, ezért a tartalékok létrehozása nem számít.
Az adózás optimalizálása magában foglalja az adófizetések minimalizálását (hosszú és rövid távú kiadások esetén), és elkerülve az adóhatóságoktól származó büntetéseket, amelyeket az eredményelszámolás pontossága és az adók időben történő befizetése garantál.
Az adók minimalizálása félrevezető fogalom. A valóságban természetesen a cél nem az adók csökkentése (csökkentése), hanem a társaság adózás utáni nyeresége növelése.
Az adócsökkentés célja nem az adómentesség, hanem a vállalkozás összes pénzügyi forrásának növekedése. Opti-zation az adópolitika a vállalkozás, hogy elkerüljék túlfizetés adók bármely adott időpontban, bár nem sok, de mint jól stno, mai pénzben sokkal drágább holnap. A feltételek akkor sokih-adókulcsok hibás vagy nem megfelelő számviteli adó tényező vezethet nagyon kedvezőtlen hatásokat vagy akár okozhatja vállalat csődbe jut. A helyzet, amikor a gazdálkodó a "homlokon" -naplóért fizet, azaz. követve a törvény betűje hivatalosan hivatkozás nélkül, a különleges-ség a saját üzleti, egyre ritkább, és azt jelzi, hogy az adók a senki dolgozik a növény. Az adófizetések csökkentése csak első pillantásra a vállalat nyereségének növekedéséhez vezet. Ez a kapcsolat nem mindig olyan közvetlen és azonnali. Elképzelhető, hogy bizonyos adók csökkentése növeli a többi, és a pénzügyi szankciókat szabályozó testületek / Ezért a leghatékonyabb SPO-sobom növekedés jövedelmezőség nem mechanikusan adók csökkentése, és az építőipar egy hatékony irányítási rendszer ent-Thieme; A gyakorlat azt mutatja, hogy ez a megközelítés hosszú távon jelentős és fenntartható csökkentést jelent az adóveszteségekben.
Az állam sok lehetőséget kínál az adófizetések csökkentésére. Ennek az az oka, és rendelkezett a jogszabály az adókedvezmények és az, hogy a különböző adókulcsok és a meglévő hiányosságok vagy félreérthető a törvény, és nem csak azért, mert a kis jogi minősítése a jogalkotók, hanem azért is, mert lehetetlen, Možnosti véve valamennyi körülményt felmerülő kiszámítása és kifizetése egyéb adó.
Röviden, az adófizetések minimalizálására szolgáló módszereket fogjuk megvizsgálni. Mindig emlékeztetni kell az adó "sajtó" három hasonló optimalizálási módszere között: az adótervezés, az adóelkerülés és az adókikerülés. Első pillantásra a különbség nem jelentős, de a végrehajtási pálya jelentős különbséggel bír.
Az adóelkerülés (adócsalás) - illegális módon, hogy csökkentsék a adókötelezettségeket adófizetés alapján tudatos, bűncselekmény a jövedelem felhasználása eltitkolás módszerek és tulajdonságok az adóhatóság, a teremtés fiktív költségek, valamint a szándékos (szándékos) torzítása számviteli és adózási jelentések . Szándékos mulasztás adóbevallást a jövedelem illegális - ez az adóelkerülés.
Az adótervezés jogi módja az adózási kötelezettségek csökkentésének, az adójogszabályok által kínált lehetőségek felhasználásával, üzleti tevékenységének és számviteli módszereinek kiigazításával.
Az adók elkerülése (adóelkerülés) - az adózási kötelezettségek minimálisra csökkentése az ütközés jogszerű felhasználásával (ellentétes érdekek, csökkentési törekvések) és a normatív jogi aktusok hiányosságai; míg az adózó teljes mértékben közzéteszi számviteli és jelentési adatait az adóhatóságoknak. Ez a módszer lehetővé teszi számunkra, hogy sikeresen vitassuk az adóhatóságok követeléseit a választott adópolitikára a választottbíróságon, amely az "a törvény által tiltott, megengedett" elven alapul.
Az adóbevallás esetében az ebben a tanulmányban figyelembe vett tartalékok kialakulását az Art. 266, 267, 324.1 és 324 az Orosz Föderáció adótörvénye. Ebben az esetben a létrehozott tartalékok összege nem haladhatja meg az egyes limit összegeket (az értékcsökkenési leírás kivételével).
Mind a számviteli, mind az adóügyi elszámolásban a kétes követelésekre képzett tartalék keletkezik a szervezet beszámolóinak leltárának eredményei alapján.
Az adószámlán korlátozott a létrehozott tartalék összege - a beszámolási (adó) időszak bevételének legfeljebb 10% -a. A tartalék összegét a kétes követelések időtartamától függően számítják ki. Ha az adósság több mint 90 napos, akkor a teljes összeg a tartalék összegének részét képezi. Ha a hátralék 45-90 nap (beleértve), akkor a tartalék összege tartalmazza az összeg felét. A bizonytalan adósságot, amely nem haladja meg a 45 napot, nem veszik figyelembe.
A számviteli tartalékot érték kerül meghatározásra, házi kazh rossz adósság függően pénzügyi helyzetét (PLA-fizetőképesség) adós törlesztési és értékeli a valószínűsége a teljes vagy részleges (para. 70 Céltartalékok könyvelés és számvitel).
A fentiek alapján a tétel számviteli politikájába való felvétel egy első pillantásra a kétes követelésekre képzett céltartalék képzésére vezet, ami a számviteli és adókönyvelési adatok különbségét eredményezi. Az adójogszabályok azonban tökéletesen illeszkednek az "adósság pénzügyi helyzete (fizetőképessége) és az adósság visszafizetésének, letelepedés valószínűségének felmérése" fogalmához. Ezután elérheti a kívánt eredményt (az adatok azonosítója a számlákban). Csak a számviteli politika elemeként a tartalék képzésének adószabályait tükrözni. Természetesen ez befolyásolhatja az információ megbízhatóságát, amely az elszámolás egyik feladata (a számviteli törvény 3. szakasza 3. pont).
Mindkét számlán jóvá kell hagyni a számviteli nyilvántartások formáit. Ezek lehetnek a mellékletekben megadott formák.
Amikor jótállási javításra és jótállási szolgáltatásra vonatkozó tartalékot hoz létre az adatok mindkét fiókban történő azonosításához, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében elszámolt számviteli eljárást kell alkalmazni.
Ez a tartalék mindkét számlán létrejön azon áruk és munkák tekintetében, amelyekre a vevőkkel kötött megkötött szerződések feltételei mellett a jótállási időszak alatt karbantartást és javításokat nyújtanak.
Az adószámlánál a tartalékok levonásának legmagasabb összegét határozzák meg. Ez számítható összege eladásából származó bevétel termékek (működik), amely indokolt a jelentési (adó) időszakban, az arány a ténylegesen elvégzett az adózó által a garanciális javítási és karbantartási költségek, hogy a kötet származó bevétel eladott áruk (munkálatok) az előző három évben.
Az adófizetők is, korábban nem vesz részt a végrehajtását az ilyen-Vars (munka) joga van, hogy hozzon létre egy tartalék összege a várható kiadások a terv végrehajtásához garanciális Uche, beleértve a jótállási időszak (4. o. Az Art. 267. adótörvény). A kiadások a tartalékok levonásának összegei az említett áruk, munkák értékesítésének időpontjától (az Orosz Föderáció adótörvénye 267. cikkelyének 3. pontja).
A tartalékképzés indokolásakor történő elszámolásnál megfelelő számítások készülnek az áruk (munkálatok) és a jótállási időszak várható volumenének alapján. Ha az ilyen számítás az Orosz Föderáció adótörvényének normái szerint történik, az adatok személyazonosságának elérése teljes mértékben megvalósítható.
A munkavállalók szabadságának jövőbeli kifizetésére és a hosszú szolgálat éves díjazásának kifizetésére vonatkozó szabályok megegyeznek a számviteli és az adózási elszámolással. A tartalék képzésének érdekében a szervezetnek speciális számítást kell készítenie. Mindkét fiókban használható. Az ünnepnapok és bérek kifizetésének becsült éves összege alapján a tartalék összegének havi százalékos arányát határozzák meg. Meg kell határozni a adó számviteli politika, valamint a maximális levonások, és elfogadott módja a backup (1. o., Art. 324,1 adótörvény).