Kettős adóztatásról szóló szerződések (lista)
Az országok közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás lehetővé teszi az adózók adóterhének csökkentését. Oroszország eddig több mint 80 ilyen megállapodást kötött a kettős adóztatás elkerüléséről különböző államokkal.
A kettős adóztatás Oroszországban
A kettős adóztatás elkerülése érdekében az orosz kormány megállapodást köt más országok kormányaival, amelyek a tranzakciók során segítik a két ország lakosai közötti kapcsolatok fejlesztését. Az ilyen kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások segítenek felszabadítani az üzleti tevékenységet olyan borzalmas adóterhekről, amely akkor keletkezhet, ha az egyik ország lakosa jövedelmet fizet egy másik országbeli illetőségű személynek.
A kettős adóztatás nemzetközi szintű megegyezéssel történő megkerüléséről szóló megállapodásokban bizonyos típusú tranzakciók az adófizetés alól mentesülnek az egyik országban, vagy az ilyen típusú jövedelemadó fizetésére bizonyos kedvezményes feltételek vonatkoznak. Végül is az ilyen jövedelmekre kivetett adót már például abban az országban fizették be, amelyben az adózó (adóügynök) található, és kártérítést fizetett külföldi partnere számára.
Oroszországban az 1. Cikk 1. Az adótörvény 7. cikke a nemzetközi megállapodás elsőbbségét a hazai adójogszabályok előtt állapítja meg. Ez azt jelenti, hogy ha az adókulcs 10% -ban az adótörvény normái és a nemzetközi megállapodás 5% -a szerint kerül megállapításra, akkor az adófizetőnek joga van a nemzetközi szerződés által megállapított kamatlábat alkalmazni. Ebben az esetben azonban kötelező a nemzetközi szerződésben előírt feltételek teljesítése.
Az adókedvezmények nemzetközi tranzakciókban való megszerzésének feltételei
Az orosz adójogszabályok által a preferenciális adózás alkalmazásának a kettős adóztatás elkerülésére irányuló nemzetközi egyezmények rendelkezéseivel összhangban megállapított feltételei között a legfontosabb az, hogy megerősítsék az ügyfél külföldön való részvételét. Ez az orosz adófizető külföldi partnere, akinek az utóbbi jövedelmet fizet. Ezt jelzi a rész. 4. § (2) bekezdése. 310 NC. Az adófizetőnek be kell bizonyítania, hogy partnere a nyereség tényleges kedvezményezettje, és nem közvetítője.
Az Art. Az adótörvény 312. cikke kimondja, hogy a külföldi partnernek meg kell adnia az orosz adóügynöknek azt a bizonyítékot, hogy a tényleges kedvezményezett, és hogy az Oroszország területén a kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződést kötött.
Ha az alátámasztó dokumentumok idegen nyelven vannak, akkor aggódnia kell az orosz fordításuk miatt. Továbbá a fiskális hatóságok a legtöbb esetben megkövetelik, hogy a dokumentumok apostilláljanak. Annak érdekében, hogy az adóügynök ne vonja le a külföldi jövedelmének adóztatását (vagy alkalmazza a kedvezményes adózási rendszert), szükséges, hogy a fenti igazoló okmányok mindegyikét a jövedelem megfizetése előtt nyújtsák be.
Ha ezeket később nyújtják be, az adózási adót az orosz adójogszabályok szerint kell visszatartani. De később, amikor a dokumentumok rendelkezésre állnak, a fizetett adót előzetesen vissza lehet fizetni és kifizetni egy tengerentúli partnernek.
Tehát milyen dokumentumokat kell a külföldi partnernek biztosítania a kettős adóztatás elkerülése érdekében? Az Art. Az adótörvény 312. cikke kimerítő felsorolja az ilyen dokumentumokat:
- az illetékes külföldi testület (például külföldi pénzügyi és pénzügyi osztályok) által hitelesített egy adott külföldi rezidens állandó lakóhelyének igazolása (+ fordítás orosz nyelvre);
- dokumentált bizonyíték arra, hogy a külföldi jövedelemadónak ténylegesen jogai vannak rá.
Mindazonáltal sem ebben a bekezdésben, sem másutt az NK-ban nincs egyértelmű utalás arra, hogy milyen követelményeket írnak elő a dokumentumok formájára. Általában az ilyen igazoló dokumentumokat "adólevonási igazolásoknak" nevezik.
Jelenleg az FTS nem adott ki semmilyen új magyarázatot e kérdésről, ezért az adófizetők számára nehezebbé vált az egyes konkrét helyzetek kezelése. Tehát ma az adófizetők kénytelenek arra, hogy ne csak a pénzügyi és költségvetési osztályok minden lehetséges magyarázatot vizsgálják egy érdekes kérdésben, hanem tanulmányozzák a kialakult igazságügyi gyakorlatot.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló igazságügyi gyakorlat
Megvizsgáljuk azokat a helyzeteket, amelyeken már létezik egy igazságügyi gyakorlat:
- Melyik testület tekinthető kompetensnek a külföldi társaság állandó telephelyének igazolására.
- A jövedelem átvételének időpontja előtt történő megerősítésről.
További információ erről a kérdésről szóló bírósági gyakorlatról a "Az RF Fegyveres Erők ismételten nem értettek egyet a szankciókkal a külföldi jövedelemszerző helyének idő előtti megerősítéséhez".
És még egy esetben a dokumentumnyújtás a forrásbevétel határidejét követően a cikkünkben megfogalmazódik. "Ha az adóügynök megkapta a bevallás kifizetése után az ügyfél lakóhelyét, akkor a szankciók kiszabása jogellenes".
- Az éves bizonyításfelvételről.
- Az apostille felállításáról.
Kettős adóztatásról szóló szerződések
Sok országnak szüksége van olyan nemzetközi megállapodás megkötésére, amely megóvná az államközi pénzügyi tranzakciókat adó adófizetőt a kettős adóztatás alól. Az ilyen megállapodásokban rendszerint meghatározzák a különféle jövedelmek adóztatásának rendjét az államok között.
Ezekben a megállapodásokban szintén meghatározzák a fizetés forrásánál alkalmazott jövedelemadóztatási eljárást. Általában a jövedelem teljesen mentes a fizetés forrásától való adómentességre, bár lehetőség nyílik a csökkentésre.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi megállapodások (Ciprus és más országok)
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi megállapodást (a továbbiakban: a VOS) az orosz kormány aláírja egy másik külföldi állam kormányával. Ugyanakkor a kétoldalú nemzetközi egyezmény megkötésének időpontja általában nem egyezik meg a hatálybalépés időpontjával, hanem az egyik és egy másik országban történő alkalmazás időpontjával.
Mindezek a fontos árnyalatok megértéséhez javasoljuk, hogy ismerkedjen meg az orosz kormány által kötött kétoldalú megállapodások jegyzékével, amely két együttműködő ország kettős adóztatásának megszüntetésére irányul.
Nincsenek alapvető különbségek egy nemzetközi dokumentum - egyezmény, egyezmény vagy egyezmény nevében. Mindezen nevek jelzik a felek bizonyos kötelezettségeinek megállapítását. Valójában ezek mind szinonimák.
Az oroszországi kereskedők adóteherének csökkentése érdekében az orosz kormány megállapodást köt a kettős adóztatás elkerüléséről más országok vezetésével. Ezek a megállapodások előnyt jelentenek az Orosz Föderáció adójogi szabályozásával szemben. Az alkalmazásukhoz azonban az orosz adóalanynak és partnereinek meg kell felelniük a nemzetközi szerződés valamennyi feltételének, és a tranzakciót kísérő dokumentumokat a szövetségi adóügyi szolgálathoz kell benyújtaniuk.
Ismerje meg először a fontos adóváltozásokat