Adók, azok típusai, az adózás elvei
Az adó az Art. 8. Az adótörvény - kötelező, egyedi támogatási kifizetések szervezetek és magánszemélyek formájában az elidegenedés a hozzájuk tartozó jobb tulajdonosi, gazdasági irányítási vagy működési cash management biztosítása érdekében a pénzügyi tevékenységek az állam és (vagy) az önkormányzat. Az adó jellegzetes jellemzői az 1. Cikk 1. pontjának rendelkezései szerinti fizetésként. Az Orosz Föderáció adótörvényének 8. cikke a következő:
§ a szervezetekre és magánszemélyekre vonatkozó monetáris alapok elidegenítése a tulajdonjog, a gazdálkodás vagy az operatív irányítás alapján;
§ Az állami vagy önkormányzati szervezetek tevékenységének finanszírozására való összpontosítás.
A gyűjtemény jellemzői a következők:
§ az állami és egyéb szervek által a fizetők érdekében érdekelt, jogilag jelentős cselekmények elkötelezettségének egyik feltétele.
Adótörvény az Orosz Föderáció utal, hogy a következő díjakat hatályos Orosz Föderáció: vám, a díjat a jogot, hogy a tárgyak és állatok víz biológiai erőforrások szövetségi licencdíjak, licencdíjak, regionális és helyi licencdíjak.
Az adókat a gazdasági szereplők magatartásának szabályozására használják (adócsökkentés), vagy akadályozzák (adók emelését) egyes tevékenységek végrehajtásában.
A kényszerítés törvényes jogával rendelkeznek, az államnak lehetősége van arra, hogy rendelkezzen az adó formájában gyűjtött jelentős összeggel.
Az adókat az állam jövedelmeként határozhatjuk meg, rendszeresen gyűjtve az ahhoz tartozó kényszeres jog segítségével. Továbbá az adók meghatározhatják, hogy az állami intézmények milyen pénzbeli, nem visszaigényelhető, helyrehozhatatlan kifizetéseket jelentenek az állam pénzügyi forrásokra vonatkozó igényeinek kielégítése érdekében.
Amint a meghatározásból következik, az adók nemcsak azokat a kifizetéseket kell megérteni, amelyek nevében az "adó" szó szerepel, például a hozzáadottérték-adó, a jövedelemadó stb. Az adóbevételek magukban foglalják a vámokat, az állami nem költségvetési forrásokhoz való kötelező hozzájárulást, például egy nyugdíjalapot stb. Mindezek a kifizetések együttesen adórendszert alkotnak.
A modern körülmények között az adóknak két fő feladata van:
§ költségvetési funkció, amely abban áll, hogy az államnak rendelkeznie kell a tevékenységéhez szükséges pénzügyi forrásokkal (az állam bevételeinek forrása);
§ Szabályozási funkció, amelyen keresztül az adók egy vagy másik gazdasági tevékenységet (a gazdasági rendszer szabályozója) ösztönöznek vagy korlátozzák.
Az adók funkcióinak megvalósításának mértéke attól függ, hogy az állam milyen gazdasági eszközökkel rendelkezik. Együtt olyan adózási mechanizmust jelentenek, amelyen keresztül az állam adópolitikája megvalósul.
Szabályozó eszközként az adók felhasználásával az állam arra ösztönzi a gazdasági szereplőket, hogy tegyenek valamit (az adók csökkentek), vagy fordítva akadályozzák tevékenységüket (az adók növekedése).
Az adózás pozitív eredményhez vezethet, ha például az adót a negatív externáliák alkotóira róják ki.
A különféle adók egyenlőtlenül működnek a gazdasági szereplők különálló csoportjain, ráadásul eltérő módon terhelik őket. Számos adózási osztályozás létezik:
Az objektum adattípusai:
A közvetlen adókat közvetlenül a magánszemélyektől és jogi személyektől, valamint a jövedelmükből vetik ki. A közvetlen adók közé tartozik a jövedelemadó, a jövedelemadó, az ingatlanadó. A közvetett adókat az erőforrásokra, tevékenységekre, árukra és szolgáltatásokra vetik ki. A közvetett adók között főleg a hozzáadottérték-adó (HÉA), a jövedéki adók, a behozatali vámok, a forgalmi adó stb.
A közvetett és közvetlen adózási rendszerek korrelációjának klasszikus követelménye a következő: a fiskális funkciót elsősorban a közvetett adók hajtják végre, és a közvetlen adókat főként a szabályozói funkciók terhelik. Ebben az esetben a költségvetési funkció elsősorban a költségvetési bevételek alakulása. A szabályozási funkció a reprodukciós folyamat fiskális mechanizmusai, a tőkefelhalmozás aránya, a lakosság hatékony keresletének szintje révén szabályozza a szabályozást. A közvetlen adók szabályozási hatása az adókulcsok és előnyök differenciálódásában nyilvánul meg. Az adószabályozás révén az állam egyensúlyt teremt a vállalati és a nemzeti érdekekkel, megteremti az egyes iparágak felgyorsult fejlődésének feltételeit, ösztönzi a munkahelyteremtést, valamint a befektetési és innovációs folyamatokat. Az adók befolyásolják az aggregált kereslet szintjét és szerkezetét, és ezáltal befolyásolhatják vagy gátolhatják a termelést. A termelési költségek és az áruk árainak aránya az adóktól függ.
Adózási típusok a témában:
Oroszországban háromszintű rendszer van:
§ a szövetségi kormány által létrehozott és a szövetségi költségvetéshez felszámolt szövetségi adók;
§ A regionális adók a szövetség tárgykörébe tartoznak;
§ A helyi adókat a helyi hatóságok állapítják meg és gyűjtik össze.
A célzott felhasználás elvével kapcsolatos adók típusai:
A jelölés az adónak a kiadások meghatározott irányával való összekapcsolását jelenti. Ha az adó célzott jellegű és a megfelelő jövedelem nem más célra, mint amire nem használták, akkor az ilyen adót címkével kell ellátni. A jelölt adók például a nyugdíjalapnak, a kötelező egészségbiztosítási pénztárnak, a közúti alapnak stb. Történő kifizetések lehetnek. Az összes többi adót jelöli. A jelzálog nélküli adók előnye az, hogy rugalmasságot biztosítanak a költségvetési politikában - a kormányhivatal mérlegelésére törekedhetnek a szükségesnek tartott területeken.
Adófajták az adózás jellege szerint:
Arányos (a jövedelemadó részaránya, vagy az átlagos adókulcs a jövedelemnövekedéssel);
§ progresszív (a jövedelemadó emelkedése a jövedelemnövekedéssel);
§ regresszív (a jövedelemadó aránya csökken a jövedelem növekedésével).
Progresszív. mint általában vannak jövedelemadók. Minél inkább az egyén jövedelme, annál inkább kénytelen adni az államnak. Rendszerint a jövedelemadó kivetésére progresszív mértéket állapítanak meg. Például jövedelme akár 30 ezer rubel. az egyén 12% -os adót fizet, ha jövedelme meghaladja a meghatározott összeget, akkor - 20%. A regresszív adók azt jelentik, hogy részesedésük magasabb a lakosság szegényebb részének jövedelmében. Az adó regresszív jellege abban az esetben jelentkezik, ha az adót egységáronként rögzített összegben rögzítik. Ezután a jövedelemadó kivetett adójának aránya nagyobb lesz azon vevő esetében, akinek kevesebb jövedelme van.
Az adó típusai a lefedettség forrásától függően:
§ adók, költségek, amelyek a termékek (munkák, szolgáltatások) költségeire vonatkoznak:
§ az úthasználók adója, a gépjármű-tulajdonosok adója, a természeti erőforrások felhasználásának díja;
§ adók, költségek, amelyek a termékek értékesítéséből (munkák, szolgáltatások) származó bevételekhez kapcsolódnak:
§ adók, pénzügyi eredményekhez kapcsolódó költségek:
§ gyűjtemény az oktatási intézmények igényeihez;
§ parkolási díjak;
§ adók, amelyekre a nyereséget fedezik. amelyek a vállalkozások rendelkezésére állnak. Ez a csoport magában foglalja a helyi adók egy részét: az autók és a számítógépek viszonteladására vonatkozó adót, a kereskedelemre vonatkozó használati díjat, a tőzsdéken végrehajtott tranzakciók beszedését, az üdülőterületeken lévő ipari létesítmények építésének adóját,
A gazdasági szakirodalomban figyelembe veszik az adózási rendszer kialakításának különböző elveit.
Adam Smith először megfogalmazta az adózás elveit. A klasszikus munkájában négy alapelvét nevezte meg, amelyeket részletesen értelmeztek és sok közgazdász későbbi munkáiban értelmeztek (3.3. Ábra):
§ az igazságosság elve - az adót minden adófizetőnek állandóan, azaz "Minden állampolgárnak meg kell fizetnie az adókat saját jövedelmének megfelelően";
§ a bizonyosság elve - az adóztatást szigorúan kell rögzíteni, és nem önkényes;
§ az adófizetők kényelmének elve - az adó beszedése nem okozhat kényelmetlenséget a megbízó számára a hely és az idő tekintetében;
§ A kivetés gazdaságának elve - az adók kivetésének költségeinek kisebbnek kell lenniük az adók összegénél.
Ábra. 3.3. Adózási elvek Adam Smith számára
A kötelező elv. Ez az elv kötelező, kötelező és elkerülhetetlen adófizetést jelent (az adóelkerülés nehézségei, a sötétgazdaság mérséklése). Az "Adó nem tárgyalható" képletnek működnie kell.
Az egyenlőség elve. amely szerint az adóteher elosztásának egyenlőnek kell lennie.
Ennek az elvnek a gyakorlati megvalósítására két megközelítés létezik. Az első az adófizetők juttatásainak feltételein alapul, azaz A fizetett adóknak meg kell felelniük azoknak az előnyöknek, amelyeket az adófizetők állami szolgáltatásokból kapnak. Következésképpen az adózás egyenlősége összefügg a költségvetési kiadások szerkezetével.
A második megközelítés a fizetőképességi feltételeken alapul. Ugyanakkor az adózási rendszer nem kötődik a költségvetési források célzott kiadásaihoz, és minden adófizetőnek fizetni kell a részesedését a fizetőképességétől függően.
Gyakorlatilag a fejlett gazdaságokkal rendelkező országok adózási rendszerei mindkét megközelítés különböző kombinációira épülnek. Ezeknek a megközelítéseknek a kombinációja, amely az egyének előnyére és fizetőképességére alapul, véleményünk szerint normává kell válni egy hatékony adórendszer kiépítésének Oroszországban. Ugyanakkor figyelembe kell venni a fizetőképesség problémáját, amely hazánk legnagyobb lakosságának jellemzője.
A bizonyosság elve. Magától értetődik, hogy a normatív jogi aktus a beavatottak adómegállapítási időszakra kell meghatározni szabályai végrehajtásának adófizető kötelezettségek fizetni az adókat és díjakat.
A gazdaság elve. Az adórendszernek gazdaságosnak vagy produktívnak kell lennie. Egyes tanulmányok kimutatták, hogy a rendszer hatástalan, ha az adók kivetésének költsége meghaladja az adóbevételek 7% -át.
Az arányosság elve. A GDP-hez viszonyítva adóterhelési korlátot terveznek.
A stabilitás elve. Ez arra utal, hogy a stabilitás a jelenlegi adórendszer az időben, együtt a periodikus változás, a reform (a fejlett országokban ez 3-5 évig a normál intervallum).
Az egység elve. Az egység magában foglalja az adórendszer működését az ország egész területén és minden jogi és fizikai személy számára. Ennek megvalósítása elv függ szervezeti és jogi formák számára, tevékenység típusa, hajlam kapni jogi ellátások, a rendelkezésre álló alacsonyabb szintű karakter hatóságoknak kell bizonyítaniuk csökkentése, növelése vagy megszüntetése adót.
Az igazságosság elve. Jelenleg az orosz adójogszabályok súlyosan megsértik ezt az elvet. Például az adózási kötelezettségek elmulasztása esetén az adóalany igazgatási és büntetőjogi felelősséget visel, nagy pénzbírságot fizet. A túlzott adók behajtása és a bírságok indokolatlan kiszabása miatt az adóhatóságok gyakorlatilag nem vállalnak felelősséget. Ennek eredményeképpen számos fellebbezést nyújtanak be a bíróságok, fellebbeznek az adóhatóságok illegális intézkedései ellen.
Az orosz adójogszabályok egyik fő problémája az, hogy az adókra vonatkozó törvények nem rendelkeznek közvetlen hatással. A törvények mellett számos törvény, utasítás, kiegészítés és módosítás van, szabályozó levelek és az adóhatóság magyarázata.
A szabályozási dokumentumok elégtelen tisztázása és egyértelműsége, valamint az adójogszabályok túl gyakori változása megnehezíti az adóhatóságok számára a munkát, az adózó mentesítését. Tiszta, jogilag rögzített szabályozásra van szükség az adójogszabályok módosítása és módosítása, az adók létrehozása vagy törlése tekintetében. Ugyanakkor az új adók bevezetéséről szóló jogalkotási határozatnak legkésőbb a következő naptári évben hatályba kell lépnie, és az adófizetők helyzetének romlásával járó változásoknak nem lenne visszaható hatályuk.
A megfogalmazott elvek egy bizonyos értelemben ideális adórendszert, egy bizonyos mintát, egy követendő normát jellemeznek. A valóság, a gazdaság és a pénzügyi helyzet, az érdekeit a jelenlegi politikai erők, feltételeit bizonyos kiigazításokat ezt a modellt. Ezenkívül az alapelvek fenti rendszerezése természetesen nem az egyetlen lehetséges. A tanítási és módszertani szakirodalomban részletesebb osztályozást adnak.