Átalányösszegű fizetések a nyaraláshoz
Egyszeri kifizetések a nyaraláshoz. Tükrözze a költségeket
A közelmúltban az Oroszországi Pénzügyminisztérium elmagyarázta, hogy a nyereségadó kiszámításakor figyelembe vehető az ösztönző átalányösszegű kifizetések szabadságra, az úgynevezett anyagi támogatásra.
Amikor egy vállalat egyszeri kifizetéseket fizet a vakációra, nagyon fontos igazolni és dokumentálni őket. Ez attól függhet, hogy e költségek bekerülnek-e vagy nem szerepelnek a jövedelemadó alapja kiszámításánál.
Egyszeri anyagi segítség
Egyszeri díjazás esetén a biztosítási díjak kiszámítása, mivel nem szerepel a nem adóköteles kifizetések listáján * (2). Ugyanakkor a naptári évenként egy munkavállalóra jutó 4000 rublira jutó anyasági támogatás összege mentes az adóztatás alól * (3). A meghatározott összeget meghaladó kifizetések esetében a hozzájárulásokat értékelni kell. A balesetek és a foglalkozási megbetegedések járulékaival kapcsolatban a számlázási időszakban munkavállalónként több mint 4000 rubel vesz részt a számításban * (4). Az egyszeri pénzügyi támogatás a munkavállaló számára a naptári évenként legfeljebb 4000 rubel összegű szabadságra nem ír elő személyi jövedelemadózt (5).
A könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:
Kifizetés 44 Hitel 70
- 18 000 rubel. (60.000 rubel x 30%) - egyszeri kölcsön áll rendelkezésre a nyaraláshoz.
Az ilyen kifizetésekre 4000 rubelt meghaladó összegű járulékok és balesetek és foglalkozási megbetegedések járulékai vonatkoznak. Az alap:
18 000 - 4000 = 14 000 rubel.
Kifizetés 44 Hitelezés 69
- 4228 rubel. (14,000 rubel x 30,2%) - a FIU, az Oroszországi Föderáció, az MHIF, valamint a balesetek és a foglalkozási megbetegedések biztosítási hozzájárulásait a nyaralás egyszeri díjának összege alapján értékelték.
A személyi jövedelemadó 4000 rubel feletti összeget is előír. Az alap:
18 000 - 4000 = 14 000 rubel.
Betéti 70 Hitel 68 alszámla "Személyi jövedelemadóval rendelkező települések"
- 1820 rubel. (14 ezer rubel x 13%) - a személyi jövedelemadót visszatartották egy ünnepnapra szóló egyszeri kölcsön összegéből;
70. jóváírás 50. jóváírás
- 16 180 rubel. (18 000 - 1820) - a szabadságra szóló egyszeri pénzügyi támogatást a pénztáros állítja ki.
Ösztönző kifizetések
Az egyszeri kifizetések szabadságra ösztönzés formájában a fizetési rendszer részét képezik. Ezek szerepelnek a jövedelemadó-alapon * (6). Természetesen számos feltételt kell figyelembe venni. Az ilyen kifizetéseket a kollektív (munkaügyi) szerződésnek kell biztosítania, attól függően, hogy mekkora a tisztviselő hivatalos fizetése és a munkakörülményeknek való megfelelés.
A legutóbbi levelekben a pénzügyi osztály bejelentette * (7), hogy az ilyen kifizetések csökkentik a jövedelemadó-bázist.
Az oroszországi Szövetségi Adószolgálat tisztviselői korábban gyakran megjegyezték, hogy a kifizetések, amelyeket egyszeri "pénzügyi támogatásnak" hívnak a vakációra (rendeltetési helyüktől függetlenül), nem fizetik a bérek költségeit (8). Ezért nem szabad csökkenteniük az adóalapot. A vitákat a bíróságon kellett eldönteni. A gyakorlat a vállalatok javára * (9). Így az Északnyugati Kerületi Szövetségi Választottbíróság döntése szerint a Munkatörvénykönyvre hivatkozó választottbíró * (11) jelezte * (11), hogy a szabadsághoz kapcsolódó anyagi támogatás közvetlenül kapcsolódik munkatársak munkavégzéséhez. Ezen túlmenően, amikor ezeket az összegeket a kollektív szerződésben rögzítik, valójában belépnek a bérezési rendszerbe, annak formájaként, és ezért csökkentik a jövedelemadó adóalapját * (12).
D. Efimenko,
pénzügyi jog szakértője
A cikk szakértelme:
E. Melnikova,
Jogi tanácsadás GARANT, könyvvizsgáló
Vélemény. Anyaság vagy prémium? A viták elkerülése
Alexander Elin, az "Audit Akadémia" könyvvizsgáló cég főigazgatója
Gyakran előfordul, hogy a cégek "anyagi segítséget" kapnak átalányösszegű kifizetéseket, amikor valójában munkához jutnak. Az esetleges adóügyi viták elkerülése érdekében először meg kell határozni, hogy a fizetés támogatás, vagy ösztönzés (bónusz). Ettől függ: milyen dokumentumokat kell formalizálni, függetlenül attól, hogy lehetséges-e a nyereségadó kiszámításának költségeinek felismerése.
Rendszerint az anyagi segítséget a munkavállaló írásbeli kérelme biztosítja. Ebben segítséget kér egyes eseményekkel kapcsolatban (nehéz anyagi helyzet, gyermek születése, rokona halála stb.). Ez a kifizetés nem kapcsolódik a munkaügyi feladatok ellátásához. A munkáltató kérését kielégítve a munkáltató a megrendelést szabad formában készítette el. Mivel az ilyen kifizetések nem kapcsolódnak a jövedelemtermelést célzó tevékenységekhez (az adótörvény 252. cikke), a költségek nem ismerhetők el indokoltnak és figyelembe vehetők a nyereségadó kiszámításánál (az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke, 270. cikke).