A számviteli reflexiós sorrend és az autószervezettel való baleset következményeinek adóztatása
A balesetek következményeinek kiküszöbölésével kapcsolatos műveletek adóztatása és könyvelése a következőktől függ:
- A szerződés feltételeitől, amelyek alapján a szervezet autója biztosított volt;
- abból a tényből, hogy a gépkocsivezetőt baleset vagy sérült fél bűnösnek találják.
A közúti balesetekben résztvevő autók:
- a gépjármű-tulajdonosok kötelező felelősségbiztosítása (OSAGO) és / vagy önkéntes (DSAGO) biztosítási kötelezettsége;
- Ugyanakkor az OSAGO (CASCO) és a CASCO-megállapodások alapján biztosították őket;
- az OSAGO (DSAGO) szerződései nem biztosítottak.
Abban az esetben, ha az autó az OSAGO (CCAGO) szerződés szerint biztosított, és a szervezet autóvezetője a károsult, a bűnösség biztosítójának a biztosítót meg kell fizetnie a társaságnak.
Ezenkívül a gazdálkodónak jogában áll a kár megtérítését közvetlenül a biztosítási társasághoz, amelyben biztosított. Annak érdekében, hogy ez a fellépés lehetséges legyen, a következő tények egyidejű jelenléte szükséges:
- baleset következtében csak a vagyont károsítják;
- ez a közúti baleset két jármű részvételével történt. Ebben az esetben az egyes járművek tulajdonosainak felelőssége biztosított.
Az incidensről szóló okiratok jelenlétében, amelyeket engedélyezett rendőrtisztek adnak ki, a biztosító a biztosítási kártérítést fizet. Kivételes esetekben az ilyen iratok rendőrök részvétele nélkül is kiadhatók. Ez akkor lehetséges, ha a következő feltételek teljesülnek:
- baleset következtében csak a vagyont károsítják;
- ez a közúti baleset két jármű részvételével történt. Ugyanakkor minden gépjármű tulajdonosának felelőssége biztosítva van;
- a káresemények körülményei, a járművek károsodásának természete nem okoz ellentmondást a közúti balesetek résztvevői között, és a hirdetményben szerepelnek.
Abban az esetben, ha a dokumentumokat rendőrök részvétele nélkül adják ki, a biztosítási kártérítés összege nem haladhatja meg a 25 000 rubelt. Ebben az esetben a szervezetnek nincs joga arra, hogy kiegészítő visszatérítésért forduljon a biztosítóhoz.
A dokumentumok rendőrtisztek részvételével történő nyilvántartásba vétele esetén a biztosítási kártérítés a következő összegekből állítható:
- 120 000 rubel - egy sérült jármű esetében;
- 160 000 rubel - ha több autó megsérült.
A számvitelben a biztosítási kártérítés összegét más bevételek közé kell tenni. Az ilyen jövedelmet a biztosítási kifizetéseknek a szervezet elszámolási számlájára történő beérkezésének napján kell elszámolni. Ennek az az oka, hogy a biztosítótársaság, amely alapján a kártalanítás kiszámításra kerül, a biztosítótársaságot csak a fizetés átutalása után képviseli. Ha az ügy bíróságon történt, a jövedelmet az ítélet hatálybalépésének napján kell elismerni.
A biztosítási kártérítés átvételéhez kapcsolódó műveleteket a következők jelzik:
- Betéti díj 76 91-1 hitel - a biztosítási kártérítés összegét kiszámítják;
- Kifizetés 51 Credit 76 - kapott biztosítási kártérítést.
A készpénzes fizetés helyett a biztosító (a céggel konzultálva) meg tudja javítani a balesetben károsodott gépkocsit. Ebben az esetben a szervezet nem vesz részt semmilyen üzleti tranzakcióban, ezért nincs szükség nyilvántartásra a könyvelés során.
Abban az esetben, ha a biztosítási díj nem fedezi teljes mértékben a szervezetnek okozott károkat, a hibát a bűnösnek kell kompenzálni. Ebben az esetben be kell írnia:
- 76. jóváírás 91-1 - a bűnösség által visszafizetendő kár összege tükröződik;
- Kifizetés 51 (50) 76. hitel - a bűnösöknek kártérítést kaptak.
Tekintsük azt az esetet, amikor egy vállalati autóvezető bűnösnek találta a balesetet
Ebben a helyzetben a vállalatnak kétféle költsége lehet:
- javítani a saját autóját;
- hogy kártérítést nyújtson a károsult számára a biztosítás által nem fedezett károkért.
Mindkét típusú költséget a vállalkozás fizeti saját költségén.
A saját gépkocsi javításával kapcsolatos költségek az egyéb költségek között szerepelnek.
Abban az esetben, ha a szervezet saját maga javítja az autót, a könyvelés a kiküldéshez szükséges:
- Betéttel 91-2 Hitel 20 (23, 25, 26, 44.) - a saját erők által végzett javítások költségeit leírták.
Abban az esetben, ha a cég javítja az autót a vállalkozó erői által (például egy autóműhelyben), a következőket kell feltüntetni:
- Betéttel 91-2 Hitel 60 (76) - a vállalkozó által elvégzett javítások költségeit leírták.
Abban az esetben, ha a vizsgálat eredményei szerint az autó nem helyreáll, akkor törölni kell a nyilvántartásból.
A károsult kocsijának kárának megtérítése érdekében a szervezetnek magasabbnak kell lennie, mint az OSAGO szerződés (DSAGO) szerinti biztosítási díj összege. Abban az esetben, ha a biztosítás teljes mértékben fedezi az okozott kárt, semmi sem szükséges a károsult fizetésére.
A kártérítés összegét a károsultnak a számvitelben kell tartalmaznia az egyéb költségek között.
A károkra vonatkozó műveleteket postai úton kell jelenteni:
- - a károsultnak fizetett adósság túllépi a biztosítási kárenyhítés által fedezett összeg felett (a szervezet kötelezettségeit megerősítő iratok alapján, például bírósági határozattal);
- 76. terhelés jóváírás 51. (50) - az eladósodás visszafizetése a károsult kár megtérítése érdekében.
Egy balesetben bűnösnek kell lennie a szervezőnek a károsultnak teljes egészében visszakövetelésére. Nyereségéből:
- Az összeg, amelyet a szervezet a károsultnak az OSAGO biztosítási díjat (DSAGO) meghaladó összegért fizetett;
- a saját kocsi javításának költsége (ha az autó nem volt biztosított a CASCO megállapodás szerint).
Tekintsük azt a helyzetet, amikor a gépjármű egyidejűleg a kötelező gépjármű-felelősségbiztosítás (OSAGO) és a CASCO (kárveszély) szerződés alapján biztosított, és a szervezet autóvezetője a károsult.
Ebben az esetben a saját gépkocsi javításának költségeit a biztosító fedezi.
A kapott biztosítási díjak összegét és a javítás költségeit az általános sorrendben kell figyelembe venni.
Ha egy vállalati autóvezető bűnösnek találta a balesetet, akkor a vállalat a károsult fél kártérítésének költségeit (az OSAGO / DSAGO szerződés szerinti biztosítás hatálya alá nem tartozó rész) okozhatja. A károsultnak okozott kár megtérítésének összegét fel kell venni a könyvelésbe egyéb kiadásokba.
A saját kocsi javításának költségei fedezik a CASCO szerződés szerinti biztosítási kártérítést. A CASCO-szerződéssel kötött biztosítótársaság:
- javítsd meg az autót saját költségén;
- átutalás a vállalat számlavezetési kompenzációjára, hogy fedezze az autó javításának költségeit (az autó teljes költségét, ha az autó nem helyrehozható).
Abban az esetben, ha a biztosító cég önállóan javítja az autót, ne tegyen nyilvántartást a könyvelésben.
A kapott biztosítási díjak összegét és a javítás költségeit az általános sorrendben kell figyelembe venni.
A balesethez kapcsolódó bevételek és kiadások adókönyvelésének eljárása a szervezet által alkalmazott adózási rendszertől függ.
Tekintsük azt a helyzetet, amikor az autók nem biztosítottak az OSAGO (DSAGO) megállapodások szerint.
Meg kell jegyezni, hogy a gépjármű-tulajdonosok polgári jogi felelősségbiztosítása nélkülözhetetlen feltétel az autó működéséhez, ezért a nem biztosított gépkocsik balesetei ritkán fordulnak elő.
Ha a szervezet önállóan javítja saját autóját, a könyvelést a következő módon teszik közzé:
- Betéttel 91-2 Hitel 20 (23, 25, 26, 44.) - a saját erők által végzett javítások költségeit leírták.
Ha a szervezet a vállalkozó erõit javítja (pl. Egy autómûhelyben), akkor a kiküldetés megtörténik:
- Betéttel 91-2 Hitel 60 (76) - a vállalkozó által elvégzett javítások költségeit leírták.
A kár megtérítésével kapcsolatos műveletek tükröződnek a kiküldetésben:
- - a károsultnak fizetett tartozás tükröződik a kártérítés megfizetéséért (a szervezet kötelezettségeit igazoló iratok alapján, például bírósági határozattal);
- 76. terhelés jóváírás 51. (50) - az eladósodás visszafizetése a károsult kár megtérítése érdekében.
- 76. jóváírás 91-1 - a bűnösség által visszafizetendő kár összege tükröződik;
- Kifizetés 51 (50) 76. hitel - a bűnösöknek kártérítést kaptak.
A közúti balesetekhez kapcsolódó bevételek és kiadások tükrözése az adók kiszámításánál a szervezet által alkalmazott adózási rendszertől függ.
A szervezet általános adózási rendszert alkalmaz
A szervezet autójának vezetője sérültnek minősül
A biztosítási kártalanítás (a bűnösség által elszenvedett kár megtérítésekor kapott összeg) a nem működő bevételek összetételében szerepel (az Orosz Föderáció adótörvény 250. cikkének (3) bekezdése).
A bevétel elszámolásának pillanatától függ a szervezet által alkalmazott bevételek és ráfordítások elszámolásának módjától:
Ebben az esetben az autó javításának költsége a szokásos módon csökkenti a jövedelemadó adóalapját.
A szervezet autójának vezetőjét balesetért vélték
A munkavállaló által a harmadik személyeknek okozott baleset esetén (a biztosítási kártalanítás felett) a szervezet pénzeszközeinek megtérítéséért fizetendő kártérítés (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1068. cikke). Ebben az esetben a károkat okozó munkavállalónak teljes egészében ki kell fizetnie az ilyen kiadásokat (az LC RF 243. §-a 6. részének 1. része).
A munkavállalónak vissza kell térítenie:
- Az a összeg, amelyet a szervezet a károsultnak a biztosítási szerződés szerinti kártalanításon felül átutalt;
- a szervezet autójának javításának költsége (ha a szervezet nem kötött önkéntes vagyonbiztosítási szerződést, vagy a biztosítás nem fedezte teljes mértékben a javítási költségeket).
A nyereségadó kiszámításánál a bűnösség által fizetendő károk költsége a nem működő bevételek összetételében (az Orosz Föderáció adótörvény 250. cikkének (3) bekezdése) tükröződik.
A bevétel elszámolásának pillanatától függ a szervezet által alkalmazott bevételek és ráfordítások elszámolásának módjától:
- készpénz módszer - a nem működő bevétel összege megegyezik az egyes beszámolási időszakban a munkavállalói fizetésből levont levonások összegével (az Orosz Föderáció adótörvénye 273. cikke);
- Az eredményelszámolás módszere - a jövedelem meghatározása a kár bekövetkezésének a bűnös személy általi elismerésének időpontjában történik. Ha a szervezet kártérítést keres a bíróságon keresztül, a jövedelem elismerésének időpontja az ítélet hatálybalépésének napja. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 271. cikkének 4.4. Pontja tartalmazza. Ha a határozatot nem fellebbezik, az elfogadását követő 10 napon belül lép hatályba (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 321. cikke).
A CASCO-szerződés alapján kapott biztosítási kártérítés a biztosítási kártalanításra előírt módon történik, amelyet a károsult fél tükröz.
A szervezet USN-t alkalmaz
A szervezet autójának vezetője sérültnek minősül
Ebben az esetben, a biztosítási kompenzáció (a kapott összeget a kár a vétkes fél) tartalmazza a nem-üzemi eredmény (n. 1 evőkanál. 346,15. P. 3, v. 250 RF). Függetlenül attól, hogy a szervezet a kijelölt objektum az adózás az elismerés jövedelem tényleges időpontjáról a források fogadása a számla (készpénz) a szervezet (para. 2, Art. 346,17 adótörvény).
A jövedelem és a kiadás közötti különbözetből egyetlen adófizető szervezet csökkentheti az autójavítási költségre vonatkozó egyetlen adó alapját (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdésének 1.3. Pontja). Az ilyen költségek akkor írhatók le, ha két feltétel teljesül egyszerre:
- autó javított (javítási saját megerősítette alakja № OC-3, javítási szerződés módon - a cselekmény adást fogni javítási munkák vagy aktus formájában № OC-3) (n 2 evőkanál 346,16 1., Art 252 ..... adótörvény);
- a javítási költségeket fizették (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.17. cikkelyének 2. pontja).
A szervezet autójának vezetőjét balesetért vélték
A költségek elszámolása az adózás tárgyát képező tárgyától függ:
- a gépjármű balesetben való részvételéhez kapcsolódó jövedelem - költségek semmilyen módon nem érintik az adókötelezettségeket (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.14. cikkelyének 1.
- jövedelem mínusz költségek - fizetendő kártérítést a sértett fél (mennyiségeket meghaladó összeg kifizetésére a biztosítási kötvény) a költségek nem szerepelnek, mivel a lista költségek, amelyek szerepelnek a számítás az egységes adó fizetési kötelezettségek által elismert adós nem tartalmazza.
A szervezet az UTII-t alkalmazza
A szervezet egyesíti az általános adózási rendszert és az UTII-t
A szervezet autójának vezetője sérültnek minősül
Ha a balesetben érintett autót, amelyet egyidejűleg a különböző típusú tevékenységekben használnak, akkor az autó javításának költségeit el kell osztani (az Adótörvény 274. cikkének (9) bekezdése).
A szervezet autójának vezetőjét balesetért vélték
Ha a balesetben érintett gépkocsit, amelyet egyidejűleg használnak a különböző típusú tevékenységekben, el kell osztani a baleset következményeinek kiküszöbölését (az Adótörvény 274. cikke 9. bekezdése). Ez annak köszönhető, hogy az UTII tevékenységével kapcsolatos nyereségiadó-kiadások kiszámításánál nem lehet figyelembe venni. Elosztási költségek keletkeznek a saját gépkocsi javítására, valamint kártérítést fizetnek a károsultnak (részben, meghaladva a biztosítási kártalanítást). Ha egy balesetben fogott autó csak egyetlen tevékenységtípusban kerül felhasználásra, nem szükséges a költségek elosztása.
A javítási költségek elosztása (kártérítés a sértett fél kárért), meg kell határozni a különböző típusú tevékenységekből származó jövedelem arányát.
A szervezet tevékenységeiből az általános adózási rendszerből származó jövedelem részesedését a következő képlet segítségével kell kiszámítani:
A szervezet tevékenységeiből származó jövedelem részesedése az általános adózási rendszeren = A szervezet általános adórendszerből származó bevételei: A szervezet összes tevékenységéből származó bevételek
A szervezetnek az általános adózási rendszerre vonatkozó tevékenységeire vonatkozó javítási költségek (a sértett fél részére történő kifizetések) a következőképpen kerülnek kiszámításra:
A javítási költségek (kár, hogy a károsult) kapcsolatos tevékenységét a szervezet egy közös adózási rendszer = a javítási költségek (kár, hogy a károsult) (áfa nélkül) × nyereségrészesedés műveletek közös adózási rendszeréről
A szervezet tevékenységeire vonatkozó, az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekre vonatkozó javítási költségek (a károsult kár megtérítése) a következő képlet segítségével kerülnek kiszámításra:
A javítási költségek (kár, hogy a károsult), amelyek a szervezet tevékenységét, adóköteles UTII = Javítás költségek (áfa nélkül) (kár, hogy a károsult) -Expenses javítások (kár, hogy a károsult) kapcsolatban a szervezet tevékenységének, valamint az általános az adózás
Szintén el kell osztani a vállalkozó / szállító számláján felosztott HÉA összegét (például ha a kocsit szerződéses módon javították). A HÉA-t az adó által fizetett ügyletek arányában arányosan osztják el. A HÉA hatálya alá tartozó ügyletek hányadát az átadott áruk (építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonosi jogok) értékének alapján határozzák meg az adózási időszak teljes szállítási mennyiségében. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye 170. cikkelye 4. szakasza szabályozza.
A levonásként levonható hozzáadottérték-adó a következő képlet segítségével kerül kiszámításra:
ÁFA, amely lehet venni, mint a levonás = által felszámított áfa a vállalkozó (kiemelve a számla nyújtásához javítási szolgáltatások) × költsége szállított az adómegállapítási időszak az áruk (munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjog), amelyek végrehajtása HÉA
A HÉA összegét, amely nem vonható le, hozzáadódik a szervezet tevékenységeinek ráfordításaihoz, az UTII-nek megfelelően (az Orosz Föderáció adótörvénye 170. cikkének 2.3. Bekezdése).