Védjegy - a lehetséges nem-felhasználás következményei
Rovatcím: 0420 Számviteli, adó számviteli szolgáltatások
AI Voitenko, szakértői tanácsadó
A szervezet (nagykereskedelmi élelmiszerek) 12 000 rubel értékű védjegyet (kávét) szerez be, és regisztrálási díját 8 500 rubelre megfizetik.
Az immateriális javak tárgyát képező elszámolás (a továbbiakban: NMA) elfogadásához a következő feltétel nem teljesül: ez a cél nem képes gazdasági előnyöket a jövőben.
Az adótörvény 25. fejezetének alkalmazásában az NMA elismerése azt is megköveteli, hogy gazdasági előnyöket teremtsenek az adóalanynak.
1. Hogyan tükrözik a védjegy (a továbbiakban: TK) és az állami könyvelés megszerzését a számvitel során, ideértve a következőket:
- a vásárlás időpontjában;
- az akvizíciót követő 5 hónap elteltével, ha az ilyen kávét nem értékesítettünk, és a beszerzésre vonatkozó szerződések nem zárultak le (esetleg nem zárul le)?
2. Hogyan tükrözze a védjegy (TK) és az államkötvény megszerzését az adóbevallásban:
- a vásárlás időpontjában;
- az akvizíciót követő 5 hónap elteltével, ha az ilyen kávét nem értékesítettünk, és a beszerzésre vonatkozó szerződések nem zárultak le (esetleg nem zárul le)?
Elfogadjuk, hogy ezt a helyzetet a szervezet kizárólagos tulajdonosa (TOR) tulajdonosának tekintjük.
Minden védjegy a találatok szellemi tevékenység és egyenlővé őket jelenti individualizációjánál jogalanyok, áruk, munkák, szolgáltatások és vállalkozások számára, hogy jogi védelmet (szellemi tulajdon) (pp. 14, p. 1, Art. 1225 a Ptk).
A védjegy tanúsítványa igazolja a TK elsőbbségét és a TK kizárólagos jogát a tanúsítványban szereplő áruk tekintetében (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 2. szakaszának 1481. cikke). A védjegyre vonatkozó kizárólagos jog érvényességi ideje 10 évig érvényes az állami nyilvántartásba vétel iránti kérelem benyújtásától számítva (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1491. cikke).
Védjegy használatára és ártalmatlanítására, a kizárólagos jog TK szakaszában előírt 2 § 2. fejezetének 76. a Ptk „Jogok eszköze individualizációjánál jogalanyok, áruk, munkák, szolgáltatások és vállalatok” (cikk 1484-1491 a Ptk).
A TK (a jogi védelem korai megszűnése, a TK használatának igazolása) polgári jogi következményeit az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1486. cikke tartalmazza.
Elmélkedés a számvitelben
Ezek a PBU-k nem határozzák meg az objektum (TK) elfogadását NMA-ként a tényleges használatával kapcsolatban. A legfontosabb, ha figyelembe vesszük annak potenciális képességét (célszerűségét), hogy a szervezet gazdasági előnyökkel járjon a jövőben. A TK bizonyos érvényességi idejével rendelkező tanúsítvány megléte valójában szükséges és elégséges ok ahhoz, hogy a TK-t NMA-ként fogadják el számviteli szempontból, amely után az értékcsökkenést terhelik.
Az NMA hasznos élettartamának meghatározása a következők alapján történik:
- a szervezet jogainak érvényességi idejétől a szellemi tevékenység eredményéhez, vagy az egyéniségi eszközhöz és az eszköz feletti ellenőrzés időtartamáig;
Ebben az esetben a hasznos élettartam megegyezik a TK tanúsítvány érvényességi idejének hónapjainak számával, vagyis annak az időszaknak, amelyben a polgári jogi okok állnak működésbe.
A TK kezdeti költsége a vételárból és a regisztrációs díjból származik. Ugyanakkor nincsenek költségkritériumok ahhoz, hogy az APM hozzárendelhető legyen az NMA-hoz.
* A HÉA nem tükröződik a TK megszerzésében, mivel a HÉA nincs meghatározva a feladat feltételei szerint.
Az adóbevallás elgondolása
Az adóbevallás elszámolásától eltérően fontos, hogy ne csak a gazdasági előnyök (jövedelmek) az adófizetőkhöz jussanak, hanem termékek előállításához (munkaelőny, szolgáltatásnyújtás) vagy vezetői igényekhez is felhasználható.
Ugyanakkor, ha a kapott TK tanúsítvány elegendő ahhoz, hogy gazdasági előnyökhöz jusson (mint a számviteli elszámolásban), a szervezet adóbevallásának költségeinek elszámolása céljából készen kell állnia a TK tényleges használatának igazolására.
Az immateriális javakat a jövedelemadó kiszámítása céljából az adótörvény 25. fejezetében szabályozzák.
Jelenleg az értékcsökkenthető eszközökre vonatkozó költséghatár 20 000 rubel.
Az 1. § (1) bekezdése alapján. 256 adótörvény leírható -nak a célja a 25. fejezetet az adótörvény elismert eszközök eredmények a szellemi tevékenység és egyéb tárgyak a szellemi tulajdon, amelyek az adózó a tulajdonhoz való jog (kivéve, ha másként nem rendelkezik, az e fejezetben), használják őket, hogy bevételt és amelyek költségeit fizetik ki az értékcsökkenés elhatárolásával. A visszavonhatatlan vagyon 12 hónapnál hosszabb hasznos élettartamú és több mint 20 000 rubel kezdeti értékű.
Az immateriális javak a szellemi tevékenység és a szellemi tulajdon más tárgyai (kizárólagos jogok), amelyeket a termékek előállítása során (munkaelőny, szolgáltatás nyújtása), vagy a szervezet gazdálkodási szükségleteinek hosszú ideje (12 hónapon keresztül) használnak. Különösen az NMA magában foglalja a védjegy kizárólagos jogát (az Orosz Föderáció adótörvényének 257. cikke (3) bekezdésének 4. pontja).
Az NMA elismeréséhez szükség van arra, hogy gazdasági előnyöket (bevételeket) juttasson az adófizetőnek. és a rendelkezésre álló megfelelő módon végrehajtott dokumentumok meglétének igazolására az immateriális javak és (vagy) a kizárólagos jogot az adózó a szellemi tulajdon (beleértve a szabadalmakat, igazolások, egyéb dokumentumokat cím engedményezési szerződés (vásárlási) szabadalom, védjegy).
A kezdeti költsége leírható immateriális javak meghatározása összegeként költségek azok beszerzése (teremtés) és hozza őket az állapotban, amelyben azokat alkalmasak, kivéve a HÉA és a jövedéki adó, kivéve, ha erre az RF adótörvény (3. o. Az Art. 257. adótörvény).
TK költség amortizálásra által értékcsökkenési hasznos élettartama során, amely úgy definiálható alapuló tanúsítvány érvényességét, és az alapján a hasznos élettartama NMA okozott vonatkozó megállapodások (az 1. és 2., Art. 258, p. 259 RF). A hasznos élettartam ismerik az időszakban, amelyben a tárgy immateriális javak céljából az adóalany tevékenységét.
Ebben az esetben a kezdeti érték TK 20 800 rubelt. Hogy tükrözze ráfordításként értékcsökkenés szervezet dokumentálja a használatát TK összhangban polgári jog alapjai (76. árucsoport a Ptk), ellenkező esetben ezek a költségek kordában lehet zárni az adóalapból (a kockázat elég nagy).
Alkalmazása során lineáris módszerrel értékcsökkenési havi összege csillapítás a kizárólagos jogot TK adó- könyvelési adatok elszámolása (második bekezdés n. 2., 3., 4. v. 259, n. 3, v. 272 RF).
Ezen túlmenően, a tapasztalat azt mutatja, hogy ha az adózó figyelembe vett csökkentése az adóköteles jövedelem amortizáció védjegye, beszerzési értéke számított az eladás előtt a kizárólagos jogot a védjegy, akkor valószínű, hogy vezet a vita az adóhatóság és a legitimitását a helyzetüket az adófizetőnek bíróságon kell bizonyítania.
- Mivel az adózó nem volt gazdasági igény a tulajdonjog átruházása a védjegy egy másik szervezet, a jövedelem nem áll rendelkezésre, mint a cél a tranzakciók, a költségek szerződések használata a védjegy gazdaságilag ésszerűtlen, és a szerződések maguk nem volt ésszerű üzleti célból történő felvételét az adózó az elszámolt költségek nyereség adóztatását, felmerült költségek alapján ezen ügyletek jogellenesen.
- A kérelem érvénytelenítése a döntést az adóhatóság elutasítja a felperes költségei, levonható adó formájában költségek használata a védjegy nem volt hajlandó, mert az a tény, alábecsülték az adóalap megerősíti az anyagok esetében.
Ha a szervezet nem tudja ésszerűen bizonyítani a tényleges felhasználása TK, mint a vásárlás időpontjában és 5 hónap után megszerzését követően, a szervezet elismeri elszámolására állandó különbség, és a megfelelő állandó adókötelezettséget (4., 7. PBU 18/02).
Mivel az adóbevallás nem veszi figyelembe az értékcsökkenési leírás költségeit, a szervezetnek be kell írnia:
Állandó adókötelezettség tükröződik
(A számviteli értékcsökkenés összegének 24% -a)