Hogyan határozzuk meg az intézményben az utóbbi, az ajánlások, a számlák kiszámítási arányát

A tűz esetén az NDFL függ:

• a jövedelemtulajdonos (rezidens vagy nem rezidens) jogállásától;
• a jövedelem típusától (fizetés, anyagi nyereség, nyeremények stb.).

Általános szabályként a jövedelem címzettjének jogállását azon naptári napok számával kell meghatározni, amelyek alapján az illető ténylegesen Oroszországban tartózkodik. Az Oroszországban töltött napok meghatározásának időtartama 12 hónap, a következő sorban (függetlenül attól, hogy ezek a hónapok egy naptári évre vonatkoznak-e vagy sem).






Egy személy adókötelesnek minősül, ha 183 napig vagy annál több volt Oroszország területén.

Az oroszországi tartózkodás időtartama nem szakad meg külföldre való távozása idején:

• rövid távú (kevesebb mint hat hónapos) kezelés vagy képzés;
• a szénhidrogén alapanyagok offshore területén végzett munkák elvégzésével kapcsolatos munkaügyi vagy egyéb feladatok elvégzésére.

Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 207. cikkének (2) bekezdése tartalmazza.

Az adózási időszak alatt meghatározza a jövedelem átvételének megfelelő időpontjára vonatkozó 12 hónapos időszakot. Vagyis egy éven belül megváltozhat a munkavállaló adózási státusza. Az Oroszországon kívüli indulás csak az oroszországi tartózkodás napjának számozásához fontos, és nem szakítja meg a 12 hónapos időszakot.

Az adózó státusának meghatározására vonatkozó általános szabályok nem alkalmazandók:

A helyzet: hogyan állapítható meg az oroszországi tartózkodás idejének meghatározása a státus (rezidens vagy nem rezidens)

Ehhez kérje meg az illetőt azokról a dokumentumokról, amelyekben az államhatár átlépésének dátuma megtörtént, illetve az oroszországi tartózkodási időszak megerősítést nyert.

Az adóalany olyan személy, aki az egymást követõ 12 hónapon belül ténylegesen 183 naptári napig tartózkodik Oroszországban. Az oroszországi tartózkodás időtartama nem szakad meg külföldre való távozása idején:

• rövid távú (kevesebb mint hat hónapos) kezelés vagy képzés;
• a szénhidrogén alapanyagok offshore területén végzett munkák elvégzésével kapcsolatos munkaügyi vagy egyéb feladatok elvégzésére.

Azon dokumentumok listája, amelyekkel megállapíthatja, hogy Oroszországban hány napig tartózkodik egy személy, nincs jogilag meghatározva. Ezért lehet minden olyan dokumentum, amely igazolja, hogy az illető személy az országban van. Tehát az Oroszországba való belépés és az onnan való kilépés időpontjait az orosz határszolgálat védjegyeivel lehet megállapítani:

• a külföldi útlevélben;
• a diplomata útlevéllel;
• a szolgálati útlevélben;
• a tengerész útlevelében (tengerész személyazonossági okmány);
• a migrációs kártyán;
• a menekült úti okmányában stb.

Ha hiányzik az útlevélben szereplő védjegy (például egy személy a Belarusz Köztársaságból származik), akkor az iráni állampolgár tartózkodásának igazolásaként egyéb dokumentumokat is elfogadhatnak. Például a hotelben található szálláslevelek, a lakóhely szerinti nyilvántartásba vételt tartalmazó iratok. Az alkalmazottak dolgozói számára az oroszországi tartózkodás igazolása az adatlapok alapján kiadott időlapok vagy álláshivatkozások.

Olyan iratok, amelyek megerősítik az emberen kívüli személy jelenlétét kezelésre vagy képzésre:

• orvosi (oktatási) intézményekkel való szerződéskötés (képzés);
• orvosi (oktatási) intézmények által kiadott igazolások, megjelölve a kezelés lebonyolítását (a képzés átadását), idejét jelezve;
• az útlevelek oldalainak másolata, különleges vízumokkal és a határokon átnyúló határellenőrzéssel.

Az életkorra, az oktatási intézmények típusaira és a vizsgált tudományágakra, az egészségügyi intézményekre és a betegségekre vonatkozóan nincsenek korlátozások, azoknak az országoknak a listája, ahol képzés vagy kezelés folyik.

Érdemes megfontolni a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást. amelyet Oroszország más államokkal kötött, eltérő rendet tartalmazhat.

A helyzet: vajon a 12 hónapos idõszak megszakad-e a külföldi adózási státusának meghatározásakor. Az oroszországi tartózkodási engedély érvényességének lejártával lemond és elhagyja az országot. A következő évben ismét belép Oroszországba, és munkát vállal

Nem, nem szakítja meg.

A jogszabály egységes eljárást állapít meg a személyi jövedelemadó fizető adóinak megállapítására.

A személyi jövedelemadó fizetési adójának megállapítására szolgáló 12 hónapos időszak alkalmazása kötelező. Ezt a szabályt függetlenül kell irányítani:

Példa a személyi jövedelemadó fizető adójának megállapítására. A külföldi munkavállaló lemondott, és elhagyta Oroszországot a migrációs dokumentumok újbóli kiadására. A következő évben a munkavállaló újra belép Oroszországba és felveszi korábbi munkáját

Szituáció: a tartózkodási engedély egy olyan dokumentum, amely megerősíti a munkavállaló tényleges tartózkodását Oroszország területén annak adójogi státusának meghatározásához (rezidens vagy nem rezidens)

Az adóalany olyan személy, aki az egymást követõ 12 hónapon belül ténylegesen 183 naptári napig tartózkodik Oroszországban. Az oroszországi tartózkodás időtartamát a külföldre való távozás időszakában nem szakítják meg:

• rövid távú (kevesebb mint hat hónapos) kezelés vagy képzés;
• a szénhidrogén alapanyagok offshore területén végzett munkák elvégzésével kapcsolatos munkaügyi vagy egyéb feladatok elvégzésére.

Azon dokumentumok listája, amelyekkel megállapíthatja, hogy Oroszországban hány napig tartózkodik egy személy, nincs jogilag meghatározva. Ezért lehet minden olyan dokumentum, amely igazolja, hogy az illető személy az országban van. Így az oroszországi beutazás és az onnan való kilépés időpontjait a jelek határozzák meg:

• a külföldi útlevélben;
• a diplomata útlevéllel;
• a szolgálati útlevélben;
• a tengerész útlevelében (tengerész személyazonossági okmány);
• a migrációs kártyán;
• a menekült úti okmányában stb.

Így a tartózkodási engedély megerősíti az állampolgár tartózkodási jogát Oroszországban (igazolja személyazonosságát), de nem egy dokumentum, amely megerősíti a munkavállaló jelenlétének tényleges idejét az ország területén.

Helyzet: szükséges-e figyelembe venni a külföldi missziókban és külföldi szabadságokban való tartózkodásának napjait egy munkavállaló (rezidens vagy nem rezidens)

Ha külföldön tartózkodik hivatalos (személyes) okokból, a munkavállaló elhagyja Oroszország területét. A rezidensek jogállásának megállapításakor csak az Oroszországban való tényleges tartózkodás napjait kell figyelembe venni. A munkavállaló oroszországi tartózkodásának időtartama nem szakad meg külföldre való távozása idején:

• rövid távú (kevesebb mint hat hónapos) kezelés vagy képzés;
• a szénhidrogén alapanyagok offshore területén végzett munkák elvégzésével kapcsolatos munkaügyi vagy egyéb feladatok elvégzésére.

Példa egy külföldi országbeli üzleti útra küldött munkavállaló adózási státusának meghatározására

Moldovai állampolgár munkája A.S. Kondratieff üzleti utakra kapcsolódik. Az év során (365 nap) három alkalommal küldött külföldi missziókba 100, 20 és 40 napra (kivéve az Oroszországból való indulás napját és az Oroszországba való visszatérést). A hivatalos külföldi missziók teljes hossza 160 nap volt.

Ezenkívül a munkavállaló 24 napig külföldön utazott (kivéve az Oroszországból való indulás napját és az Oroszországba való visszatérést).

Összesen az elmúlt 12 hónapban Kondratiev végzett:

• külföldön - 184 nap (160 nap + 24 nap);
• Oroszország területén - 181 nap (365 nap - 184 nap), vagyis kevesebb, mint 183 nap.

A munkavállalót nem ismerik el Oroszország adófizetőjeként. Ezért a beszámolási évben a forrásadóból származó jövedelem 30 százalékos arányban visszatartja a személyi jövedelemadót.

Helyzet: szükséges-e a munkavállaló (rezidens vagy nem rezidens) jogállásának meghatározásakor figyelembe venni a lakóhelyén (külföldön) fekvő pihentetett pihenőidőkön való tartózkodásának napjait,

Az adóalany olyan személy, aki az egymást követõ 12 hónapon belül ténylegesen 183 naptári napig tartózkodik Oroszországban. A munkavállaló oroszországi tartózkodásának időtartama nem szakad meg külföldre való távozása idején:

Ezért azon napokat, amikor a munkavállaló a tartózkodási helyen (külföldön) tartózkodás közötti időszakban tartózkodik, nem veszik figyelembe az Oroszország területén való tartózkodás időtartamának meghatározásakor.