A halasztott adók kiszámításának lényege és algoritmusa

A halasztott adók lényege

Az IFRS 12 figyelembe veszi mind a jelenlegi adót (a folyó fizetési kötelezettséget a tárgyidőszakban), mind a halasztott adót (a későbbiekben felmerülő fizetési kötelezettséget) a pénzügyi kimutatásokban.

A halasztott adó bekövetkezésének fő okai, amelyek ebben a fejezetben tárgyalták, kettő: ezek a különböző számviteli becslések és a különböző értékcsökkenési módszerek alkalmazása - a számviteli és az adókönyvelési elszámolásban.

A halasztott adó fogalma tartalmazza a halasztott adóköveteléseket (halasztott adókövetelés) és halasztott adókötelezettséget (halasztott adókötelezettség). Az első esetben (OHA) - a levonható átmeneti különbözetekkel összefüggésben a jövőbeni időszakokban megtérülő jövedelemadó összege. A második esetben (IT) a jövőbeni időszakokban fizetendő jövedelemadó összege az adóköteles átmeneti különbözetek kapcsán.

Állandó különbségek esetén állandó halasztott adók vannak érvényben - állandó adók vagy kötelezettségek. amelyek a jelenlegi időszakban a jövedelemadó-kifizetések csökkenéséhez (növekedéséhez) vezetnek.

Halasztott adók kiszámítása

Ha a társaság nem fizet jövedelemadót, az eszköz elszámolásához kapcsolódó halasztott adót nem veszik figyelembe. A halasztott adókat azonban figyelembe lehet venni, például a jövőbeni veszteségek átvitelével kapcsolatban.

A halasztott adót általában a halasztott adóráfordítás és a mérleg "halasztott adók" sorában mutatjuk be.

Halasztott adók keletkezhetnek az adó és a számviteli különbségek miatt. Két ilyen különbség van: levonható és adóköteles. A levonható és adóköteles különbözetek a megfelelő számviteli nyilvántartási táblázatban szerepelnek. A halasztott adók kiszámításakor a különbözeteket a jövedelemadó-kulcsmal szorozzák.

Halasztott adó eszközök keletkezhetnek terhelésekor az összeg a számviteli, mint az adó- számviteli (B / Y - H / V> 0), illetve - profit számviteli kevesebb, mint adó számviteli, amelyek folytán levonható különbségek. Mivel a levonható átmeneti különbözet ​​csökken vagy teljesen kifizetésre kerül, a halasztott adókövetelések összege csökken, vagy teljes mértékben visszafizetésre kerül.

Halasztott adókötelezettségek. éppen ellenkezőleg, akkor merül fel, amikor az elszámolás összege kisebb, mint az adó (B / U - N / A

Számviteli időszakok (1-5)