Ki részesül munkavállalói képzésben
Ki részesül munkavállalói képzésben
Csak egy életszakaszban
A végzős hallgató jövedelmezőbb
És mi a helyzet azokkal a munkavállalókkal, akik már felsőoktatásban részesülnek, és posztgraduális tanulmányokat akarnak belépni? A szövetségi törvény a 22.08.96 125-FZ "A felsőfokú és a posztgraduális szakmai képzés" garantálja a szabadság 30 naptári nap. Ezt a szabadságot fizetik (a törvény 19. §-ának 125. §-ának 5. pontja).
Ugyanakkor a törvény nem mondja azt, hogy ilyen nyaralás nem az olyan alkalmazottak számára, akik már rendelkeznek Ph.D. Ezért hivatalosan a munkáltató nem tagadhatja meg az ilyen szabadság újbóli kiadását.
A közelmúltban gyakoribbá válik a helyzet, amikor a munkavállaló nem saját akaratával, hanem a vezetőség döntésével jár. Ennek megfelelően a cég fizet képzésért. Ebben az esetben szükség van-e a személyi jövedelemadó visszatartására és az UST-nek a képzés költségeire? Ez a költség figyelembe vehető-e a nyereség adóztatásának költségeiben?
A munkavállalók képzésének költségei nem tartoznak a személyi jövedelemadó és az egységes szociális adó hatálya alá, ha a képzést a munkáltató érdekében végzik. 3. bekezdése a 217. cikk és bekezdése 2. cikk 1. bekezdése 238. adótörvény, nem vonatkozik a személyi jövedelemadó és az egységes szociális kompenzációs kifizetések munkaadók költségeinek emelése szakmai szinten az alkalmazottak.
Ezért, ha a képzést a munkáltató mérlegelési jogkörében végzik, akkor nem kell "fizetés" adókat fizetnie. Végül is a munkáltató meghatározza a személyzet saját szükségleteinek megfelelő szakmai továbbképzés és átképzés szükségességét (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 196. cikke). Ez azt jelenti, hogy az ilyen képzést mindig a munkáltató érdekében végzik. Érvényesnek ezt a megközelítést, és a bíróság (a döntést a szövetségi választott bíróságokon az Északnyugat kerületi 19.06.03 az ügyszám A13-7990 / 02-21 és a moszkvai kerületi 27.12.02 az ügyszám KA-A40 / 8508-02).
Ugyanakkor a magánszemélyek jövedelemadójára és az egységes társadalombiztosításra vonatkozó tandíj megadóztatásáért nem számít, hogy a munkavállaló milyen oktatást kap: magasabb, másodlagos vagy másodlagos. A legfontosabb dolog az, akinek érdeke a képzés.
Ugyanakkor az adóhatóságok nem gondolják. Van egy levelet a minisztérium Oroszország 24.04.02 № 04-4-08 / 1-64-P758, amely szerint a személyi jövedelemadó kell terhelni az oktatás költségét a közép- és felsőfokú oktatási intézmények, valamint akkor, amikor a munkavállaló a szomszédos és a második osztályban.
Amint láthatja, ha nem kapja meg az egységes társadalombiztosítási adót, és nem vonja vissza a személyes bevételeket, problémái lehetnek az adóhatóságokkal szemben. És annak bizonyítása érdekében, vita esetén, fel kell állítania olyan dokumentumokat, amelyek igazolják a munkavállaló irányítását kifejezetten a munkáltató igényeihez.
Ehhez rendelést kell kiadni a munkavállaló tanulmányozására. És abban, hogy egyértelműen meghatározzák az oktatás céljait. Például jelezheti, hogy egy alkalmazott képzésre kerül, hogy növelje a termelékenységet egy adott területen, javítsa az ügyfélszolgálat minőségét, vagy olyan új tevékenységeket vegyen igénybe, amelyeket a munkáltató a jövőben is folytatni kíván.
Az oktatási tervek, a tanulmányok sikeres elvégzésével kapcsolatos dokumentumok is szolgálnak a munkavállalói képzés termelési jellegének igazolásaként.
Természetesen a munkavállalók kiképzésének kérdésével kapcsolatos megközelítésnek ésszerű álláspontnak kell lennie. Például, ha egy bank munkavállalót küld egy agronómus tanulmányozására, és azt állítja, hogy ez a munkáltató érdeke, az adóhivatalnokok számára nagyon könnyű bizonyítani. Végül is, a banki tevékenységektől eltekintve, a hitelintézeteknek nincs joga a részvételhez. Ezért a agronómák nem lesznek hasznosak a bank számára.
Most forduljunk a nyereségadóhoz. A képzési cél mellett a tandíjat is magukba foglalják, más szempontok is fontosak.
Először is, az oktatási szolgáltatásokat olyan orosz intézményeknek kell biztosítaniuk, amelyek állami akkreditációval és engedéllyel rendelkeznek. Vagy a külföldi oktatási intézmények megfelelő státusszal rendelkeznek. Másodszor, a képzést (átképzés) csak a vállalkozás alkalmazottai végezhetik. Harmadszor, a képzési (továbbképzési) programnak tevékenysége keretében hozzá kell járulnia a készségfejlesztéshez és a munkavállaló e szervezetben való hatékonyabb felhasználásához.
Ha ezek a feltételek teljesülnek, a nyereségadó kiszámításakor levonható a képzés kifizetése.
De ez nem számolják el kiadásként a képzés és átképzés, és nem veszi figyelembe a nyereség utáni adózás fizetni felsőfokú vagy középfokú speciális oktatást (3. o. Az Art. 264. adótörvény).
Nem tanítasz? Súgó pénzügyileg
Vannak még egy lehetőség. A munkavállaló saját érdekeltségei részesülnek oktatásban, és a munkáltató csak tanulmányok kifizetésében vesz részt. Ebben az esetben a legoptimálisabb mód az anyagi segítség kiadása a munkavállalónak, ami miatt képzésért fizetni fog. Az anyagi támogatás nem tartozik a személyi jövedelemadó alá 2 ezer rubel alatt. A fennmaradó rész a munkavállaló jövedelme lesz (az Orosz Föderáció adótörvénye 217. cikkének 28. bekezdése). Az anyagi támogatással azonban nem kell fizetni az egységesített szociális adót. Az a tény, hogy az anyag mennyisége nem számolt támogatás Adózás (p. 23, v. 270 RF), és ezért nem tartoznak a SST és (p. 3, v. 236 RF).
Ha a munkáltató a jövőben a munkavállalók képzésére fordított pénzt kívánja visszafizetni, akkor jobb, ha kölcsönöket ad a munkavállalónak. Ebben az esetben az UST-nek nem kell fizetnie, mivel a kölcsönzött pénzeszközök nem tartoznak adóztatáshoz (az Orosz Föderáció adótörvényének 236. cikke).
A személyi jövedelemadó csak akkor jelenik meg, ha a kölcsönszerződés szerinti kamat kevesebb, mint a CBR refinanszírozási arányának 3/4-e. Ebben az esetben a munkavállalónak anyagi haszna van. Azonban a munkáltatónak nem szabad visszatartania a személyi jövedelemadóját - maga a munkavállaló fizeti meg (az Orosz Föderáció adótörvénye 212. cikkének 2. bekezdése). De ha a jövőben a munkáltató megbocsátja a hitelszerződés szerinti adósságot, a munkavállaló adóköteles jövedelmet kap. És a munkáltató (adóügynök) - a jövedelemadó visszatartásának kötelezettsége (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke).
Ezeket az összegeket azonban nem adóztatják, mivel ez munka vagy polgári jogi szerződések díjazása a munka elvégzéséhez vagy a szolgáltatások nyújtásához.
MA Shcherbakova,
az "UNP" szakértője